2025年稅法考試稀有試題及答案整理一、單項選擇題1.下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.單位員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個體工商戶為聘用員工提供服務(wù)C.向其他單位無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)D.運輸公司向某企業(yè)無償提供運輸服務(wù)答案：D。選項A，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍；選項B，個體工商戶為聘用員工提供服務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍；選項C，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不屬于視同銷售服務(wù)，不繳納增值稅；選項D，運輸公司向某企業(yè)無償提供運輸服務(wù)，屬于視同銷售服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還包裝物押金5.65萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.16.4B.16.5C.16.7D.16.8答案：C。銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就并入銷售額計征消費稅，逾期未退還的包裝物押金不再重復(fù)計征消費稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅=［80+2.26÷（1+13%）］×20%+80×2000×0.5÷10000=16.4+0.3=16.7（萬元）。3.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。A.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得答案：C。企業(yè)所得稅的征稅對象包括：居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得；非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。非居民企業(yè)來源于中國境外的所得，一般不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅對象。4.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.55D.57.5答案：B。（1）該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬元）。（2）A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=10萬元，按照我國稅法規(guī)定計算的抵免限額=50×25%=12.5（萬元），10萬元＜12.5萬元，可全額抵免。（3）B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=9萬元，按照我國稅法規(guī)定計算的抵免限額=30×25%=7.5（萬元），9萬元＞7.5萬元，只能抵免7.5萬元。（4）該企業(yè)2024年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定答案：C。選項A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，不包括建筑物；選項B，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種，從價計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，從租計征的計稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入；選項C，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，正確；選項D，房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.某公司2025年3月以5000萬元購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值6000萬元，累計折舊2000萬元。當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.150B.180C.30D.0答案：A。契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=5000×3%=150（萬元）。7.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)的重新評估D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)答案：D。選項A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)的重新評估，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅，但屬于土地增值稅的征稅范圍。8.某礦山2025年4月開采鐵礦石原礦5000噸，銷售鐵礦石原礦3000噸，移送入選精礦400噸，選礦比為20%，該礦山鐵礦石適用的資源稅稅率為6%。該礦山當月應(yīng)繳納資源稅（）元。A.90000B.102000C.108000D.120000答案：B。（1）銷售鐵礦石原礦應(yīng)繳納資源稅=3000×原礦銷售額×6%。（2）移送入選精礦，按精礦銷售額計算繳納資源稅，精礦銷售額=400÷20%×原礦銷售額。（3）假設(shè)原礦銷售額為1元/噸，則該礦山當月應(yīng)繳納資源稅=（3000+400÷20%）×1×6%×10000=102000（元）。9.下列關(guān)于印花稅的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.對技術(shù)合同，按合同所載金額的萬分之三貼花D.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額的萬分之五貼花答案：D。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，自2018年5月1日起，按實收資本和資本公積的合計金額的萬分之二點五貼花；其他營業(yè)賬簿免征印花稅。10.某企業(yè)2025年5月簽訂一份貨物運輸合同，合同注明運費金額50萬元，其中含裝卸費5萬元，保險費10萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為萬分之五，該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.250B.175C.200D.225答案：B。貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（50-5-10）×0.5‰×10000=175（元）。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD。選項A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項C，將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項D，將外購的貨物作為投資提供給其他單位，視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。2.下列各項中，準予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分C.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費不超過工資、薪金總額2%的部分D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰答案：ABCD。以上選項均符合企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定。3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD。以上選項均為個人所得稅專項附加扣除的正確規(guī)定。4.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地的實際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權(quán)的各方。5.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人D.游艇以艇身長度為計稅單位答案：ABCD。以上關(guān)于車船稅的說法均正確。三、計算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元，另收取包裝費1.13萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，購進時已抵扣進項稅額0.65萬元。要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=80×13%+1.13÷（1+13%）×13%=10.4+0.13=10.53（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）（3）購進原材料可抵扣的進項稅額=3.9（萬元）（4）因管理不善被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=0.65（萬元）（5）當月應(yīng)繳納的增值稅稅額=10.53+1.95-3.9+0.65=9.23（萬元）2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放合理的工資、薪金總額為80萬元，發(fā)生職工福利費12萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費2萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為500萬元。（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈15萬元。（4）取得國債利息收入3萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）職工福利費扣除限額=80×14%=11.2（萬元），實際發(fā)生12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-11.2=0.8（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=80×8%=6.4（萬元），實際發(fā)生3萬元，無需調(diào)整。工會經(jīng)費扣除限額=80×2%=1.6（萬元），實際發(fā)生2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2-1.6=0.4（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=5×60%=3（萬元），扣除限額2=500×5‰=2.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-2.5=2.5（萬元）（3）公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3（萬元）（4）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。（5）應(yīng)納稅所得額=100+0.8+0.4+2.5+3-3=103.7（萬元）（6）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=103.7×25%=25.925（萬元）四、綜合題某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為30萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）銷售自產(chǎn)高檔化妝品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元。（4）將自產(chǎn)的一批高檔化妝品用于贊助某大型晚會，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的不含稅售價為30萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)進口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)當月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）進口環(huán)節(jié)：-應(yīng)繳納的關(guān)稅=30×20%=6（萬元）-組成計稅價格=（30+6）÷（1-15%）≈42.35（萬元）-應(yīng)繳納的消費稅=42.35×15%≈6.35（萬元）-應(yīng)繳納的增值稅=42.35×13%≈5.51（萬元）（2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)：-銷售自產(chǎn)高檔化妝品的銷項稅額=100×13%=13（萬元）-將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助，視同銷售，銷項稅額