2025年廣東省基金從業(yè)資格利潤(rùn)分配與稅收實(shí)戰(zhàn)模擬試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.關(guān)于公司型基金的利潤(rùn)分配，以下說法錯(cuò)誤的是（）。A.公司型基金的稅后利潤(rùn)分配，需先彌補(bǔ)虧損，再提取法定公積金B(yǎng).法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取C.公司型基金的利潤(rùn)分配通常在年末進(jìn)行D.公司型基金的利潤(rùn)分配比例由公司章程規(guī)定，可按股東出資比例分配，也可按約定比例分配答案：C解析：公司型基金的利潤(rùn)分配時(shí)間可由公司章程自行約定，并非一定在年末進(jìn)行。A選項(xiàng)，公司型基金稅后利潤(rùn)分配先彌補(bǔ)虧損再提取法定公積金是正確的流程；B選項(xiàng)，法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本50%以上時(shí)可不再提取符合規(guī)定；D選項(xiàng)，利潤(rùn)分配比例按公司章程規(guī)定，可按股東出資或約定比例分配也是正確的。2.下列關(guān)于契約型基金利潤(rùn)分配的說法，正確的是（）。A.契約型基金的收益分配每年至少進(jìn)行一次B.契約型基金的收益分配比例不得低于基金年度可供分配利潤(rùn)的90%C.契約型基金只能采用現(xiàn)金分紅的方式D.契約型基金的收益分配由基金管理人自行決定，無需在基金合同中約定答案：B解析：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，契約型基金的收益分配比例不得低于基金年度可供分配利潤(rùn)的90%。A選項(xiàng)，契約型基金收益分配次數(shù)可在基金合同中約定，并非每年至少一次；C選項(xiàng)，契約型基金可以采用現(xiàn)金分紅和紅利再投資等方式；D選項(xiàng)，收益分配應(yīng)在基金合同中明確約定，并非由基金管理人自行決定。3.某開放式基金的基金合同約定每年的6月30日為基金利潤(rùn)分配基準(zhǔn)日，該基金在2024年6月30日的可供分配利潤(rùn)為1000萬元，基金份額為5000萬份。若該基金采用每份基金份額分配0.1元的方式進(jìn)行利潤(rùn)分配，則此次分配后基金的單位凈值為（）元。（假設(shè)分配前基金單位凈值為1.2元）A.1.1B.1.2C.1.3D.1.4答案：A解析：首先計(jì)算每份基金應(yīng)分配的金額為0.1元。分配前基金資產(chǎn)總值=基金份額×單位凈值=5000×1.2=6000萬元。可供分配利潤(rùn)為1000萬元，分配金額=5000×0.1=500萬元。分配后基金資產(chǎn)總值=6000-500=5500萬元，分配后基金單位凈值=5500÷5000=1.1元。4.對(duì)于證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，以下說法正確的是（）。A.征收企業(yè)所得稅B.暫不征收企業(yè)所得稅C.征收個(gè)人所得稅D.征收印花稅答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。A選項(xiàng)錯(cuò)誤；證券投資基金本身不是個(gè)人，不涉及個(gè)人所得稅征收問題，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；證券投資基金在交易過程中涉及印花稅，但從證券市場(chǎng)取得的收入本身不征收印花稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.個(gè)人投資者投資基金取得的下列收入中，需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.從基金分配中獲得的國(guó)債利息收入B.從基金分配中獲得的企業(yè)債券利息收入C.買賣基金份額獲得的差價(jià)收入D.開放式基金紅利再投資獲得的基金份額答案：B解析：個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券利息收入，需要繳納個(gè)人所得稅。A選項(xiàng)，從基金分配中獲得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；C選項(xiàng)，個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入暫不征收個(gè)人所得稅；D選項(xiàng)，開放式基金紅利再投資獲得的基金份額不征收個(gè)人所得稅。6.某封閉式基金的存續(xù)期為10年，以下關(guān)于該基金利潤(rùn)分配的說法，正確的是（）。A.該基金每年至少進(jìn)行一次利潤(rùn)分配B.該基金的利潤(rùn)分配比例不得低于基金年度可供分配利潤(rùn)的80%C.該基金只能在存續(xù)期結(jié)束時(shí)進(jìn)行利潤(rùn)分配D.該基金的利潤(rùn)分配方式只能是現(xiàn)金分紅答案：A解析：封閉式基金每年至少進(jìn)行一次利潤(rùn)分配。B選項(xiàng)，封閉式基金的收益分配比例不得低于基金年度可供分配利潤(rùn)的90%；C選項(xiàng)，并非只能在存續(xù)期結(jié)束時(shí)進(jìn)行利潤(rùn)分配；D選項(xiàng)，封閉式基金的利潤(rùn)分配方式通常是現(xiàn)金分紅，但不是只能采用這種方式。7.基金管理人運(yùn)用基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行證券投資，若買賣股票成交金額為100萬元，已知股票交易印花稅稅率為0.1%，則該筆交易應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.100B.200C.500D.1000答案：D解析：股票交易印花稅由出讓方單邊繳納，稅率為0.1%。所以該筆交易應(yīng)繳納的印花稅=1000000×0.1%=1000元。8.公司型基金在向股東分配利潤(rùn)前，需要先繳納（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅答案：C解析：公司型基金作為獨(dú)立的法人實(shí)體，在向股東分配利潤(rùn)前，需要先繳納企業(yè)所得稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，與基金利潤(rùn)分配無關(guān)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，與基金利潤(rùn)分配不相關(guān)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；個(gè)人所得稅是股東獲得利潤(rùn)分配后可能需要繳納的稅種，不是基金在分配利潤(rùn)前繳納的，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。9.關(guān)于基金利潤(rùn)的構(gòu)成，以下說法錯(cuò)誤的是（）。A.基金利潤(rùn)包括利息收入、投資收益和其他收入B.利息收入包括債券利息收入、存款利息收入和買入返售金融資產(chǎn)收入等C.投資收益包括股票投資收益、債券投資收益和衍生工具投資收益等D.其他收入主要指手續(xù)費(fèi)返還，不包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額答案：D解析：其他收入包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額、手續(xù)費(fèi)返還等。A選項(xiàng)，基金利潤(rùn)的構(gòu)成包括利息收入、投資收益和其他收入是正確的；B選項(xiàng)，利息收入的具體內(nèi)容包括債券利息收入、存款利息收入和買入返售金融資產(chǎn)收入等表述無誤；C選項(xiàng)，投資收益的分類包含股票投資收益、債券投資收益和衍生工具投資收益等也是正確的。10.某基金在2024年7月1日的基金資產(chǎn)凈值為5000萬元，7月31日的基金資產(chǎn)凈值為5200萬元，該基金在7月份的利潤(rùn)為（）萬元。A.100B.200C.300D.400答案：B解析：基金利潤(rùn)=期末基金資產(chǎn)凈值-期初基金資產(chǎn)凈值=5200-5000=200萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.以下屬于基金利潤(rùn)分配原則的有（）。A.基金收益分配后基金份額凈值不能低于面值B.每一基金份額享有同等分配權(quán)C.基金當(dāng)年收益應(yīng)先彌補(bǔ)上一年度虧損后，才可進(jìn)行當(dāng)年收益分配D.基金利潤(rùn)分配應(yīng)采用現(xiàn)金方式答案：ABC解析：基金利潤(rùn)分配原則包括：基金收益分配后基金份額凈值不能低于面值；每一基金份額享有同等分配權(quán)；基金當(dāng)年收益應(yīng)先彌補(bǔ)上一年度虧損后，才可進(jìn)行當(dāng)年收益分配。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，基金利潤(rùn)分配方式有現(xiàn)金分紅和紅利再投資等，并非只能采用現(xiàn)金方式。2.關(guān)于基金稅收，以下說法正確的有（）。A.基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收增值稅和企業(yè)所得稅B.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收增值稅C.個(gè)人投資者買賣基金份額暫不征收印花稅D.機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額征收印花稅答案：ABC解析：基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法規(guī)定征收增值稅和企業(yè)所得稅，A選項(xiàng)正確；對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收增值稅，B選項(xiàng)正確；個(gè)人投資者買賣基金份額暫不征收印花稅，C選項(xiàng)正確；機(jī)構(gòu)投資者買賣基金份額也暫不征收印花稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于開放式基金利潤(rùn)分配的說法，正確的有（）。A.開放式基金的利潤(rùn)分配方式有現(xiàn)金分紅和紅利再投資兩種B.開放式基金的基金合同可以約定每年的利潤(rùn)分配次數(shù)C.開放式基金的紅利再投資是指將基金分紅所得的現(xiàn)金直接用于購(gòu)買該基金的基金份額D.開放式基金的紅利再投資份額的計(jì)算以權(quán)益登記日的基金份額凈值為基準(zhǔn)答案：ABCD解析：開放式基金的利潤(rùn)分配方式包括現(xiàn)金分紅和紅利再投資，A選項(xiàng)正確；開放式基金的基金合同可以對(duì)每年的利潤(rùn)分配次數(shù)進(jìn)行約定，B選項(xiàng)正確；紅利再投資是將分紅所得現(xiàn)金直接用于購(gòu)買該基金份額，C選項(xiàng)正確；紅利再投資份額的計(jì)算以權(quán)益登記日的基金份額凈值為基準(zhǔn)，D選項(xiàng)正確。4.公司型基金與契約型基金在利潤(rùn)分配方面的區(qū)別有（）。A.公司型基金先繳納企業(yè)所得稅后再分配利潤(rùn)，契約型基金不存在繳納企業(yè)所得稅的問題B.公司型基金的利潤(rùn)分配按公司章程規(guī)定，契約型基金按基金合同約定C.公司型基金的股東可以參與利潤(rùn)分配決策，契約型基金的投資者一般不參與決策D.公司型基金的利潤(rùn)分配只能采用現(xiàn)金方式，契約型基金可以采用多種方式答案：ABC解析：公司型基金作為法人實(shí)體，先繳納企業(yè)所得稅后再分配利潤(rùn)，契約型基金不是獨(dú)立法人，不存在繳納企業(yè)所得稅問題，A選項(xiàng)正確；公司型基金利潤(rùn)分配按公司章程規(guī)定，契約型基金按基金合同約定，B選項(xiàng)正確；公司型基金股東可參與利潤(rùn)分配決策，契約型基金投資者一般不參與決策，C選項(xiàng)正確；公司型基金和契約型基金的利潤(rùn)分配都可以采用多種方式，并非公司型基金只能采用現(xiàn)金方式，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.基金的利息收入包括（）。A.債券利息收入B.存款利息收入C.買入返售金融資產(chǎn)收入D.股票股息收入答案：ABC解析：基金的利息收入包括債券利息收入、存款利息收入和買入返售金融資產(chǎn)收入等。股票股息收入屬于投資收益，不屬于利息收入，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.以下關(guān)于基金稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅B.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅C.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅D.對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅答案：ABD解析：對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅，A選項(xiàng)正確；對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅，B選項(xiàng)正確；對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅，D選項(xiàng)正確。7.影響基金利潤(rùn)分配的因素有（）。A.基金的投資策略B.基金的業(yè)績(jī)表現(xiàn)C.基金合同的約定D.法律法規(guī)的規(guī)定答案：ABCD解析：基金的投資策略會(huì)影響基金的收益情況，從而影響利潤(rùn)分配，A選項(xiàng)正確；基金的業(yè)績(jī)表現(xiàn)直接決定了可供分配的利潤(rùn)，B選項(xiàng)正確；基金合同會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配的方式、時(shí)間、比例等進(jìn)行約定，C選項(xiàng)正確；法律法規(guī)對(duì)基金利潤(rùn)分配有相關(guān)規(guī)定，如分配比例、稅收等方面，D選項(xiàng)正確。8.封閉式基金在利潤(rùn)分配時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.可供分配利潤(rùn)的金額B.基金份額持有人大會(huì)的決議C.基金合同的約定D.基金的投資組合答案：ABC解析：封閉式基金進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，首先要考慮可供分配利潤(rùn)的金額，A選項(xiàng)正確；基金份額持有人大會(huì)的決議可能會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配產(chǎn)生影響，B選項(xiàng)正確；基金合同對(duì)利潤(rùn)分配的方式、比例等有約定，C選項(xiàng)正確；基金的投資組合主要影響基金的收益情況，但不是利潤(rùn)分配時(shí)直接考慮的因素，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、判斷題1.基金的利潤(rùn)分配一定會(huì)導(dǎo)致基金單位凈值的下降。（）答案：正確解析：基金進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，會(huì)將一部分資產(chǎn)以現(xiàn)金或基金份額的形式分配給投資者，導(dǎo)致基金資產(chǎn)總值減少。在基金份額不變的情況下，基金單位凈值=基金資產(chǎn)總值÷基金份額，所以基金單位凈值會(huì)下降。2.個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。（）答案：正確解析：個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利時(shí)，按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。3.開放式基金的紅利再投資是一種免費(fèi)的投資方式，不需要繳納任何費(fèi)用。（）答案：錯(cuò)誤解析：一般情況下，開放式基金的紅利再投資不收取申購(gòu)費(fèi)用，但如果基金合同另有約定，可能會(huì)收取一定的費(fèi)用。所以不能絕對(duì)地說紅利再投資是免費(fèi)的投資方式。4.公司型基金的股東在獲得利潤(rùn)分配后，不需要再繳納個(gè)人所得稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：公司型基金先繳納企業(yè)所得稅，股東獲得利潤(rùn)分配后，屬于個(gè)人股東的，需要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。5.基金管理人可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，隨意調(diào)整基金的利潤(rùn)分配方案。（）答案：錯(cuò)誤解析：基金的利潤(rùn)分配方案要依據(jù)基金合同的約定和法律法規(guī)的規(guī)定，不能由基金管理人隨意調(diào)整。基金管理人必須在符合相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行利潤(rùn)分配。6.契約型基金的收益分配只能在基金合同約定的時(shí)間進(jìn)行。（）答案：正確解析：契約型基金的收益分配時(shí)間、方式、比例等都在基金合同中約定，所以只能在約定的時(shí)間進(jìn)行收益分配。7.證券投資基金買賣股票、債券的差價(jià)收入征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收增值稅。8.封閉式基金的利潤(rùn)分配比例不得低于基金年度可供分配利潤(rùn)的90%。（）答案：正確解析：根據(jù)規(guī)定，封閉式基金的收益分配比例不得低于基金年度可供分配利潤(rùn)的90%。四、計(jì)算題1.某開放式基金在2024年12月31日的可供分配利潤(rùn)為800萬元，基金份額為4000萬份。該基金采用現(xiàn)金分紅的方式，每份基金份額分配0.15元。計(jì)算此次分紅后基金的單位凈值。（假設(shè)分紅前基金單位凈值為1.3元）解：首先計(jì)算分紅金額：分紅金額=基金份額×每份分紅金額=4000×0.15=600萬元。分紅前基金資產(chǎn)總值=基金份額×單位凈值=4000×1.3=5200萬元。分紅后基金資產(chǎn)總值=分紅前基金資產(chǎn)總值-分紅金額=5200-600=4600萬元。分紅后基金單位凈值=分紅后基金資產(chǎn)總值÷基金份額=4600÷4000=1.15元。2.某個(gè)人投資者在2024年購(gòu)買了某基金10000份，購(gòu)買時(shí)基金單位凈值為1.2元。該基金在2024年末進(jìn)行利潤(rùn)分配，每份基金份額分配0.2元。假設(shè)該投資者選擇紅利再投資，且紅利再投資時(shí)基金單位凈值為1.1元。計(jì)算該投資者紅利再投資后持有的基金份額數(shù)量。解：首先計(jì)算該投資者獲得的分紅金額：分紅金額=基金份額×每份分紅金額=10000×0.2=2000元。紅利再投資的基金份額數(shù)量=分紅金額÷紅利再投資時(shí)基金單位凈值=2000÷1.1≈1818.18份（保留兩位小數(shù)）。紅利再投資后持有的基金份額數(shù)量=原基金份額+紅利再投資的基金份額數(shù)量=10000+1818.18=11818.18份。五、綜合分析題1.某公司型基金A，在2024年度取得了以下收入和發(fā)生了以下成本費(fèi)用：-買賣股票的差價(jià)收入為1000萬元；-債券利息收入為200萬元；-基金管理費(fèi)用支出為100萬元；-托管費(fèi)用支出為50萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該基金按照公司章程規(guī)定，將稅后利潤(rùn)的80%分配給股東。請(qǐng)計(jì)算：（1）該基金2024年度的應(yīng)納稅所得額。（2）該基金2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（3）該基金可供分配的利潤(rùn)。（4）該基金分配給股東的利潤(rùn)金額。解：（1）應(yīng)納稅所得額=買賣股票差價(jià)收入+債券利息收入-基金管理費(fèi)用支出-托管費(fèi)用支出=1000+200-100-50=1050萬元。（2）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅