I金融控股企業(yè)的非現(xiàn)場審計問題研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-3"\h\u11522金融控股企業(yè)的非現(xiàn)場審計問題研究的國內(nèi)外文獻綜述 1120511.1非現(xiàn)場審計研究 1236461.2金融控股企業(yè)內(nèi)部審計手段研究 2288521.3非現(xiàn)場審計系統(tǒng)及其運用研究 3314871.4文獻述評 41.1非現(xiàn)場審計研究非現(xiàn)場審計是一個較新的，并不斷發(fā)展中完善的概念，在國內(nèi)非現(xiàn)場審計發(fā)展起步較晚，許多學者和實踐者給出了自己的定義。劉延梅（2007）指出，非現(xiàn)場審計是指審計人員不在被審計對象的工作現(xiàn)場而開展監(jiān)督活動的一種方式。這是一種以計算機技術(shù)為手段，通過對大量業(yè)務數(shù)據(jù)的處理、分析、并根據(jù)業(yè)務的風險點設立一系列的關鍵性指標，對出現(xiàn)異常的指標或數(shù)據(jù)進一步分析并取證的一種監(jiān)督檢查方式。陶曉峰，孟琦（2012）在銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計領域首次出現(xiàn)了明確的“非現(xiàn)場審計”概念，特指在銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計部門在充分獲取被審計對象相關信息數(shù)據(jù)的基礎上，運用信息技術(shù)手段開展非現(xiàn)場監(jiān)測與分析。王向陽，匡堯，彭濤（2018）針對非現(xiàn)場審計與傳統(tǒng)審計的不同，提出了相關的看法，指出：非現(xiàn)場審計與傳統(tǒng)的審計方法不同，審計人員通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，持續(xù)地對被審計對象產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流進行收集、監(jiān)控、存儲和分析，并通過相應的技術(shù)手段和審計方法從海量數(shù)據(jù)中尋找出被審計對象存在的疑點、問題和異常，并對被審計對象的整體狀況進行評估，一方面能夠?qū)ΜF(xiàn)場審計提供協(xié)助，另一方面也有助于審計計劃的制定和審計資源的協(xié)調(diào)。石永（2019）認為，非現(xiàn)場審計是信息技術(shù)與審計業(yè)務相融合的產(chǎn)物，利用信息技術(shù)輔助手段提高了審計的效率、層次、維度，通過數(shù)據(jù)分析挖掘產(chǎn)生大量審計結(jié)果，形成連續(xù)監(jiān)督與審計核查相結(jié)合的工作模式。相比于國內(nèi)關于非現(xiàn)場審計的研究，國外對于非現(xiàn)場審計系統(tǒng)研究起步較早，稱其為連續(xù)審計。JonWoodroof和DeWayneSearcy（2001）認為連續(xù)審計是技術(shù)整合到審計領域的自然演進，并開發(fā)了一個連續(xù)審計的概念模型，設計和演示了一個實現(xiàn)債務契約內(nèi)的連續(xù)審計合規(guī)領域。該網(wǎng)絡應用程序使用數(shù)字代理和報警觸發(fā)器發(fā)送到互聯(lián)網(wǎng)上，不斷地監(jiān)控客戶的變量的實際值是否符合這些變量的標準。UdayS.Murthy和S.MichaelGroomer（2004）基于XML會計制度的連續(xù)審計網(wǎng)絡服務模型，依托Web服務技術(shù)，設計出新的連續(xù)審計模型，稱其為連續(xù)審計網(wǎng)絡服務（CAWS），該模型能夠更加精細具體地為審計業(yè)務流程提供保證。綜上所述，非現(xiàn)場審計通過對審計對象相關業(yè)務數(shù)據(jù)和資料的不間斷調(diào)集、整理和分析，收集、整理被審計對象業(yè)務經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)和資料，運用適當?shù)姆椒ê土鞒踢M行分析的遠程審計程序。開展非現(xiàn)場審計是傳統(tǒng)審計在現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展過程中的必然趨勢，也是金融監(jiān)管部門對完善金融集團內(nèi)部控制體系的客觀要求。1.2金融控股企業(yè)內(nèi)部審計手段研究遲曉英，朱軍勇（2007）提出金融集團應該加強風險管理信息系統(tǒng)，在業(yè)務活動、風險管理的評價和監(jiān)督方面要有明確的審計定位。完善一體化的審計體系，實現(xiàn)審計的垂直管理；在董事會下設審計委員會，總部設審計部向?qū)徲嬑瘑T會負責，根據(jù)需要設置區(qū)域?qū)徲嬛行模瑓^(qū)域?qū)徲嬛行闹苯訉偛康膶徲嫴控撠?。建立統(tǒng)一的審計政策、流程、技術(shù)和方法，建立審計結(jié)果跟蹤機制。唐湘暉（2009）認為，內(nèi)部控制是金融控股集團有效控制和防范風險的關鍵，作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計應該著眼于集團經(jīng)營管理全局，有效監(jiān)督、評價集團的管理組織構(gòu)架、內(nèi)部控制建設與執(zhí)行等方面，促進集團改善運營，將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，增加集團的核心價值。實現(xiàn)內(nèi)部審計管理體系的有效性是充分發(fā)揮金融控股集團內(nèi)部審計在風險管理中作用的核心。周金榮，劉威（2014）認為，在目前我國金融控股集團治理架構(gòu)下，內(nèi)部審計最佳選擇是由集團董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接負責。內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)中的責任具有廣泛性和獨特性，內(nèi)部審計可以在職能角度上向?qū)徲嬑瘑T會報告，也可以在行政角度上向高級管理層報告。張正偉（2015）重點描述了統(tǒng)計抽樣在金融控股集團中如何應用，其中提到，金融控股集團的風險管理工作比一般的金融機構(gòu)更加復雜，內(nèi)部審計作為其風險管理工作中的必備環(huán)節(jié)，統(tǒng)計抽樣審計就顯得尤為重要。因此，我們需要在內(nèi)部審計工作實務中，結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的背景，利用計算機處理技術(shù)開發(fā)更合理、更有效率的抽樣統(tǒng)計審計技術(shù)。結(jié)合以上文獻分析，我國專家學者對于金融控股企業(yè)的研究大多關注于企業(yè)組織架構(gòu)的梳理上，而對于非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的研究還較少。1.3非現(xiàn)場審計系統(tǒng)及其運用研究目前，我國非現(xiàn)場審計仍處于起步探索階段，部分專家學者對非現(xiàn)場審計技術(shù)進行探究。陳偉（2007）指出，目前國內(nèi)外把持續(xù)審計的實現(xiàn)方法分成兩類:一類是嵌入式技術(shù)，即子系統(tǒng)(subsystems)或模塊(modules)模式,將帶有審計功能的子系統(tǒng)或模塊嵌入到需要被審計系統(tǒng)中,另一類是單機系統(tǒng)(standalone)模式,即建立通過獨立的系統(tǒng)或軟件從被審計系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)進行分析,報告異常情況,從而達到審計的目的。龐瑞江（2008）提到了非現(xiàn)場審計綜合分析平臺是一個自定義的統(tǒng)一化、程序化和協(xié)作化的平臺；該平臺是非現(xiàn)場審計的數(shù)據(jù)市集，具有結(jié)構(gòu)合理、運算速度快、并能確保數(shù)據(jù)信息安全性的特點；且該數(shù)據(jù)市集能夠?qū)崿F(xiàn)多種格式的外部數(shù)據(jù)的導入，支持審計人員在工作中對模型進行自定義。張杰（2008）對非現(xiàn)場審計中數(shù)據(jù)挖掘基礎進行了深入研究，提出數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是指根據(jù)已確定的審計目標，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對海量的業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，揭示數(shù)據(jù)間潛在的邏輯關系和規(guī)律，審計人員可以根據(jù)分析的結(jié)果預測被審計單位業(yè)務經(jīng)營活動的未來軌跡，也可根據(jù)分析的結(jié)果直接找出有疑問的交易，評價被審計單位的風險管理狀況和內(nèi)控水平，在此基礎上制定進一步的工作重點和審計頻率。在云計算技術(shù)出現(xiàn)之后，更多的專家學者不斷研究如何將技術(shù)運用到非現(xiàn)場審計中，從而提高內(nèi)部審計的效益效率。秦榮生（2015）提到了要重新考慮評審云計算環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的方法以及建設云審計平臺的相關風險；國際權(quán)威組織COSO在2012年6月出臺《面向云計算的風險管理框架》從安全性、真實性、可用性和績效四個角度提出10個風險要素和應對策略。王梓蓉（2018）提出，“云審計”基于“云計算”概念的提出而被提出，意義在于將傳統(tǒng)審計與“云計算”相結(jié)合，通過數(shù)據(jù)的云儲存功能，將各種審計資源，通過“云”來協(xié)同工作，從而提升審計業(yè)務流程的經(jīng)濟效益。周福萍（2018）提出利用SOA架構(gòu)、XBRL可擴展商業(yè)報告語言和大數(shù)據(jù),按照"松散耦合、統(tǒng)一接口"的定義原則,構(gòu)建起以云審計為平臺的企業(yè)內(nèi)部審計框架系統(tǒng),并在此基礎上提出了戰(zhàn)略導向下的公司內(nèi)部審計信息化流程設計構(gòu)想。劉妍（2019）認為，非現(xiàn)場審計方法在應用過程中，應該注重計算機輔助審計人才培養(yǎng)，加強審計數(shù)據(jù)資源管理和創(chuàng)新審計模式和應用在線審計技術(shù)。朱宇龍，劉森，袁陽春，張君，陳灝生（2020）通過研究機器學習背景下非現(xiàn)場審計模型的構(gòu)建及應用，論述了應用樸素貝葉斯和K-means聚類兩種機器學習算法構(gòu)建的非現(xiàn)場審計模型的原理及實踐經(jīng)驗。1.4文獻述評由以上國內(nèi)外文獻可以看出，國內(nèi)外研究學者對非現(xiàn)場審計的研究主要集中在非現(xiàn)場審計理論研究，同時也對大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)如何應用于非現(xiàn)場審計提出了不同的見解。對于金融集團內(nèi)部審計來說，大部分研究重點強調(diào)內(nèi)部審計的重要性以及如何構(gòu)建公司組織架構(gòu)，鮮有學者深入探究非現(xiàn)場審計在金融控股集團這樣高風險以及業(yè)務繁雜的領域如何應用。因此，本文主要從金融集團企業(yè)業(yè)務及監(jiān)管需求的角度出發(fā)，深入了解非現(xiàn)場審計網(wǎng)絡架構(gòu)以及體系建設，探究國內(nèi)外非現(xiàn)場審計的差距，為我國金融集團企業(yè)建立并應用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提出建設性的建議。參考文獻李竹青，朱少如，張清，張凌峰，韓偉，鄭倩倩，電網(wǎng)企業(yè)非現(xiàn)場審計組織與實施探討[N]，中國審計報，2020-06-17（008）朱宇龍，劉森，袁陽春，張君，陳灝生，機器學習背景下非現(xiàn)場審計模型的構(gòu)建及應用[J]，電子信息，2020（06）：148-151寧超，基于“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部審計信息化管理系統(tǒng)在審計項目管理中的研究與運用[J]，科技與經(jīng)濟，2019（15）：48-49劉妍，審前調(diào)研與非現(xiàn)場審計方法探索研究[J]，理論研究，2019（11）：4-14石永，非現(xiàn)場內(nèi)部審計結(jié)果運用研究[J]，現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2019（04）：46-48錢峰，如何應對大數(shù)據(jù)時代銀行內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)[N]，云南經(jīng)濟日報，2018-07-19（B02）萬勇，簡析商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計監(jiān)測的實現(xiàn)路徑[J]，時代金融，2018（32）：328+347周福萍，基于云平臺的內(nèi)部審計信息化流程設計[J]，財會通訊，2018（13）：111-115王向陽，匡堯，彭濤，大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式建立與應用——基于國網(wǎng)湖北電力的實踐分析[J]，財政監(jiān)督，2018（13）：101-106楊濤，梁曉攀，王鵬，冷曉萍，趙萃擘，非現(xiàn)場內(nèi)部審計的探索和運用[J]，中國內(nèi)部審計，2018（09）：64-66白平，商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計監(jiān)測的實現(xiàn)策略探析[J]，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（07）：212-213陳偉，居江寧，基于大數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的審計線索特征挖掘方法研究[J]，審計研究，2018（01）：6-21石礫，淺析如何有效開展銀行非現(xiàn)場審計[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017（28）：88-89周霞，林津翹，華峰，大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計新常態(tài)研究[J]，中國內(nèi)部審計，2017（03）朱佳，方唯，淺析影響電力企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的因素[J]，中國內(nèi)部審計，2016（01）劉改運，淺析非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的作用[J]，企業(yè)改革與管理，2015（02）：107張正偉，統(tǒng)計抽樣在金融控股集團內(nèi)部審計中的應用[J]，時代金融，2015（05）：233+237陳麗紅，非現(xiàn)場審計局限性與解決方法探討[J]，現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（05）：221趙超，試論國外銀行非現(xiàn)場審計經(jīng)驗[J]，商業(yè)經(jīng)濟，2015（04）：146樸雯，淺析商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計的發(fā)展[J]，商業(yè)經(jīng)濟，2015（07）：139-141孫玥璠，宋迪，大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于云計算的非現(xiàn)場審計模式探究——以商業(yè)銀行內(nèi)部審計為例[J]，中國內(nèi)部審計，2015（11）：30-33秦榮生，云計算發(fā)展對審計的新挑戰(zhàn)[N]，中國會計報，2015-07-10（007）嚴冬，黃煜華，大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場審計的推進與轉(zhuǎn)型——以商業(yè)銀行內(nèi)部審計為中心[J]，新經(jīng)濟，2015（35）：50李健，王春昕，大數(shù)據(jù)環(huán)境下增值型內(nèi)部審計的實踐與探討[J]，中國內(nèi)部審計，2015（07）秦榮生，大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)對審計的影響研究[J]，審計研究，2014（06）：23-28周金榮，劉威，金融控股集團內(nèi)審制度框架設計與實現(xiàn)路徑[J]，會計之友，2014（12）：74-77趙紅雷，非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中的應用研究[J]，商場現(xiàn)代化，2014（21）：169尹萃，金融混業(yè)經(jīng)營集團內(nèi)部審計問題的研究[D]，西南財經(jīng)大學，2014秦榮生，云計算的發(fā)展及其對會計、審計的挑戰(zhàn)[J]，當代財經(jīng)，2013（01）：111-117楊洋，銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計信息化的現(xiàn)狀和完善措施[J]，經(jīng)濟視角（下），2013（06）：51-53林陽，壽險公司非現(xiàn)場審計體系研究[D]，山東大學，2009龐瑞江，信用卡業(yè)務非現(xiàn)場審計工作初探[J]，中國信用卡，2009（12）：24-27唐湘暉，構(gòu)建金融控股集團內(nèi)部審計管理機制[J]，中國內(nèi)部審計，2009（02）：72-73張杰，企業(yè)基于聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的實時監(jiān)控審計[J]，中國內(nèi)部審計，2008（05）：52-54王延清，汪海洋，證券公司非現(xiàn)場審計系統(tǒng)研究[J]，集團經(jīng)濟研究，2007（12）：1-2陳偉，尹平，基于成本效益視角的聯(lián)網(wǎng)審計可行性分析[J]，審計與經(jīng)濟研究，2007（01）：36-39楊苗捷，論我國金融控股公司的風險管理[D]，蘇州大學，2007王云金，王素梅，非現(xiàn)場審計：背景、機遇和挑戰(zhàn)[J]，中國內(nèi)部審計，2006（3）：2-3王靜，秦悅，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計存在的問題及對策[J]，2006（5）：90-91易仁萍，王昊，朱玉全，基于數(shù)據(jù)挖掘的審計模型框架[J]，中國審計，2003（03）Qiu-juYANG，AnalysisofNon-standardAuditOpinionsofChineseListedCompanies’FinancialStatements：BasedontheDataofShanghaiandShenzhenA-sharefro