壞賬準備處置管理辦法總則制定目的為了加強公司的財務管理，規(guī)范壞賬準備的計提、確認、處置等工作，有效防范和化解經營風險，確保公司資產的安全與完整，根據《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合本公司實際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構的壞賬準備處置管理工作。管理原則1.謹慎性原則：在壞賬準備的計提和處置過程中，應充分考慮可能出現的風險和損失，保持謹慎的態(tài)度，確保公司財務狀況的穩(wěn)健性。2.客觀性原則：壞賬準備的計提和處置應依據真實、可靠的會計信息和相關證據，如實反映公司的資產狀況和經營成果。3.合法性原則：壞賬準備的處置管理工作應嚴格遵守國家法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的要求，確保各項工作的合法性和合規(guī)性。4.責任明確原則：明確各部門、各崗位在壞賬準備處置管理工作中的職責和權限，做到責任到人，確保工作的有效開展。壞賬準備的定義與確認壞賬準備的定義壞賬準備是指公司對應收款項（包括應收賬款、其他應收款等）可能發(fā)生的壞賬損失而計提的準備金。壞賬的確認條件符合下列條件之一的應收款項，可確認為壞賬：1.債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然無法收回的應收款項。2.債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回的應收款項，如債務人長期處于停產、半停產狀態(tài)，資不抵債，現金流量嚴重不足等。3.因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導致債務人無法償還債務的應收款項。4.經公司董事會或類似權力機構批準核銷的其他應收款項。壞賬確認的程序1.業(yè)務部門在發(fā)現應收款項可能符合壞賬確認條件時，應及時收集相關證據，如債務人的破產公告、死亡證明、法院判決書、催款記錄等，并填寫《壞賬確認申請表》，詳細說明應收款項的發(fā)生時間、金額、債務人情況以及無法收回的原因等。2.財務部門收到業(yè)務部門提交的《壞賬確認申請表》及相關證據后，應進行認真審核，核實應收款項的真實性、準確性和完整性，并對壞賬確認的合理性進行評估。3.經財務部門審核通過后，《壞賬確認申請表》應提交公司管理層審批。對于金額較大或影響重大的壞賬確認事項，還應提交公司董事會或類似權力機構審議批準。4.經批準后的《壞賬確認申請表》作為壞賬確認的依據，財務部門據此進行賬務處理，沖減相應的應收款項和壞賬準備。壞賬準備的計提計提方法公司采用備抵法核算壞賬損失，按照應收賬款和其他應收款的賬齡分析法計提壞賬準備。具體計提比例如下：|賬齡|計提比例|||||1年以內（含1年）|5%||12年（含2年）|10%||23年（含3年）|30%||3年以上|50%|對于有確鑿證據表明某項應收款項的可收回性與其他應收款項存在明顯差異的，可單獨進行減值測試，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。計提時間公司應在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發(fā)生減值的，應當計提壞賬準備。計提程序1.財務部門于每月末對應收款項進行賬齡分析，編制《應收款項賬齡分析表》。2.根據《應收款項賬齡分析表》和規(guī)定的計提比例，計算應計提的壞賬準備金額，并編制《壞賬準備計提計算表》。3.財務部門根據《壞賬準備計提計算表》進行賬務處理，調整壞賬準備的賬面余額。壞賬準備的處置核銷1.對于已確認的壞賬，公司應按照規(guī)定的程序進行核銷。核銷壞賬時，應填寫《壞賬核銷申請表》，詳細說明壞賬的基本情況、核銷原因、相關證據等，并附《壞賬確認申請表》及其他相關證明材料。2.《壞賬核銷申請表》經業(yè)務部門負責人、財務部門負責人、公司管理層審批后，報公司董事會或類似權力機構審議批準。3.經批準核銷的壞賬，財務部門應及時進行賬務處理，沖減相應的應收款項和壞賬準備。同時，應建立壞賬核銷備查簿，詳細記錄壞賬核銷的時間、金額、債務人名稱等信息，以備日后查詢和審計。收回1.已核銷的壞賬又收回時，業(yè)務部門應及時通知財務部門，并協助辦理相關收款手續(xù)。2.財務部門收到款項后，應進行賬務處理，恢復已核銷的應收款項和壞賬準備，并確認相應的收入。轉讓1.在符合國家法律法規(guī)和公司相關規(guī)定的前提下，公司可以將應收款項及對應的壞賬準備進行轉讓。轉讓應收款項時，應簽訂轉讓協議，明確轉讓的價格、方式、雙方的權利和義務等條款。2.財務部門應根據轉讓協議進行賬務處理，沖減相應的應收款項和壞賬準備，并確認轉讓損益。監(jiān)督與檢查內部審計公司內部審計部門應定期對壞賬準備的處置管理工作進行審計，檢查壞賬準備的計提、確認、處置等環(huán)節(jié)是否符合本辦法的規(guī)定，相關證據是否充分、合規(guī)，賬務處理是否正確等。對于審計中發(fā)現的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。外部審計公司應按照國家有關規(guī)定，聘請具有資質的外部審計機構對公司的財務報表進行審計。外部審計機構在審計過程中，將對壞賬準備的處置管理工作進行重點關注和檢查。公司應積極配合外部審計機構的工作，提供必要的資料和信息。責任追究對于在壞賬準備處置管理工作中存在違規(guī)行為的部門和個人，公司將按照有關規(guī)定追究其責任。對因工作失誤、失職導致公司資產損失的，應依法依規(guī)給予相應的處罰；構成犯罪的，將移交司法機關依法追究刑事責任。附則