會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/14做賬實(shí)操-美容店會(huì)計(jì)做賬分錄流程SOP一、日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）收入確認(rèn)服務(wù)收入：顧客消費(fèi)美容服務(wù)，支付金額1500元（含稅，假設(shè)增值稅稅率6%），會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-美容服務(wù)收入1415.09（1500÷1.06）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）84.91產(chǎn)品銷售收入：銷售美容產(chǎn)品，售價(jià)800元（含稅），成本300元，會(huì)計(jì)分錄如下：確認(rèn)收入：借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入754.72（800÷1.06）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.28結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品銷售成本300貸：庫(kù)存商品-美容產(chǎn)品300會(huì)員充值收入：顧客充值會(huì)員3000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款3000貸：預(yù)收賬款-會(huì)員充值3000當(dāng)會(huì)員消費(fèi)使用充值金額時(shí)，按實(shí)際消費(fèi)金額確認(rèn)收入，假設(shè)會(huì)員消費(fèi)800元（含稅）：借：預(yù)收賬款-會(huì)員充值800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-美容服務(wù)/產(chǎn)品收入754.72貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.28（二）成本支出美容用品采購(gòu)：采購(gòu)美容耗材（面膜、精華液等），價(jià)款2000元，稅額120元，款項(xiàng)未付，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料-美容耗材2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：應(yīng)付賬款2120領(lǐng)用耗材用于服務(wù)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-美容服務(wù)成本1500貸：原材料-美容耗材1500員工薪酬：計(jì)提員工工資8000元，代扣社保公積金1500元，代扣個(gè)稅300元，發(fā)放工資時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)提工資：借：銷售費(fèi)用-工資8000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8000代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資1800貸：其他應(yīng)付款-社保公積金1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅300發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資6200貸：銀行存款6200場(chǎng)地與設(shè)備費(fèi)用：支付店面房租5000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用-房租5000貸：銀行存款5000計(jì)提美容設(shè)備折舊，如美容儀月折舊額800元：借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)800貸：累計(jì)折舊800二、月末賬務(wù)處理（一）庫(kù)存盤點(diǎn)美容產(chǎn)品盤盈：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈產(chǎn)品，經(jīng)確認(rèn)價(jià)值500元，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品-美容產(chǎn)品500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：管理費(fèi)用-盤盈收益500美容耗材盤虧：盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧耗材，價(jià)值300元，屬于管理不善造成，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢318（假設(shè)稅率6%，300×1.06）貸：原材料-美容耗材300貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）18經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用-盤虧損失318貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢318（二）成本與收入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本：匯總當(dāng)月各項(xiàng)成本，假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本共計(jì)12000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)12000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000結(jié)轉(zhuǎn)收入：匯總當(dāng)月各項(xiàng)收入，假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入共計(jì)20000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000貸：本年利潤(rùn)20000（三）稅費(fèi)計(jì)算與計(jì)提增值稅計(jì)算：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅，假設(shè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額500元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅500附加稅計(jì)提：按應(yīng)交增值稅的一定比例計(jì)提城建稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）、地方教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率2%），會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加60（500×12%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅35貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加15貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加10三、年末賬務(wù)處理（一）年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)：年末將本年利潤(rùn)余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，若本年利潤(rùn)貸方余額150000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)150000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)150000若為借方余額，做相反分錄。提取盈余公積：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假設(shè)凈利潤(rùn)100000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積10000貸：盈余公積-法定盈余公積10000同時(shí)：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)10000貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積10000（二）年度匯算清繳納稅調(diào)整：對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支、公益性捐贈(zèng)超標(biāo)等，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。計(jì)提所得稅：假設(shè)經(jīng)計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅20000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅20000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)20000貸：所得稅費(fèi)用20000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅款占相應(yīng)計(jì)稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見(jiàn)稅負(fù)的計(jì)算方法：增值稅稅負(fù)計(jì)算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計(jì)算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，其中，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅負(fù)率=（240