湖南國(guó)防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《涉稅實(shí)務(wù)》2025學(xué)年第一學(xué)期期末試卷含答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C解析：流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類，房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率是（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，一般適用3%的征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。本題未提及特殊時(shí)間及優(yōu)惠政策，默認(rèn)一般征收率為3%。3.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）A.零售白酒B.零售化妝品C.零售金銀首飾D.零售卷煙答案：C解析：消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性。白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，C選項(xiàng)正確；卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.某企業(yè)2024年度取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.450B.500C.600D.900答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，銷售收入為3000萬(wàn)元，可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=3000×15%=450（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=400+200=600（萬(wàn)元），超過了扣除限額，所以允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450萬(wàn)元。6.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B解析：工資、薪金所得適用3%45%的超額累進(jìn)稅率。比例稅率適用于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等；定額稅率一般適用于車船稅等；超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅。7.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。8.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。9.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的（）A.原值B.凈值C.余值D.市場(chǎng)價(jià)值答案：C解析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值。10.車輛購(gòu)置稅的稅率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。11.某企業(yè)2024年簽訂了一份購(gòu)銷合同，合同金額為100萬(wàn)元，適用的印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.30B.300C.3000D.30000答案：B解析：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率。本題中，計(jì)稅金額為100萬(wàn)元=1000000元，適用稅率為0.3‰，則應(yīng)繳納的印花稅=1000000×0.3‰=300（元）。12.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.契稅的稅率是3%5%的比例稅率C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格D.以上說法都正確答案：D解析：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，所以契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，A選項(xiàng)正確；契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，B選項(xiàng)正確；契稅的計(jì)稅依據(jù)一般是成交價(jià)格，C選項(xiàng)正確。13.某企業(yè)2024年12月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。A.20B.25C.30D.35答案：A解析：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，則應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）。14.企業(yè)所得稅的納稅期限是（）A.按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)B.按季計(jì)征，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)C.按月計(jì)征，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)D.按次計(jì)征答案：A解析：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。15.下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B解析：稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)A、C屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)D加收滯納金不屬于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，而是對(duì)納稅人未按時(shí)繳納稅款的一種處罰措施。16.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件答案：D解析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為等具體行政行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。17.某增值稅一般納稅人2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元。則該納稅人5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.10B.12C.13D.15答案：B解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為2萬(wàn)元，所以應(yīng)繳納的增值稅=1313+2=2（萬(wàn)元）。18.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2024年6月銷售化妝品取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，該化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%。則該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.30B.35C.40D.45答案：A解析：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。本題中，銷售額為200萬(wàn)元，稅率為15%，則應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%=30（萬(wàn)元）。19.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.兼職收入D.利息、股息、紅利所得答案：C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。兼職收入屬于個(gè)人獨(dú)立提供勞務(wù)取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得；利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。20.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除答案：無(wú)（本題答案有誤，四個(gè)選項(xiàng)說法均正確）解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，A選項(xiàng)正確；土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，B選項(xiàng)正確；土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額，C選項(xiàng)正確；對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除，D選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何代價(jià)；固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率等。自愿性不屬于稅收的特征。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ACD解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。3.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分D.企業(yè)的贊助支出答案：ABC解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除，A選項(xiàng)正確；企業(yè)依照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除，B選項(xiàng)正確；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，C選項(xiàng)正確；企業(yè)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.中國(guó)公民B.個(gè)體工商戶C.在中國(guó)有所得的外籍人員D.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。5.資源稅的征稅范圍包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。金屬礦屬于資源稅的征稅范圍，所以ABCD選項(xiàng)均正確。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人C.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%D.房產(chǎn)稅從租計(jì)征的，稅率為12%答案：ABCD解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，A、B選項(xiàng)正確；房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%，C選項(xiàng)正確；房產(chǎn)稅從租計(jì)征的，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)正確。7.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括：（1）合同或具有合同性質(zhì)的憑證，如購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同等；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)賬簿，包括記載資金的賬簿和其他賬簿；（4）權(quán)利、許可證照，如房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證等。8.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款C.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、交換價(jià)格差額等D.契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率答案：ABCD解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，B選項(xiàng)正確；契稅的計(jì)稅依據(jù)包括成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、交換價(jià)格差額等，C選項(xiàng)正確；契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，D選項(xiàng)正確。9.稅務(wù)行政復(fù)議的參加人包括（）A.申請(qǐng)人B.被申請(qǐng)人C.第三人D.代理人答案：ABCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議的參加人是指為維護(hù)自己合法權(quán)益而以自己的名義參加稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)的當(dāng)事人以及與當(dāng)事人地位相似的人，包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、第三人以及代理人。10.稅收籌劃的基本方法包括（）A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法C.延期納稅籌劃法D.會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法答案：ABCD解析：稅收籌劃的基本方法包括：（1）利用稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、稅收抵免等；（2）轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格調(diào)整來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；（3）延期納稅籌劃法，合理推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值；（4）會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法，通過選擇不同的會(huì)計(jì)政策來影響企業(yè)的利潤(rùn)和應(yīng)納稅額。三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。（）答案：√解析：稅收的定義就是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段，所以該說法正確。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，所以實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該說法正確。3.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性，即只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：×解析：消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性，但并非只在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。例如，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，所以該說法錯(cuò)誤。4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，該說法正確。5.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：√解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。所以該說法正確。6.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。（）答案：√解析：資源稅的計(jì)征方式包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算；從量計(jì)征的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算。所以該說法正確。7.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。（）答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，所以該說法正確。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：√解析：印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率適用于各類合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿；定額稅率適用于權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，所以該說法正確。9.車輛購(gòu)置稅是在購(gòu)置車輛的使用環(huán)節(jié)征收的一種稅。（）答案：×解析：車輛購(gòu)置稅是在購(gòu)置車輛的購(gòu)置環(huán)節(jié)征收的一種稅，是對(duì)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為一次性征收，而不是在使用環(huán)節(jié)征收，所以該說法錯(cuò)誤。10.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）答案：√解析：稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動(dòng)。所以稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)，該說法正確。四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標(biāo)準(zhǔn)主要有以下兩個(gè)方面：（1）年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的為一般納稅人?！耙詮氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的為一般納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。也就是說，年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元的為一般納稅人。（2）會(huì)計(jì)核算健全程度標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答案：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。以下是一些主要的稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1）成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（2）費(fèi)用工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。利息費(fèi)用：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。租賃費(fèi)：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（3）稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予扣除。（4）損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（5）其他支出企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。3.簡(jiǎn)述稅收籌劃的原則。答案：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則合法性原則是稅收籌劃的最基本原則。稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，納稅人必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定和相關(guān)法律的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。任何違反法律規(guī)定、逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為都屬于偷稅、漏稅，將受到法律的制裁。（2）籌劃性原則籌劃性原則是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排。稅收籌劃是一種事前行為，而不是事后補(bǔ)救措施。納稅人應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合稅收政策的變化，提前制定合理的籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。（3）目的性原則稅收籌劃的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮各種因素，不僅要考慮節(jié)稅的金額，還要考慮籌劃方案對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的影響。稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，不能僅僅為了節(jié)稅而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期利益。（4）綜合性原則綜合性原則要求納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要綜合考慮各種稅種之間的相互關(guān)系，不能只關(guān)注某一個(gè)稅種的節(jié)稅效果。因?yàn)槠髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中往往涉及多個(gè)稅種，一個(gè)稅種的節(jié)稅可能會(huì)導(dǎo)致另一個(gè)稅種的增加，所以要進(jìn)行全面的分析和權(quán)衡，選擇最優(yōu)的籌劃方案。同時(shí)，還要考慮稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。（5）風(fēng)險(xiǎn)防范原則稅收籌劃雖然可以為企業(yè)帶來一定的稅收利益，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策可能會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家宏觀調(diào)控的需要而發(fā)生變化，如果納稅人的籌劃方案不能及時(shí)適應(yīng)稅收政策的變化，就可能導(dǎo)致籌劃失敗，甚至面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到籌劃風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為80萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（4）當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元。要求：計(jì)算該納稅人7月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理：銷售貨物業(yè)務(wù)：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，此為銷項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)原材料業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元，