電子商務企業(yè)流動資產的賬務處理一、庫存現金庫存現金是指保存在企業(yè)會計部門的現金，包括庫存的人民幣和外幣現金。在所有資產中，現金是流動性最強的一種資產，是貪污盜竊、營私舞弊的主要對象，因此必須對現金的收支進行嚴格管理，以保證現金的安全與完整。為了核算電子商務企業(yè)的庫存現金，企業(yè)應設置“庫存現金”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，借方反映庫存現金的增加數，貸方反映庫存現金的減少數，借方余額反映企業(yè)實際持有的庫存現金數。企業(yè)庫存現金的主要賬務處理如下：1.現金收入的賬務處理企業(yè)增加庫存現金，借記“庫存現金”科目，貸記“銀行存款”“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”以及“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。2.現金支出的賬務處理企業(yè)減少庫存現金，借記“銀行存款”“其他應收款”“管理費用”等科目，貸記“庫存現金”科目。3.現金短缺和溢余的賬務處理為保證資產的安全，確保賬實相符，企業(yè)應按規(guī)定進行現金清查?，F金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納每日終了前進行的賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的清查。現金清查一般采用實地盤點的方法進行。清查小組清查時，出納必須在現場。二、銀行存款銀行存款是指電子商務企業(yè)存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，銀行存款包括人民幣存款和外幣存款?，F金盤盈處理二、銀行存款1.銀行開戶的規(guī)定企業(yè)要嚴格按照國家有關規(guī)定開立和管理銀行存款賬戶。根據國家支付結算辦法的規(guī)定，每個企業(yè)都應在所在地銀行開立結算賬戶，辦理存款、取款或轉賬結算。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，其日常經營活動的資金收付，工資、獎金和現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。每個企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構，開立一個基本存款賬戶。一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。可辦理存款人的借款轉存、借款歸還等，但不辦理現金支取。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產經營活動的需要在規(guī)定的期限內使用而開立的賬戶，其有效期限最長不得超過兩個月，可以支取現金，但應按國家現金管理規(guī)定辦理。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。企業(yè)有特定用途需要專戶管理的資金，可以按照規(guī)定向銀行申請開立專用存款賬戶。二、銀行存款2.銀行結算紀律單位和個人辦理支付應遵守“四不準”規(guī)定，即不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易的債權債務的票據套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。銀行辦理支付結算應遵守“八不準”規(guī)定，即不準以任何形式壓票，任意退票，截留、挪用用戶和他行資金；不準無理由拒絕支付應由銀行支付的票據款項；不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金；不準簽發(fā)空頭支票、銀行本票；不準支付結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務；不準放棄對違反結算紀律的制裁。二、銀行存款3.銀行結算方式銀行結算方式是指用一定的形式和條件來實現企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付程序和方法?，F行的銀行結算方式見下表。目前被廣泛使用，結算占比量最高的結算方式為網絡支付。銀行結算方式銀行結算方式銀行結算方式二、銀行存款3.銀行結算方式3.1銀行存款收入的核算企業(yè)增加銀行存款，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”“應收賬款”等科目。例

某電子商務企業(yè)2020年11月發(fā)生的有關銀行存款收入業(yè)務賬務處理如下：（1）6日，該企業(yè)網上銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為200000元，增值稅銷項稅額為26000元，商品已經發(fā)出，買家已經確認收貨。該批商品的實際成本為120000元。假定不考慮物流等其他因素，賬務處理如圖1、圖2所示：借：銀行存款——工行

226000

貸：主營業(yè)務收入——A版裙

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

26000圖1銷售商品圖2結轉銷售成本同時，結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本——A版裙

120000

貸：庫存商品——A版裙

120000（2）25日，該企業(yè)將現金12000元存入銀行，如圖3所示：借：銀行存款——工行

12000

貸：庫存現金

12000圖3

現金存銀行（3）30日，該企業(yè)本月銀行存款產生的利息總額為600元，12月5日收到。11月30日，確認利息收入，如圖4所示：借：應收利息

600

貸：財務費用——利息收入

600圖4確認銀行存款利息12月5日，收到利息款項，如圖5所示：借：銀行存款——工行

600

貸：應收利息

60圖5收到利息款二、銀行存款3.銀行結算方式3.2銀行存款支出的核算電子商務企業(yè)減少銀行存款，借記“庫存現金”“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。三、其他貨幣資金1.其他貨幣資金的概念其他貨幣資金是指企業(yè)除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現金和銀行存款不同的貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。三、其他貨幣資金2.其他貨幣資金的賬務處理為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減情況，企業(yè)應設置“其他貨幣資金”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，主要用來核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等其他貨幣資金，借方登記增加數，貸方登記減少數，期末借方余額反映企業(yè)持有的其他貨幣資金?！捌渌泿刨Y金”賬戶應按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證收款單位的開戶銀行，分別用“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”等項目進行明細核算。企業(yè)其他貨幣資金的主要賬務處理：企業(yè)增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記“庫存商品”“銀行存款”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。2.其他貨幣資金的賬務處理2.1銀行匯票存款的賬務處理例

2020年11月16日，某電子商務企業(yè)為采購商品，要求銀行辦理銀行匯票26000元，該企業(yè)在填送銀行匯票委托書后，將26000元交給銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，賬務處理如下，如圖1所示：圖1取得銀行匯票借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

26000

貸：銀行存款——工行

2600011月18日，該企業(yè)用銀行匯票辦理采購貨款的結算，其中貨款20000元，增值稅2600元，商品已驗收入庫。賬務處理如下，如圖2所示：借：庫存商品——A版裙

20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

2600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

22600圖2銀行匯票結算貨款次年1月9日，結算完畢，企業(yè)收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款3400元已經匯還入賬。賬務處理如下，如圖3所示：圖3收到銀行匯票余額借：銀行存款——工行

3400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

34002.其他貨幣資金的賬務處理2.2信用證保證金存款的賬務處理企業(yè)填寫“信用證申請書”并將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“在途商品”“庫存商品”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目；將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。四、應收及預付款項1.應收及預付款項的概念及日常管理應收及預付款項是指企業(yè)在日常經營活動中發(fā)生的各項債權，包括應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。應收及預付款項應當按照發(fā)生額入賬。企業(yè)在經營過程中，因商品交易、勞務供給和其他往來業(yè)務而形成的應收未收或暫付應收的各種款項，屬于企業(yè)的短期債權，是企業(yè)流動資產的重要組成部分，應加強企業(yè)應收及預付款項的管理，對往來資金業(yè)務嚴格控制、健全手續(xù)、及時清理，有利于企業(yè)避免資金長期占壓，加速資金周轉或減少可能損失，提高資金使用效率。企業(yè)對應收及預付款項的日常管理內容如下：（1）建立健全應收及預付款項崗位責任制和審批制度。（2）建立健全應收及預付款項記錄，定期進行賬款核對和分析。（3）建立健全應收及預付款項的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。（4）建立健全應收及預付款項壞賬管理制度。四、應收及預付款項2.應收賬款應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等日常生產經營活動應收取的款項，主要包括賣價、增值稅稅款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。2.應收賬款2.1應收賬款的賬務處理為了核算應收賬款的增減變化，企業(yè)應設置“應收賬款”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，主要核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等日常生產經營活動應收取的款項。企業(yè)應收賬款核算的內容包括：應收賬款入賬價值的確定，應收賬款的形成、收回，壞賬損失的確認等。企業(yè)應收賬款通常按實際發(fā)生額計價入賬，其入賬價值通常包括：銷售商品或提供勞務的價款、應收取的增值稅銷項稅額，以及代購買方墊付的包裝費、物流費等。此外，還應該考慮商業(yè)折扣等因素。企業(yè)應收賬款的主要賬務處理如下：企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成應收賬款，按照應收金額借記“應收賬款”科目，按照應繳納的增值稅銷項稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按照其差額貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。2.應收賬款2.2應收賬款收回的賬務處理收回應收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現金”科目，貸記“應收賬款”科目。四、應收及預付款項3.預付賬款預付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，包括根據合同規(guī)定預付的購貨款、租金、工程款等。預付賬款是預先付給供貨方的款項，是企業(yè)債權的組成部分，屬于流動資產。預付賬款不是用貨幣抵償的，而是要求企業(yè)在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。為了核算預付賬款，企業(yè)應設置“預付賬款”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，其借方登記預付賬款的發(fā)生數，貸方登記已經結算的預付賬款，期末借方余額反映企業(yè)預付的各種款項。該賬戶應按照對方單位（或個人）進行明細核算。預付款項不多的企業(yè)，也可以不設置“預付賬款”賬戶，將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶借方。在編制資產負債表時，金額應分別反映。預付賬款的主要賬務處理如下：借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”“庫存商品”等科目；按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目；按照應支付的金額，貸記“預付賬款”科目。補付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。例

2020年2月10日，某電子商務企業(yè)向紅光科技有限公司采購一批商品，按照合同規(guī)定，該企業(yè)預付貨款40000元。如圖所示，該企業(yè)的賬務處理如下：借：預付賬款——紅光科技有限公司

40000

貸：銀行存款——工行

40000圖

預付貨款四、應收及預付款項4.其他應收款其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種應收的賠款、應向職工收取的各種墊付款項、企業(yè)出口產品或商品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅稅款等。為了核算其他應收款，應設置“其他應收款”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，其借方登記其他應收款的發(fā)生，貸方登記其他應收款的收回，期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。該賬戶應按照對方單位（或個人）進行明細核算。例

某電子商務公司2020年6月發(fā)生其他應收款業(yè)務如下：（1）5日，以銀行存款代職工李麗墊付應由其本人負擔的住院醫(yī)藥費3000元，擬從其工資中扣回。賬務處理如下：墊付時，如圖1所示：借：其他應收款——員工（李麗）

3000

貸：銀行存款——建行

3000圖1墊付員工醫(yī)藥費扣款時，如圖2所示：借：應付職工薪酬——應付職工工資

3000

貸：其他應收款——員工（李麗）

3000圖2結算代墊費用（2）19日，租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10000元。賬務處理如下，如圖3所示：借：其他應收款——存出保證金

10000

貸：銀行存款——工行