賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

平衡車(chē)生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

一、公司基本情況

假設(shè)某平衡車(chē)生產(chǎn)企業(yè)主要從事平衡車(chē)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。公司

為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

二、業(yè)務(wù)實(shí)例及賬務(wù)處理

1.采購(gòu)原材料

公司采購(gòu)一批平衡車(chē)零部件，如車(chē)架、電機(jī)、電池等，

價(jià)款為100,000元,增值稅稅額為13,000元,貨款已付，

材料驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料100,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000

貸：銀行存款113,000

2.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用上述原材料80,000元用于生產(chǎn)平衡車(chē)。

借：生產(chǎn)成本80,000

貸：原材料80,000

3.發(fā)生直接人工費(fèi)用

本月生產(chǎn)工人工資為30,000元。

借：生產(chǎn)成本30,000

貸：應(yīng)付職工薪酬30,000

4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等制造費(fèi)用

生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用為5,000元，車(chē)間水電費(fèi)等其他制造

費(fèi)用為3,000元。

借：制造費(fèi)用8,000

貸：累計(jì)折舊5,000

應(yīng)付賬款（或銀行存款等，假設(shè)水電費(fèi)暫未支付）

3,000

5.分配制造費(fèi)用

將制造費(fèi)用總額8,000元按照一定的方法分配計(jì)入生產(chǎn)

成本。假設(shè)分配率為1.2,則分配給生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用為

9,600元（8,000x1.2、

借：生產(chǎn)成本9,600

貸：制造費(fèi)用9,600

6.產(chǎn)品完工入庫(kù)

本月生產(chǎn)的平衡車(chē)完工入庫(kù)，總成本為129,600元

（80,000+30,000+9,600\

借：庫(kù)存商品129,600

貸：生產(chǎn)成本129,600

7.銷(xiāo)售產(chǎn)品

銷(xiāo)售平衡車(chē)一批，價(jià)款為200,000元，增值稅稅額為

26,000元，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款226,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26,000

8.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷(xiāo)售平衡車(chē)的成本,假設(shè)成本為100,000

）Lo

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100,000

貸：庫(kù)存商品100,000

三、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000

貸：本年利潤(rùn)200,000

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類(lèi)科目

借：本年利潤(rùn)100,000(假設(shè)只有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間

費(fèi)用為0的情況下)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100,000

四、計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

1.假設(shè)企業(yè)利潤(rùn)總額為100,000元(200,000100,000),

企業(yè)所得稅稅率為25%O

計(jì)算企業(yè)所得稅：100,000x25%=25,000元。

借：所得稅費(fèi)用25,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000

繳納企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000

貸：銀行存款25,000

企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果,

促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

項(xiàng)和局J風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)

務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

(4)適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以

調(diào)整。

(5)成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效

益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

1.治理結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理

層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確

各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，

確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。

3.內(nèi)部審計(jì)

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)

部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制

中的缺陷和問(wèn)題。

4.人力資源政策

制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備

相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、爰崗敬業(yè)、開(kāi)拓

創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)

務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)

時(shí)間。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、性質(zhì)和影響程

度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)宮風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)

險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)等。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同

的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施

方案。

四、控制活動(dòng)

1.不相容職務(wù)分離控制

合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批

準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權(quán)審批控制

明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額

大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。

4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤(pán)

點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

5.預(yù)算控制

建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范

圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和

解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。

6.運(yùn)營(yíng)分析控制

建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找

存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采

用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。

7.績(jī)效考評(píng)控制

建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和員工的

工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。績(jī)效考評(píng)

應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能,

滿足企業(yè)管理的需要。

3.內(nèi)部溝通

建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間、員工之間的

溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問(wèn)題。內(nèi)部溝

通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。

4.外部溝通

建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供

應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時(shí)了解

外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。

六、內(nèi)部監(jiān)督

1.日常監(jiān)督

建立日常監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的

監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問(wèn)題。日

常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等方式。

2.專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，對(duì)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)

項(xiàng)監(jiān)督，如重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專(zhuān)

項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行。

3.缺陷認(rèn)定與整改

對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，確定缺

陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改

措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)整改。

4.監(jiān)督評(píng)價(jià)與報(bào)告

定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

報(bào)告，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)