*歐陽光明*歐陽光明*創(chuàng)編2023.03.07*歐陽光明*歐陽光明*創(chuàng)編2023.03.07增值稅納稅籌劃歐陽光明〔2023.03.07〕增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃甲工業(yè)企業(yè)年不含稅增值稅銷售額為40萬元，銷貨適用13%的增值稅稅率，現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。由于其能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有效憑證核算，能夠供給準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)申請可成為一般納稅人，其不含稅可抵扣購進金額為16萬元，購貨適用17%的增值稅稅率。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃?！不I劃思路：分別為一般納稅人與小規(guī)模納稅人時應(yīng)交的增值稅〕增值稅計稅方法選擇的納稅籌劃120231月成立的自來水公司，成立之初申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2023年購進一臺大型設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價值480萬元〔不含稅〕，其他可抵扣進項稅為40萬元。2023年生產(chǎn)銷售自來水，取得收入1000萬元〔不含稅〕。2023202340萬元。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃?！不I劃思路：銷售自來水可以依據(jù)簡易方法3%征稅，與自己銷售自來水13%征稅，但是一般納稅人一旦選擇依據(jù)簡易計稅方法計稅后，在36個月之內(nèi)不得變更?？梢耘帕腥N組合方式。〕22023年度實現(xiàn)收入1000萬元〔不含增值稅〕，可抵扣進項稅額為15萬元。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃?！惨罁?jù)財稅〔2023〕36號規(guī)定，一般納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅公共交通運輸效勞經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品供給的相關(guān)效勞電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派和文化體育效勞以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物供給的經(jīng)營租賃效勞〕折扣方式選擇的納稅籌劃甲商場為擴大銷售，預(yù)備在2023年春節(jié)期間開展一次促銷活動，欲承受三種方式：讓利〔折扣〕20%銷售商品，即企業(yè)將

1000元的商品以8001000元，但在同一張發(fā)200元.贈送商品，即企業(yè)在銷售800元商品的同時，另外再贈送200元的商品。返還20%的現(xiàn)金，即企業(yè)銷售1000元商品的同時，向顧200元現(xiàn)金。以銷售1000元的商品為基數(shù)，參與該次活動的商品購進本錢為含稅價600元〔即購進本錢占售價的60%〕。經(jīng)測算，公司每銷售1000元商品可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用為60元，請對其進展納稅籌劃。籌劃思路：計算三種方式下分別繳納的增值稅以及稅后利潤。變“收購非初級農(nóng)產(chǎn)品”為“收購初級農(nóng)產(chǎn)品”的納稅籌劃甲公司為一家家具生產(chǎn)企業(yè)，每年從農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民加工過的板材1200萬元，假設(shè)農(nóng)民加工這1200萬元板材耗用樹木的本錢為800萬元。甲公司每年銷售家具，取得不含稅銷售收入3600萬元，100萬元。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。方案一:企業(yè)從農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民加工過的板材，應(yīng)交的增值稅方案二：企業(yè)從直接收購樹木，然后雇傭農(nóng)民加工成板材，應(yīng)交的增值稅。5、進貨渠道的稅收籌劃假設(shè)某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，10月25日選購一批商品，進價為2023萬元〔含增值稅〕，銷售價格為2400萬元〔含增值稅〕。在選擇選購對象時，該公司有三種選擇：第一：選擇一般納稅人為供貨商其次：選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商第三：選擇不能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供貨商問：應(yīng)當(dāng)如何進展納稅籌劃？6、銷售價格的稅收籌劃某集團公司下設(shè)三個獨立核算的企業(yè)甲、乙、丙，彼此存在購銷關(guān)系：甲企業(yè)為乙企業(yè)供給原材料，乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是丙企業(yè)的半成品，丙企業(yè)進一步加工后向市場銷售。請比較不同結(jié)算價格下的增值稅稅負(fù)。甲、乙、丙三企業(yè)的銷售狀況如下表所示甲乙丙三企業(yè)的銷售狀況企業(yè)名稱企業(yè)名稱增值稅稅率銷售數(shù)量正常市場價轉(zhuǎn)移價格所得稅稅率〔%〕 〔件〕 〔元〕 (元〕 〔%〕甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025問：應(yīng)當(dāng)如何進展納稅籌劃？7、兼營簡易計稅方法計稅工程或免征增值稅工程進項稅額核算的籌劃某網(wǎng)球館〔增值稅一般納稅人〕既銷售網(wǎng)球相關(guān)器械，又供給網(wǎng)球場地及器械以供網(wǎng)球愛好者活動。某月，該球館從體育器械公司購進網(wǎng)球相關(guān)器械，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬，增之水稅款17萬。當(dāng)月，該批器械的50%用于銷售，取得不含稅20050%用于網(wǎng)球愛好者的活動，取得含稅收入900萬元。問：如何核算才能減輕附稅？8、增值稅稅率的籌劃位于市區(qū)的乙公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸業(yè)服務(wù)，此外還將本公司閑置的車輛用于對外經(jīng)營租賃。假設(shè)可抵扣的進項稅額為500萬元，其他稅費僅考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，以下兩種經(jīng)營模式發(fā)生的費用都相等，則：假設(shè)某月取得不含稅經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)收入8000萬元，則合計應(yīng)納稅額為多少？假設(shè)乙公司在對外出租車輛的同時，還為出租車輛配備司機，并收取不含稅收入8000萬元，則此項收入由原來的有形動產(chǎn)租賃效勞轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\輸業(yè)效勞繳納增值稅，適用的稅率由原來的17%11%，則合計納稅總額為多少？消費稅納稅籌劃以應(yīng)稅消費品入股投資的納稅籌劃甲摩托車生產(chǎn)企業(yè)，20233360005006500200輛，以7000元的單價銷售100輛。當(dāng)月以300輛同型號的摩托車來對乙企業(yè)進展投資，雙方按當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定投資金額。此類摩托車消費稅稅率為10%。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃?！仓苯右阅ν熊囃顿Y入股應(yīng)交的消費稅，先將摩托車銷售后以現(xiàn)金入股應(yīng)交的消費稅?！嘲拙粕a(chǎn)企業(yè)托付加工與自行加工選擇的納稅籌劃2023310500噸白酒的業(yè)務(wù)合同，20230元/10002023年5月10日前交貨。由于交貨時間比較緊迫，公司有四種生產(chǎn)方案：方案一：托付乙公司加工成酒精，然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公司以價值為250萬元的原材料托付乙公司加工成酒精，雙方150300噸酒精運回甲公司以后，再由5002萬元，公司加70萬元。方案二：托付乙公司加工成高純度白酒，然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公司以價值為250萬元的原料托付乙公司加工成高純度180400噸高純度白酒運回公司以后，再由本公司加工成500噸本品牌的白酒銷售，每噸售價240萬元。方案三：承受托付加工環(huán)節(jié)直接加工成最終產(chǎn)品收回后直接銷售〔全部托付加工方式〕，即甲公司將釀酒原料交給乙公司，由乙公司完成全部的制作程序，也就是公司從乙公司收回的產(chǎn)品就是指定的本品牌白酒，協(xié)議加工費為220萬元。產(chǎn)品運回后銷售。應(yīng)當(dāng)分40萬元。方案四：甲公司自己完成該品牌的白酒生產(chǎn)制作過程，即由公司自己生產(chǎn)該酒，其發(fā)生的生產(chǎn)本錢恰好等于托付乙公司的加工費22040萬元。企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)受托方均無同類消費品的銷售價格〔不考慮城建稅及教育費附加〕請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。計算三種方案繳納的消費稅與稅后利潤。應(yīng)稅消費品本錢核算中的納稅籌劃202333050輛乙型小汽車中25輛作為嘉獎發(fā)放給優(yōu)秀員工，25輛作為樣品送給各經(jīng)銷商。甲型和乙型小汽車均由汽車制造公司的A車間生產(chǎn)，且A車間只生產(chǎn)這兩種型號的汽車。每輛甲型小汽車的直接材料本錢為8萬元，直接人工本錢為2.5萬元。每輛乙型小汽車的直接材料101萬元。A車間歸集的制造費用共計4萬元。針對制造費用現(xiàn)有兩種安排方法可供選擇：一種生產(chǎn)工時比例法，生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生產(chǎn)工時分別為50小時、150小時；另一種是生產(chǎn)工人工資比例法，生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生10萬元、10萬元，甲型小汽車的銷售價格為40萬元，乙型小汽車無銷售價格也無同類汽車的銷售價格。甲、乙兩種汽車的消費稅稅率均為25%，本錢利潤率均為8%。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。包裝物的納稅籌劃為了進一步擴大銷售，甲公司實行多樣化生產(chǎn)策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成禮品套裝進展銷售。20233700套套裝酒，單價100元/套，其中，糧食白酒、藥酒各1瓶，均為500克裝〔30元/70元/瓶〕。假設(shè)此包裝屬于簡易包裝，包裝費無視不計。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。5、選擇合理銷售方式的籌劃2023年、2023年有以下幾筆大宗業(yè)務(wù)：〔1〕2023年8月8日，與南京甲商場簽訂了一筆扮裝品銷售合同，銷售金額為300萬元〔不含稅，下同〕，貨物于2023年818日、2023218日、2023618日分三批法給商場(每批100萬〕，貨款于每批貨物動身后兩個月支付。公司會計在2023年八月底將300萬元銷售額計算繳納了消費稅。〔2〕2023820日，與上海乙商場簽訂一筆扮裝品銷售合1808262023年63020238180萬元銷售額計算繳納了消費稅?！?〕2023118日，與北京丙商場簽訂了一筆扮裝品銷售1002023431日前發(fā)出。為了支持麗華扮裝品的生產(chǎn)，丙商場貨款在11月8日簽202311100萬元銷售額計算繳納了消費稅。問：應(yīng)當(dāng)如何進展納稅籌劃？6、消費稅稅率的稅收籌劃75元|2023條。假設(shè)不進展稅收籌劃，則應(yīng)按56%的稅率繳納消費稅。企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利狀況分別為〔暫不考慮城市維護建設(shè)稅、教育附加及地方教育費稅加〕應(yīng)當(dāng)如何進展納稅籌劃？7、以應(yīng)稅消費品實物抵債的籌劃20231280元|500公斤A牌白酒抵償原企業(yè)經(jīng)營中欠黃河糧食加工的債務(wù)。該筆抵債白酒計算繳納的消費稅為？2023年初，稅務(wù)機關(guān)在稽查時提出：用以抵債的白酒應(yīng)補繳消費稅。2023年12月，長江釀造廠銷A80元|600100元|公斤的價格銷售了1500公斤，以120元公斤的價格銷售了600公斤。該筆償債白酒應(yīng)繳納的消費稅為？問：應(yīng)當(dāng)如何進展納稅籌劃？〔647分，籌劃依320分。〕企業(yè)所得稅納稅籌劃利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃甲工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額2800萬元，有職工90人。該企業(yè)在2023年12202350.1萬元。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。制造條件成為國家重點扶持的高技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃某企業(yè)成立于2023年，國家需要重點扶持的高技術(shù)企業(yè)有6個認(rèn)定條件，202353個條件未完全滿足，即具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員有40人，占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)〔100人〕的30%以上，但其中研發(fā)人員9人，占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)缺乏10%。本企業(yè)2023年估量應(yīng)納稅所得額為600萬元。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。借款方式的納稅籌劃甲公司為一家非金融企業(yè)，其承受的權(quán)益性投資總額為4000萬元。202310000萬元進開放發(fā)?，F(xiàn)有幾種借款方式可供選擇：一是向銀行借款，利率為6%；二是向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，利率為8%；三是向職工集資，利率為10%；四是向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，利率為6%。在不考慮借款利息的狀況下，該公司該年度應(yīng)納稅所得額估量為1200萬元。假設(shè)上述借款方式下，甲公司在支付利息時均未取得增值稅專用發(fā)票。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。企業(yè)捐贈的納稅籌劃甲公司實行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。20231月向災(zāi)30020231500萬元，假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項。2023年一至四季度累計繳納企業(yè)35025%的企業(yè)所得稅稅率。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。5、企業(yè)所得稅收入的籌劃某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)5筆，共計20231200萬元，10日內(nèi)貨款兩300500萬元，一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100萬元兩年后結(jié)清。該企15015%，所得稅稅率為25%。企業(yè)對上述銷售業(yè)務(wù)承受了分期收款方式。請比較直接收款方式與分期收款方式對企業(yè)稅負(fù)的影響。6、企業(yè)所得稅期間費用的籌劃某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在上海一個黃金地段開發(fā)樓盤，估量本年銷售收70001200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售〔營業(yè)〕收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)圍繞宣1200萬元做如下兩個稅收籌劃方案：方案一，在當(dāng)?shù)仉娨暸_黃金時間每天播出4次，間隔播出1012個月。方案二，在當(dāng)?shù)仉娨暸_每天播出3次，間隔播出10個月；在當(dāng)?shù)貓罂鰪V告。這兩項活動共需支出900萬元。此外，公司雇傭少量人員在節(jié)假日到各商場和文化活動場所散發(fā)宣傳資料需要支出30萬元，建立自己的網(wǎng)頁和在有關(guān)網(wǎng)站公布售房信息，公布和維護270萬元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進展納稅規(guī)劃？7、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)待的籌劃某投資者2023年欲在西部地區(qū)投資創(chuàng)辦一個公司，兼營大路旅客運輸業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。估量全年大路旅客運輸業(yè)務(wù)收入為500萬元，其他業(yè)務(wù)收入為300萬元，利潤率均為25%。稅法規(guī)70%15%的稅率征收企業(yè)所得稅。現(xiàn)有三種方案可供選擇：方案一，投資創(chuàng)辦一個大路旅客運輸企業(yè)并兼營其他業(yè)務(wù)。方案二，分別投資兩個企業(yè)，一個從事大路旅客運輸業(yè)務(wù)，一個從事其他業(yè)務(wù)。方案三，投資創(chuàng)辦一個大路旅客運輸企業(yè)并兼營其他業(yè)務(wù)，該企業(yè)擴大投資規(guī)模，擴展大路旅客運輸業(yè)務(wù)。估量2023年大路旅750萬元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進展納稅規(guī)劃？個人所得稅納稅籌劃企業(yè)年金的納稅籌劃202310000元，個人擔(dān)當(dāng)?shù)娜U一金為2023元。企業(yè)假設(shè)建立企業(yè)年金，則企業(yè)按員工工資的4%為員工繳納年金，員工個人繳納年金的比例也為工資的4%。以某一員工為例，企業(yè)為該員工每月繳納企業(yè)年金為400元〔10000×4%〕，該員工個人每月繳納企業(yè)年金400元〔10000×4%〕，假設(shè)該企業(yè)共有1000名員工，未建立企業(yè)年金之前全年的利潤總額為20230000元，假設(shè)沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整工程。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃?？缭掳才艅趧?wù)酬勞所得的納稅籌劃張某為國內(nèi)知名納稅籌劃專家，2023年應(yīng)邀到某上市公司進展納稅籌劃培訓(xùn)。雙方商定：2023564次，但每月至少培訓(xùn)一次，每次取得酬勞20230元，該酬勞當(dāng)月即可取得。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。費用轉(zhuǎn)移的納稅籌劃北京的納稅籌劃專家張某受聘到深圳講課，為期7天，深圳一方支付酬勞70000元，但有關(guān)交通費、食宿費等由張某自理，張某共開10000元。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。工資、薪金所得與稿酬所得相互轉(zhuǎn)換的納稅籌劃李某為某報社的記者，月工資為3500元，2023年3月李某預(yù)備發(fā)表一篇文章，無論是在所任職的報社發(fā)表還是在其他報社發(fā)表，均2023元的酬勞。請對上述業(yè)務(wù)進展納稅籌劃。個人捐贈的納稅籌劃李某是某市公務(wù)員，每月工資薪金收入5000元。2023