2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全真模擬測(cè)試帶答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬元）。2.2025年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.11200B.11600C.10000D.10400答案：A解析：甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200（萬元）。發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減資本公積，不影響長期股權(quán)投資的初始投資成本。3.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)答案：B解析：選項(xiàng)A，自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中，合并方不應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)。4.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。5.2025年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2025年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.90B.95C.100D.105答案：D解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+5=105（萬元），預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。6.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額20萬元，遞延所得稅負(fù)債期初余額50萬元。假定甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2025年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的有：（1）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，假定稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除；（2）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪金總額為2000萬元，稅法規(guī)定，合理的工資薪金可全額稅前扣除，甲公司實(shí)際發(fā)放的工資中有200萬元屬于不合理工資薪金；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元，稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅；（4）當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金400萬元，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；（5）2024年12月31日取得一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲公司2025年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.1250B.1300C.1337.5D.1400答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=5000+500+200-300+400+（1000×2÷10-1000÷10）=5350（萬元）；應(yīng)交所得稅=5350×25%=1337.5（萬元）。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的儲(chǔ)存費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬答案：B解析：選項(xiàng)A，超定額的廢品損失計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，采購材料入庫后的儲(chǔ)存費(fèi)用，一般計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；選項(xiàng)D，新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬，應(yīng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），開發(fā)階段符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。季節(jié)性停工損失計(jì)入制造費(fèi)用，最終計(jì)入存貨成本。8.甲公司2025年1月1日購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，作為債權(quán)投資核算，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年年末付息，到期一次還本，實(shí)際支付購買價(jià)款為1050萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，實(shí)際年利率為4%。則甲公司2025年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本為（）萬元。A.1035.2B.1036C.1000D.1045答案：B解析：2025年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本=（1050+5）×（1+4%）-1000×5%=1036（萬元）。9.甲公司于2025年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為4200萬元。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，則轉(zhuǎn)換日影響未分配利潤的金額為（）萬元。A.500B.450C.550D.600答案：B解析：轉(zhuǎn)換日影響未分配利潤的金額=[4200-（4000-200-100）]×（1-10%）=450（萬元）。10.甲公司2025年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，2025年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬股，2025年7月1日從公開市場(chǎng)回購本公司股票2000萬股并注銷。則甲公司2025年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為（）萬股。A.10750B.10625C.10500D.10250答案：A解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12÷12+3000×9÷12-2000×6÷12=10750（萬股）。11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年答案：B解析：選項(xiàng)A、D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。12.甲公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年4月30日。2026年3月4日，甲公司發(fā)現(xiàn)2025年一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，該項(xiàng)舞弊涉及金額重大。甲公司應(yīng)將該事項(xiàng)作為（）進(jìn)行處理。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C.2026年的正常事項(xiàng)D.會(huì)計(jì)政策變更答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資C.對(duì)合營企業(yè)的投資D.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資答案：ABC解析：新準(zhǔn)則下，對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，不再作為長期股權(quán)投資核算，而是作為金融資產(chǎn)核算。2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資答案：ABC解析：選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)答案：BCD解析：未投入使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)答案：ABC解析：借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)不屬于借款費(fèi)用。5.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。A.發(fā)行債券收到現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入B.支付在建工程人員工資作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.因持有的債券到期收到現(xiàn)金作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)的現(xiàn)金流量分類均正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為6年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法答案：AB解析：選項(xiàng)C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。7.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債B.同一控制下企業(yè)合并以賬面價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債C.非同一控制下企業(yè)合并以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債D.非同一控制下企業(yè)合并可能產(chǎn)生商譽(yù)答案：ABCD解析：以上關(guān)于企業(yè)合并的表述均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免部分稅額答案：ABC解析：抵免部分稅額不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)槠洳簧婕百Y產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移。9.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示答案：ABCD解析：以上關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述均正確。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。A.債務(wù)重組利得B.非貨幣性資產(chǎn)交換利得C.接受捐贈(zèng)利得D.盤盈利得答案：ABC解析：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不直接計(jì)入營業(yè)外收入。三、計(jì)算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺(tái)需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元（不含增值稅），在2025年至2029年的5年內(nèi)，每年年末等額支付180萬元。2025年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)160萬元，已用銀行存款付訖。2025年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)40萬元，已用銀行存款付訖。已知：（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，7%，5）=4.1002。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司購買設(shè)備的價(jià)款的現(xiàn)值。（2）確定甲公司購買設(shè)備的入賬價(jià)值。（3）編制甲公司2025年1月1日至2025年12月31日與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購買設(shè)備的價(jià)款的現(xiàn)值=180×（P/A，6%，5）=180×4.2124=758.23（萬元）。（2）設(shè)備的入賬價(jià)值=758.23+160+40=958.23（萬元）。（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：①2025年1月1日借：在建工程758.23未確認(rèn)融資費(fèi)用141.77貸：長期應(yīng)付款900借：在建工程160貸：銀行存款160②2025年12月31日借：在建工程40貸：銀行存款40借：長期應(yīng)付款180貸：銀行存款180借：在建工程45.50（758.23×6%）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用45.50借：固定資產(chǎn)958.23貸：在建工程958.232.甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬元，國債利息收入30萬元。甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為50萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元。假定甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司2025年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。（4）計(jì)算甲公司2025年所得稅費(fèi)用。（5）編制甲公司2025年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1000+10+20-30+（40-30）=1010（萬元）。（2）應(yīng)交所得稅=1010×25%=252.5（萬元）。（3）預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=50+40-30=60（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60=0，可抵扣暫時(shí)性差異余額為60萬元；期初可抵扣暫時(shí)性差異余額為50萬元，所以遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=（60-50）×25%=2.5（萬元）。（4）所得稅費(fèi)用=252.5-2.5=250（萬元）。（5）會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用250遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅252.5四、綜合題（本題型共2小題，每小題17分，共34分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，進(jìn)行資產(chǎn)置換，資料如下：（1）甲公司換出：①固定資產(chǎn)——廠房，賬面原價(jià)為300萬元，已提折舊為60萬元，公允價(jià)值為200萬元；②固定資產(chǎn)——設(shè)備，賬面原價(jià)為240萬元，已提折舊為120萬元，公允價(jià)值為150萬元；③庫存商品——A商品，賬面余額為180萬元，公允價(jià)值為200萬元。（2）乙公司換出：①固定資產(chǎn)——辦公樓，賬面原價(jià)為750萬元，已提折舊為270萬元，公允價(jià)值為500萬元；②庫存商品——B商品，賬面余額為100萬元，公允價(jià)值為100萬元。（3）甲公司另向乙公司支付銀行存款33萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的總成本。（2）計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（3）編制甲公司換入資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算乙公司換入資產(chǎn)的總成本。（5）計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（6）編制乙公司換入資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=200+150+200=550（萬元），甲公司換入資產(chǎn)的總成本=550+200×13%+150×13%+33-100×13%=600（萬元）。（2）甲公司換入辦公樓的入賬價(jià)值=600×500÷（500+100）=500（萬元）；換入B商品的入賬價(jià)值=600×100÷（500+100）=100（萬元）。（3）甲公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理360累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)——廠房300——設(shè)備240借：固定資產(chǎn)——辦公樓500庫存商品——B商品100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：固定資產(chǎn)清理360主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.5銀行存款33資產(chǎn)處置損益190借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品——A商品180（4）乙公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=500+100=600（萬元），乙公司換入資產(chǎn)的總成本=600-33+100×13%-200×13%-150×13%=550（萬元）。（5）乙公司換入廠房的入賬價(jià)值=550×200÷（200+150+200）=200（萬元）；換入設(shè)備的入賬價(jià)值=550×150÷（200+150+200）=150（萬元）；換入A商品的入賬價(jià)值=550×200÷（200+150+200）=200（萬元）。（6）乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理480累計(jì)折舊270貸：固定資產(chǎn)——辦公樓750借：固定資產(chǎn)——廠房200——設(shè)備150庫存商品——A商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.5銀行存款33貸：固定資產(chǎn)清理480主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13資產(chǎn)處置損益20借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品——B商品1002.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。相關(guān)資料如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款5500萬元自乙公