2025年稅法考試精華總結(jié)試題及答案一、單項選擇題1.下列增值稅進項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進用于集體福利的自產(chǎn)貨物所負(fù)擔(dān)的進項稅額B.因管理不善丟失的在產(chǎn)品所耗用的購進貨物進項稅額C.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)（注明旅客身份信息）取得的電子普通發(fā)票上注明的稅額D.購進貸款服務(wù)支付的進項稅額2.2025年制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可再按照實際發(fā)生額的（）加計扣除。A.75%B.100%C.120%D.150%3.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.稿酬所得D.利息、股息、紅利所得4.下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車B.鉛蓄電池C.沙灘車D.卡丁車5.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算扣除項目金額時，允許單獨扣除的稅金是（）。A.增值稅B.城市維護建設(shè)稅C.企業(yè)所得稅D.印花稅（非房地產(chǎn)企業(yè)）二、多項選擇題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的空調(diào)用于職工宿舍B.將外購的白酒無償贈送客戶C.將委托加工的服裝用于投資其他企業(yè)D.將外購的鋼材用于本企業(yè)在建廠房2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.企業(yè)所得稅稅款D.合理的勞動保護支出3.居民個人取得的綜合所得，在計算個人所得稅時可扣除的項目有（）。A.每年6萬元的減除費用B.個人繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險C.子女教育專項附加扣除D.符合條件的大病醫(yī)療支出（扣除醫(yī)保后個人負(fù)擔(dān)超過1.5萬元的部分，限額8萬元）4.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)雙重納稅C.超豪華小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)雙重納稅D.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)雙重納稅5.根據(jù)稅收征管法，下列屬于偷稅行為的有（）。A.偽造賬簿，少列收入B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，不繳稅款C.隱匿記賬憑證，不繳應(yīng)納稅款D.編造虛假計稅依據(jù)，未造成少繳稅款三、計算題1.增值稅計算：甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅率13%；（2）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（3）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價100萬元；（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料（已抵扣進項稅），成本20萬元（其中含運費成本2萬元，購進時運費稅率9%）；（5）上期留抵稅額5萬元。要求：計算甲公司2025年5月應(yīng)繳納的增值稅。2.企業(yè)所得稅計算：乙公司2025年會計利潤總額為800萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年銷售收入5000萬元，實際發(fā)生廣告費800萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費100萬元）；（2）實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元；（3）研發(fā)費用200萬元（未形成無形資產(chǎn)，符合加計扣除條件）；（4）營業(yè)外支出中包含通過公益性社會組織捐贈100萬元，直接向貧困地區(qū)捐贈20萬元；（5）投資收益中包含國債利息收入30萬元。要求：計算乙公司2025年應(yīng)納稅所得額。3.個人所得稅計算：居民個人李某2025年取得以下收入：（1）工資薪金收入20萬元（已扣除“三險一金”4萬元）；（2）勞務(wù)報酬收入3萬元；（3）稿酬收入1萬元；（4）全年專項附加扣除3.6萬元（子女教育1.2萬元、住房貸款利息1.2萬元、贍養(yǎng)老人1.2萬元）；（5）取得全年一次性獎金5萬元（選擇單獨計稅）。要求：計算李某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅和全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。4.消費稅計算：丙酒廠為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷售收入100萬元，另收取包裝物押金5.65萬元（單獨核算，未逾期）。白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克。要求：計算丙酒廠2025年6月應(yīng)繳納的消費稅。5.土地增值稅計算：丁房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得不含增值稅收入5000萬元。已知：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款800萬元，繳納契稅24萬元（計入地價款）；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本1200萬元；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中，利息支出100萬元（能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的5%計算；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計275萬元；（5）該公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。要求：計算丁公司應(yīng)繳納的土地增值稅。一、單項選擇題答案1.C2.C3.C4.B5.B二、多項選擇題答案1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABC三、計算題答案1.增值稅計算：（1）銷項稅額=500×13%=65（萬元）；（2）購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額=100×10%（用于13%稅率貨物，加計1%）=10（萬元）；（3）購進原材料進項稅額=30（萬元）；（4）進項稅額轉(zhuǎn)出=（202）×13%（原材料稅率13%）+2×9%（運費稅率9%）=18×13%+0.18=2.34+0.18=2.52（萬元）；（5）當(dāng)期可抵扣進項稅額=30+102.52+5（上期留抵）=42.48（萬元）；（6）應(yīng)繳納增值稅=6542.48=22.52（萬元）。2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算：（1）廣告費扣除限額=5000×15%=750（萬元），本年實際發(fā)生800萬元，調(diào)增800750=50（萬元）；上年結(jié)轉(zhuǎn)100萬元，本年可扣除750（80050）=0？更正：本年廣告費實際扣除750萬元，本年發(fā)生800萬元中750萬元可扣除，剩余50萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元中，本年可扣除750800=50，因此可使用上年結(jié)轉(zhuǎn)的50萬元，調(diào)減50萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=5000×0.5%=25（萬元），調(diào)增5025=25（萬元）；（3）研發(fā)費用加計扣除=200×120%=240（萬元），調(diào)減240萬元；（4）公益性捐贈扣除限額=800×12%=96（萬元），實際捐贈100萬元，調(diào)增10096=4（萬元）；直接捐贈20萬元不得扣除，調(diào)增20萬元；（5）國債利息收入30萬元，調(diào)減30萬元；應(yīng)納稅所得額=800+50（廣告費調(diào)增）50（上年廣告費調(diào)減）+25（業(yè)務(wù)招待費）240（研發(fā)加計）+4（捐贈）+20（直接捐贈）30（國債利息）=579（萬元）。3.個人所得稅計算：（1）綜合所得收入額=20（工資）+3×（120%）（勞務(wù)）+1×（120%）×70%（稿酬）=20+2.4+0.56=22.96（萬元）；（2）綜合所得應(yīng)納稅所得額=22.966（減除費用）4（三險一金）3.6（專項附加）=9.36（萬元）；（3）綜合所得應(yīng)納稅額=9.36×10%0.252（速算扣除數(shù)）=0.684（萬元）；（4）全年一次性獎金單獨計稅：50000÷12≈4166.67（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210；應(yīng)納稅額=50000×10%210=4790（元）=0.479（萬元）。4.消費稅計算：（1）包裝物押金并入銷售額（白酒包裝物押金收取時納稅）：5.65÷（1+13%）=5（萬元）；（2）從價計征消費稅=（100+5）×20%=21（萬元）；（3）從量計征消費稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬元）（20噸=20000千克=40000×500克，0.5元/500克）；（4）應(yīng)繳納消費稅=21+2=23（萬元）。5.土地增值稅計算：（1）扣除項目金額：①地價款及契稅=800+24=824（萬元）；②開發(fā)成本=1200（萬元）；③開發(fā)費用=100+（824+1200）×5%=100+101.2=201.2（萬元）；④轉(zhuǎn)讓稅金=275（萬元）；⑤加