企業(yè)資產(chǎn)盤虧管理辦法一、總則（一）目的為了加強企業(yè)資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)盤虧的管理工作，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，真實反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的資產(chǎn)盤虧管理。（三）基本原則1.真實性原則：資產(chǎn)盤虧的確認和計量應(yīng)真實、準確，如實反映資產(chǎn)的實際損失情況。2.及時性原則：對發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤虧應(yīng)及時進行調(diào)查、核實和處理，不得拖延。3.責任追究原則：明確資產(chǎn)盤虧相關(guān)責任人，對因管理不善等原因造成資產(chǎn)盤虧的，依法依規(guī)追究責任。4.防范為主原則：通過加強資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，建立健全資產(chǎn)管理制度，防范資產(chǎn)盤虧的發(fā)生。二、資產(chǎn)盤虧的定義及范圍（一）定義資產(chǎn)盤虧是指企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)的實際數(shù)量少于賬面數(shù)量的情況。（二）范圍1.固定資產(chǎn)盤虧：包括房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各類固定資產(chǎn)。2.流動資產(chǎn)盤虧：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)。3.無形資產(chǎn)盤虧：如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)的損失。4.其他資產(chǎn)盤虧：不屬于上述分類的其他資產(chǎn)的盤虧情況。三、資產(chǎn)盤虧的原因（一）管理不善1.資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴，導(dǎo)致購入的資產(chǎn)存在質(zhì)量問題或與合同不符，造成資產(chǎn)損失。2.資產(chǎn)日常保管不善，如缺乏有效的安全防護措施，導(dǎo)致資產(chǎn)被盜、損壞、丟失等。3.資產(chǎn)使用部門未按規(guī)定使用資產(chǎn)，過度使用或不當操作，加速資產(chǎn)折舊或損壞。4.資產(chǎn)管理人員變動時，交接手續(xù)不完整，導(dǎo)致資產(chǎn)信息混亂或資產(chǎn)流失。（二）自然災(zāi)害等不可抗力因素如地震、洪水、火災(zāi)等自然災(zāi)害，以及戰(zhàn)爭、社會動蕩等不可抗力事件，對企業(yè)資產(chǎn)造成破壞或損失。（三）會計核算錯誤1.賬務(wù)處理錯誤，如資產(chǎn)入賬價值錯誤、折舊計算錯誤、資產(chǎn)增減變動記錄不及時等，導(dǎo)致賬實不符。2.財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不足，對資產(chǎn)核算政策理解不準確，造成會計信息失真。（四）其他原因1.企業(yè)改制、重組、合并、分立等經(jīng)濟行為導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)屬不清或資產(chǎn)處置不當。2.法律法規(guī)變化、政策調(diào)整等原因，使企業(yè)部分資產(chǎn)失去使用價值或價值大幅下降。四、資產(chǎn)盤虧的清查程序（一）清查準備1.成立資產(chǎn)清查小組，明確小組成員的職責分工，包括資產(chǎn)清查負責人、資產(chǎn)使用部門負責人、財務(wù)人員、審計人員等。2.制定資產(chǎn)清查計劃，確定清查的范圍、方法、時間安排等。3.準備資產(chǎn)清查所需的各類資料，如資產(chǎn)臺賬、財務(wù)報表、固定資產(chǎn)卡片、出入庫記錄等。（二）實地盤點1.按照資產(chǎn)清查計劃，對各類資產(chǎn)進行逐一盤點。對于固定資產(chǎn)，要核對資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、存放地點等信息，并檢查資產(chǎn)的使用狀況、完好程度等。2.對于流動資產(chǎn)，如存貨，要進行實地盤點，核實存貨的實際數(shù)量、品種、規(guī)格等，并與庫存記錄進行核對。同時，檢查存貨的質(zhì)量狀況，是否存在積壓、變質(zhì)等情況。3.對于貨幣資金，要進行賬實核對，包括庫存現(xiàn)金的實地盤點和銀行存款的余額核對，確保賬實相符。（三）差異記錄1.在實地盤點過程中，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)實際數(shù)量與賬面數(shù)量存在差異的，要詳細記錄差異情況，包括資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量差異、存放地點等信息。2.對于資產(chǎn)盤虧的情況，要進一步查明原因，并記錄相關(guān)證據(jù)，如資產(chǎn)損壞的照片、被盜報警記錄、資產(chǎn)報廢審批文件等。（四）清查報告編制1.資產(chǎn)清查小組根據(jù)實地盤點和差異記錄情況，編制資產(chǎn)清查報告。報告內(nèi)容應(yīng)包括資產(chǎn)清查的基本情況、清查范圍、清查方法、資產(chǎn)盤虧情況及原因分析、清查結(jié)果等。2.資產(chǎn)清查報告應(yīng)經(jīng)資產(chǎn)清查小組各成員簽字確認，并加蓋企業(yè)公章。五、資產(chǎn)盤虧的審批流程（一）資產(chǎn)使用部門報告1.資產(chǎn)使用部門在發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤虧后，應(yīng)及時填寫《資產(chǎn)盤虧報告表》，詳細說明資產(chǎn)盤虧的情況，包括資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置時間、存放地點、盤虧原因等，并附上相關(guān)證據(jù)材料。2.將《資產(chǎn)盤虧報告表》及相關(guān)材料報送至資產(chǎn)管理部門。（二）資產(chǎn)管理部門審核1.資產(chǎn)管理部門收到資產(chǎn)使用部門報送的《資產(chǎn)盤虧報告表》后，應(yīng)組織人員對資產(chǎn)盤虧情況進行核實。2.核實內(nèi)容包括資產(chǎn)盤虧的真實性、原因分析的合理性、相關(guān)證據(jù)材料的完整性等。3.資產(chǎn)管理部門審核通過后，在《資產(chǎn)盤虧報告表》上簽署審核意見，并報送至財務(wù)部門。（三）財務(wù)部門復(fù)核1.財務(wù)部門收到資產(chǎn)管理部門報送的《資產(chǎn)盤虧報告表》后，應(yīng)對資產(chǎn)盤虧涉及的財務(wù)事項進行復(fù)核。2.復(fù)核內(nèi)容包括資產(chǎn)的賬面價值、已計提折舊或攤銷情況、資產(chǎn)盤虧對財務(wù)報表的影響等。3.財務(wù)部門復(fù)核通過后，在《資產(chǎn)盤虧報告表》上簽署復(fù)核意見，并報送至企業(yè)管理層審批。（四）企業(yè)管理層審批1.企業(yè)管理層根據(jù)資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門的審核、復(fù)核意見，對資產(chǎn)盤虧事項進行審批。2.對于金額較小的資產(chǎn)盤虧，可由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對于金額較大的資產(chǎn)盤虧，需經(jīng)企業(yè)董事會或類似決策機構(gòu)審批。3.企業(yè)管理層審批通過后，在《資產(chǎn)盤虧報告表》上簽署審批意見。六、資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)盤虧1.固定資產(chǎn)盤虧時，按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2.報經(jīng)批準處理后，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。（二）流動資產(chǎn)盤虧1.庫存現(xiàn)金盤虧發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。查明原因后，按管理不善等原因造成凈損失的金額，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；按應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。2.存貨盤虧存貨盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”等科目。對于應(yīng)由保險公司和過失人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于非常損失的部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。3.應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)盤虧應(yīng)收賬款等流動資產(chǎn)盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目。經(jīng)批準核銷時，借記“壞賬準備”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。（三）無形資產(chǎn)盤虧無形資產(chǎn)盤虧時，按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理無形資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按其原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目。報經(jīng)批準處理后，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理無形資產(chǎn)損溢”科目。七、資產(chǎn)盤虧的責任追究（一）責任認定1.根據(jù)資產(chǎn)盤虧的原因，對相關(guān)責任人進行責任認定。對于因管理不善造成資產(chǎn)盤虧的，要區(qū)分直接責任人和間接責任人。2.直接責任人是指對資產(chǎn)盤虧直接負有責任的人員，如資產(chǎn)采購人員、資產(chǎn)保管人員、資產(chǎn)使用人員等。間接責任人是指對資產(chǎn)盤虧負有領(lǐng)導(dǎo)責任或管理責任的人員，如部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)等。（二）責任追究方式1.對于因工作失誤、疏忽等原因造成資產(chǎn)盤虧的直接責任人，給予批評教育、警告、罰款等處罰。2.對于因嚴重失職、瀆職等原因造成重大資產(chǎn)盤虧的直接責任人，依法解除勞動合同，并追究其法律責任。3.對于資產(chǎn)盤虧負有領(lǐng)導(dǎo)責任或管理責任的間接責任人，給予通報批評、誡勉談話、扣發(fā)績效獎金等處罰。4.對于因資產(chǎn)盤虧給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失的，企業(yè)將依法追究相關(guān)責任人的賠償責任。八、資產(chǎn)盤虧的防范措施（一）完善資產(chǎn)管理制度1.建立健全資產(chǎn)采購、驗收、保管、使用、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，明確各部門和人員的職責權(quán)限。2.加強對資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保制度的有效落實。（二）加強資產(chǎn)管理信息化建設(shè)1.利用信息化手段建立資產(chǎn)臺賬，實時記錄資產(chǎn)的增減變動、使用狀況等信息，實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理。2.通過資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)進行定期盤點和清查，及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)盤虧問題。（三）強化人員培訓(xùn)1.加強對資產(chǎn)管理人員、財務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水