賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-車聯(lián)網(wǎng)服務(wù)運營公司的賬務(wù)處理

一、服務(wù)收入確認

1.基礎(chǔ)服務(wù)收費

假設(shè)車聯(lián)網(wǎng)服務(wù)運營公司為車主提供車輛實時監(jiān)測、基本路

況信息推送等基礎(chǔ)服務(wù)，按年收取服務(wù)費，標準為每輛車

1800元。

當(dāng)收到客戶支付的一年服務(wù)費時：

會計分錄：

借：銀行存款1800

貸：預(yù)收賬款1800

隨著時間推移，每月末按直線法確認當(dāng)月收入：

每月應(yīng)確認收入二1800^12=150元

會計分錄：

借：預(yù)收賬款150

貸：主營業(yè)務(wù)收入150

2.增值服務(wù)收入

例如公司提供諸如遠程車輛控制（如遠程啟動、鎖車等\

個性化出行規(guī)劃等增值服務(wù)按次收費每次收費標準為200

）Uo

當(dāng)客戶使用增值服務(wù)并完成支付時：

會計分錄：

借：銀行存款200

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

二、成本核算

1.服務(wù)器及網(wǎng)絡(luò)成本

車聯(lián)網(wǎng)服務(wù)依賴服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)通信，假設(shè)每月支付服務(wù)器租

賃費用6000元,網(wǎng)絡(luò)通信費用4000元。

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本10000

貸：銀行存款10000

2.技術(shù)人員薪酬及研發(fā)成本

公司有技術(shù)團隊負責(zé)平臺維護、功能升級等工作，假設(shè)每月

支付技術(shù)人員工資30000元，本月發(fā)生研發(fā)費用（如軟件優(yōu)

化等）20000元，且研發(fā)費用全部費用化。

支付技術(shù)人員工資時：

會計分錄：

1.借：應(yīng)付職工薪酬30000

2.貸：銀行存款30000

3.同時將工資計入主營業(yè)務(wù)成本：

4.借：主營業(yè)務(wù)成本30000

5.貸：應(yīng)付職工薪酬30000

發(fā)生研發(fā)者用時：

會計分錄：

1.借:研發(fā)支出費用化支出20000

2.貸：銀行存款等相關(guān)科目20000

3.月末將研發(fā)費用轉(zhuǎn)入管理費用（因為已費用化）:

4.借：管理費用20000

5.貸：研發(fā)支出費用化支出20000

3.數(shù)據(jù)采購成本

若公司從外部數(shù)據(jù)供應(yīng)商處采購車輛行駛數(shù)據(jù)、交通流量數(shù)

據(jù)等用于服務(wù)優(yōu)化，每月采購成本為5000元。

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：銀行存款5000

三、營銷推廣費用

1.廣告宣傳費用

公司為推廣車聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，在各類媒體平臺投放廣告，本月支

出廣告費用12000元。

會計分錄：

借：銷售費用12000

貸：銀行存款12000

2.市場活動費用

舉辦車聯(lián)網(wǎng)服務(wù)體驗活動等市場活動，場地租賃、活動布置

等費用共計8000元。

會計分錄：

借：銷售費用8000

貸：銀行存款8000

四、客戶服務(wù)成本

公司設(shè)有客服團隊處理客戶咨詢、投訴等事宜，假設(shè)每月支

付客服人員工資15000元，辦公設(shè)備等其他費用5000元。

支付客服人員工資時：

會計分錄：

1.借：應(yīng)付職工薪酬15000

2.貸:銀行存款15000

3.同時將工資計入銷售費用：

4.借：銷售費用15000

5.貸：應(yīng)付職工薪酬15000

發(fā)生其他客服費用時：

1.借：銷售費用5000

2.貸：銀行存款5000

五、合作分成與結(jié)算

假設(shè)公司與汽車經(jīng)銷商合作推廣車聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，雙方約定按照

客戶簽約數(shù)量分成，公司按每簽約一位客戶支付給汽車經(jīng)銷

商100元分成款。

當(dāng)與汽車經(jīng)銷商結(jié)算分成款，假設(shè)本月簽約客戶數(shù)量為50

位：

應(yīng)支付分成款=50x100=5000元

會計分錄：

1.借:銷售費用5000

2.貸：銀行存款5000

企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營風(fēng)險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果,

促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

(3)制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)

務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

(4)適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以

調(diào)整。

(5)成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效

益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

1.治理結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理

層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確

各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，

確保各機構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。

3.內(nèi)部審計

設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)

部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制

中的缺陷和問題。

4.人力資源政策

制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備

相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓

創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。

三、風(fēng)險評估

1.目標設(shè)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標、財

務(wù)報告目標和合規(guī)性目標等，并明確目標的具體內(nèi)容和實現(xiàn)

時間。

2.風(fēng)險識別

采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內(nèi)部

風(fēng)險和外部風(fēng)險進行識別，確定風(fēng)險的類型、性質(zhì)和影響程

度。內(nèi)部風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)

險等；外部風(fēng)險包括政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、社會風(fēng)險、技術(shù)

風(fēng)險等。

3.風(fēng)險分析

對識別出的風(fēng)險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風(fēng)險的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風(fēng)險分析可以采用風(fēng)險

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風(fēng)險應(yīng)對

根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險

規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同

的風(fēng)險情況，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，并制定具體的實施

方案。

四、控制活動

1.不相容職務(wù)分離控制

合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批

準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權(quán)審批控制

明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項經(jīng)濟業(yè)

務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額

大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。

3.會計系統(tǒng)控制

建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整

和及時。加強對財務(wù)會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財務(wù)信息的透明度和可靠性。

4.財產(chǎn)保護控制

建立健全財產(chǎn)管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤

點、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風(fēng)險。

5.預(yù)算控制

建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在預(yù)算范

圍內(nèi)進行。加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和

解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

6.運營分析控制

建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，查找

存在的問題和風(fēng)險，提出改進措施和建議。運營分析可以采

用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。

7.績效考評控制

建立科學(xué)合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的

工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。績效考評

應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務(wù)會計

信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能,

滿足企業(yè)管理的需要。

3.內(nèi)部溝通

建立內(nèi)部溝通機制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的

溝通和交流，及時傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝

通可以采用會議、報告、文件等形式。

4.外部溝通

建立外部溝通機制，加強企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供

應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時了解

外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護企業(yè)良好的形象。

六、內(nèi)部監(jiān)督

1.日常監(jiān)督

建立日常監(jiān)督機制，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)的

監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日

常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自我評價等方式。

2.專項監(jiān)督

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，對特定的業(yè)務(wù)活動或事項進行專

項監(jiān)督，如重大投資項目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專

項監(jiān)督可以由內(nèi)部審計機構(gòu)或其他專業(yè)部門進行。

3.缺陷認定與整改

對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定和分析，確定缺

陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改

措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時整改。

4.監(jiān)督評價與報告

定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價，出具內(nèi)部控制評價

報