賬務(wù)處理

會計實操文庫

做賬實操-兒童乘騎帶輪玩具生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

以下是一個供兒童乘騎帶輪玩具（如兒童自行車、兒童三輪

車等）生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實例：

一、采購環(huán)節(jié)

1.原材料采購

采購車架材料

假設(shè)采購一批用于制作兒童自行車車架的鋼材，

數(shù)量為1000千克，單價為5元/千克，增值稅稅率為13%,

款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

鋼材成本：1000x5=5000元

進項稅額：5000x13%=650元

會計分錄：

借：原材料車架鋼材5000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

650

貸：銀行存款5650

采購車輪及配件

采購兒童自行車車輪及其他配件（如車座、把手

等）,車輪每套價格為20元（含內(nèi)外胎）,采購1000套；

其他配件共計花費30000元，增值稅稅率為13%,款項尚

未支付。

車輪成本：1000x20=20000元

配件成本：30000元

進項稅額：（20000+30000）x13%=6500

元

會計分錄：

借：原材料車輪20000

原材料配件30000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）

6500

貸：應(yīng)付賬款56500

采購包裝材料

采購用于包裝兒童自行車的紙箱，每個紙箱價格

為3元，采購2000個，增值稅稅率為13%,現(xiàn)金支付。

紙箱成本：2000x3=6000元

進項稅額：6000x13%=780元

會計分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料6000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)

780

貸：庫存現(xiàn)金6780

二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.領(lǐng)用原材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用車架鋼材800千克、車輪800套、配件

25000元用于生產(chǎn)兒童自行車。

車架鋼材成本：800x5=4000元

車輪成本：800x20=16000元

配件成本：25000元

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料45000(4000+

16000+25000)

貸：原材料車架鋼材4000

原材料車輪16000

原材料配件25000

2.計算人工成本

生產(chǎn)工人工資

本月生產(chǎn)工人工資共計40000元。

會計分錄:

計提工資時:

借：生產(chǎn)成本直接人工40000

貸：應(yīng)付職工薪酬40000

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬40000

貸：銀行存款40000

生產(chǎn)車間管理人員工資及福利

車間管理人員工資10000元，計提福利轉(zhuǎn)用（假

設(shè)按照工資的14%計提）1400元。

會計分錄：

計提工資及福利時：

借：制造費用工資及福利11400

貸：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

發(fā)放工資及福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

貸：銀行存款11400

3.歸集制造費用并分配

制造費用歸集

本月車間設(shè)備折舊費5000元，水電費3000元，

其他制造費用（如工具損耗等）2000元。

會計分錄：

借：制造費用折舊費5000

制造費用水電費3000

制造費用其他2000

貸：累計折舊5000

銀行存款3000

原材料機物料消耗（工具等）2000

制造智用分配

假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月生產(chǎn)兒童

自行車總工時為5000小時制造費用總額為11400+5000

+3000+2000=21400元每工時分配制造費用為21400

?5000=4.28元/小時。

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本制造費用21400

貸：制造費用21400

4.產(chǎn)品完工入庫

本月生產(chǎn)的兒童自行車全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額

為45000+40000+21400=106400元入庫數(shù)量為800

輛。

每輛兒童自行車成本：106400^800=133元

會計分錄：

借：庫存商品兒童自行車106400

貸：生產(chǎn)成本直接材料45000

生產(chǎn)成本直接人工40000

生產(chǎn)成本制造費用21400

三、銷售環(huán)節(jié)

1.產(chǎn)品銷售

銷售兒童自行車500輛，單價為200元，增值稅稅率

為13%,款項已收到存入銀行。

銷售收入：500x200=100000元

銷項稅額：100000x13%=13000元

會計分錄：

借：銀行存款113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額）13000

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：每輛成本133元，銷售500輛的成本

為500x133=66500元。

會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本66500

貸：庫存商品兒童自行車66500

四、期間費用

1.銷售費用

廣告宣傳費用

發(fā)生廣告宣傳費用8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計分錄：

借：銷售費用廣告宣傳8000

貸：銀行存款8000

銷售人員工資及福利

銷售人員工資15000元，計提福利費用（假設(shè)按

照工資的14%計提）2100元。

會計分錄：

計提工資及福利時：

借：銷售費用工資及福利17100

貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000

應(yīng)付職工薪酬福利2100

發(fā)放工資及福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬工資15000

應(yīng)付職工薪酬福利2100

貸：銀行存款17100

2.管理費用

行政管理人員工資及福利

行政管理人員工資20000元，計提福利費用（假

設(shè)按照工資的14%計提）2800元。

會計分錄：

計提工資及福利時：

借：管理費用工資及福利22800

貸：應(yīng)付職工薪酬工資20000

應(yīng)付職工薪酬福利280。

發(fā)放工資及福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬工資20000

應(yīng)付職工薪酬福利2800

貸：銀行存款22800

辦公費用

發(fā)生辦公費用（如辦公用品、水電費等）6000元,

現(xiàn)金支付。

會計分錄：

借：管理費用辦公費用6000

貸：庫存現(xiàn)金6000

3.財務(wù)費用

支付銀行手續(xù)費500元。

會計分錄：

借：財務(wù)費用銀行手續(xù)費500

貸：銀行存款500

五、利潤計算與分配

1.計算利潤總額

主營業(yè)務(wù)收入：100000元

主營業(yè)務(wù)成本：66500元

銷售費用：8000+17100=25100元

管理費用：22800+6000=28800元

財務(wù)費用：500元

利潤總額=100000665002510028800

500=10900元（虧損）

2.利潤分配（虧損情況下一般不進行分配）

由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進行利潤分配相關(guān)的賬

務(wù)處理。

如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅，提

取法定盈余公積等利潤分配操作如下：

計提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤總額為正數(shù)）

假設(shè)利潤總額為20000元，所得稅費用=20000

x25%=5000元。

會計分錄：

借：所得稅費用5000

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000

實際繳納所得稅時：

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5000

貸：銀行存款5000

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

借：本年利潤5000

貸：所得稅費用5000

計算凈利潤

凈利潤=利潤總額-所得稅費用=20000-

5000=15000元。

提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提?。?/p>

法定盈余公積二15000x10%=1500元。

會計分錄：

借：利潤分配提取法定盈余公積1500

貸：盈余公積法定盈余公積1500

向股東分配利潤（假設(shè)按凈利潤的30%分配）

應(yīng)付股利二15000x30%=4500元。

會計分錄：

借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利4500

貸：應(yīng)付股利4500

實際支付股利時：

借：應(yīng)付股利4500

貸：銀行存款4500

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤15000

貸：利潤分配未分配利潤15000

以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：

《企業(yè)資金管理制度》

一、總則

1.目的

為加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，

根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。

2.適用范圍

本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。

3.基本原則

(1)安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險。

(2)效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。

(3)集中管理原則：實行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資

金。

(4)預(yù)算控制原則：嚴格按照資金預(yù)算安排資金使用。

二、資金預(yù)算管理

1.預(yù)算編制

(1)各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的

資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。

(2)財務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目

標和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。

(3)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準后，作為企業(yè)資金管

理的重要依據(jù)。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制

(1)各部門嚴格按照批準的資金預(yù)算安排資金使用，不得

超預(yù)算支出。

(2)財務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，定期分

析預(yù)算執(zhí)行差異，及時采取措施進行調(diào)整。

(3)對于重大預(yù)算調(diào)整事項，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

三、資金籌集管理

1.籌資渠道與方式

企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠

道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。

2.籌資決策

(1)在進行籌資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險、

期限等因素，制定合理的籌資方案。

(2)籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。

3.資金到位與使用

(1)財務(wù)部門負責(zé)跟蹤籌資進度，確保資金按時到位。

(2)籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。

四、資金使用管理

1.資金支付審批

(1)企業(yè)建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和

流程。

(2)資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人審批，重

大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

2.采購與付款管理

(1)企業(yè)制定采購計劃，嚴格按照采購流程進行采購，確

保采購物資的質(zhì)量和價格合理。

(2)加強對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及

時支付貨款，維護企業(yè)良好的商業(yè)信譽。

3.銷售與收款管理

(1)企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提