關聯交易抵消管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司關聯交易抵消行為，加強對關聯交易的管理和監(jiān)督，確保公司財務信息的真實、準確、完整，維護公司及股東的合法權益，依據《中華人民共和國公司法》《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬子公司與關聯方之間發(fā)生的各類關聯交易的抵消管理。（三）基本原則1.合法性原則：關聯交易抵消行為應符合國家法律法規(guī)及相關監(jiān)管要求。2.真實性原則：關聯交易的抵消應基于真實發(fā)生的交易事項，確保財務數據的真實性。3.準確性原則：準確核算關聯交易的金額、性質等信息，保證抵消處理的準確性。4.一致性原則：關聯交易抵消的會計處理方法應保持前后一致，不得隨意變更。二、關聯交易的認定（一）關聯方的定義1.公司的控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)。2.公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其關系密切的家庭成員。3.直接或間接持有公司5%以上股份的股東及其關系密切的家庭成員。4.公司可以根據實質重于形式的原則，認定其他與公司具有關聯關系的自然人、法人或其他組織。（二）關聯交易的類型1.購買或銷售商品：包括原材料、產品等的采購與銷售。2.購買或銷售資產：如固定資產、無形資產等的交易。3.提供或接受勞務：涵蓋各類生產經營相關勞務。4.擔保：為關聯方提供債務擔保等。5.租賃：包括資產的租賃業(yè)務。6.資金拆借：關聯方之間的資金借貸。7.關聯方共同投資：與關聯方共同進行的投資項目。8.其他通過約定可能引致資源或義務轉移的事項：如委托經營、合作開發(fā)等。三、關聯交易抵消的條件（一）交易雙方相互負有債務關聯交易雙方之間存在基于真實交易而產生的相互債務，且債務的性質、金額等明確。（二）債務的結算方式相同雙方債務的結算方式應一致，例如均為貨幣結算或均為實物資產結算等。（三）交易具有可抵消性1.交易符合商業(yè)邏輯，不存在虛假交易或惡意串通等情形。2.抵消不會導致公司財務狀況和經營成果的重大誤解或不實反映。四、關聯交易抵消的程序（一）交易發(fā)起與記錄1.關聯交易發(fā)生時，業(yè)務部門應及時記錄交易的詳細信息，包括交易對方、交易內容、交易金額、交易時間等，并確保信息的準確性和完整性。2.財務部門應同時獲取相關交易信息，進行賬務處理，并對關聯交易進行標識和單獨核算。（二）抵消申請1.當滿足關聯交易抵消條件時，業(yè)務部門或財務部門應填寫《關聯交易抵消申請表》，詳細說明抵消的關聯交易事項、雙方債務情況、抵消理由等。2.申請表應經部門負責人審核簽字后，提交至財務負責人。（三）審核與批準1.財務負責人對《關聯交易抵消申請表》進行審核，重點審查交易的真實性、抵消條件的合規(guī)性、金額計算的準確性等。2.審核通過后，報公司總經理審批?？偨浝砀鶕菊w利益和財務狀況等因素進行審批決策。（四）賬務處理1.經批準的關聯交易抵消申請，財務部門應按照相關會計準則和公司財務制度進行賬務處理。2.抵消分錄應清晰記錄抵消的關聯交易事項及金額，確保財務報表能夠準確反映公司的財務狀況和經營成果。（五）信息披露1.公司應按照相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在定期報告及臨時公告中對關聯交易抵消情況進行披露。2.披露內容應包括關聯交易的基本情況、抵消的原因和金額、對公司財務狀況和經營成果的影響等。五、關聯交易抵消的會計處理（一）一般原則1.對于符合抵消條件的關聯交易，應按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行會計處理，將相互抵消的債權債務予以沖減。2.抵消后的凈額在財務報表中列示，以反映公司實際的財務狀況和經營成果。（二）具體會計分錄示例1.假設公司與關聯方A存在一筆銷售商品的關聯交易，公司應收賬款為100萬元，關聯方A應付賬款為100萬元，滿足抵消條件。借：應付賬款A1,000,000貸：應收賬款A1,000,0002.若公司與關聯方B存在一項資產租賃關聯交易，公司其他應收款（租金）為50萬元，關聯方B其他應付款（租金）為50萬元，進行抵消處理。借：其他應付款B500,000貸：其他應收款B500,000（三）特殊情況處理1.對于部分抵消的關聯交易，應分別核算可抵消部分和不可抵消部分，并按照規(guī)定進行賬務處理。2.如果關聯交易涉及多項債務或資產，應按照合理的方法確定抵消的順序和金額，確保會計處理的準確性。六、監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督1.公司內部審計部門應定期對關聯交易抵消管理情況進行審計，檢查關聯交易的真實性、抵消程序的合規(guī)性、會計處理的準確性等。2.審計發(fā)現的問題應及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務檢查1.財務部門應定期對關聯交易抵消情況進行自查，核對相關賬務記錄和財務報表數據。2.對于自查中發(fā)現的問題，應及時進行調整和糾正，并分析原因，采取措施加以防范。（三）違規(guī)處理1.對于違反本辦法規(guī)定進行關聯交易抵消操作，導致公司財務信息不實或損害公司及股東利益的，將視情節(jié)輕重追究相關責任人的責任。2.責任人應承擔相應的經濟賠償責任，如給公司造成重大損失的，公司將依法追究其法律責任。七、附則（一）解釋權本辦法由公司財務