2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)考試重點(diǎn)難點(diǎn)試題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇最符合題意的答案。1.在內(nèi)部控制中，下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的控制環(huán)境？A.制定財(cái)務(wù)政策B.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告C.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性D.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性2.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別？A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行D.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行3.下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)過(guò)程中的證據(jù)收集？A.查閱內(nèi)部控制系統(tǒng)文件B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行D.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行4.在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)師的責(zé)任？A.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性B.發(fā)現(xiàn)并報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)C.設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部控制D.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性5.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估的目的？A.確定內(nèi)部控制的有效性B.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行D.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：A.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.提高經(jīng)營(yíng)效率C.保障資產(chǎn)安全D.防范和識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)2.審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括：A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行D.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行3.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容：A.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行D.分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行4.內(nèi)部控制包括以下要素：A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通5.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行D.財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性。（）2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。（）3.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素。（）4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。（）5.內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估來(lái)確認(rèn)。（）四、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的基本要素及其相互關(guān)系。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，如何收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。五、論述題要求：論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷。以下是對(duì)審計(jì)師處理和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的論述：1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以識(shí)別可能存在的缺陷。2.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的管理層溝通內(nèi)部控制缺陷，并要求管理層采取措施予以糾正。4.如果被審計(jì)單位的管理層未能及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。5.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)、原因和影響，以及管理層采取的措施。6.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，決定是否對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生影響。7.審計(jì)師在報(bào)告內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：內(nèi)部控制的環(huán)境是指為內(nèi)部控制的有效性提供合理保證的總體框架，包括治理層的責(zé)任、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和實(shí)務(wù)等。制定財(cái)務(wù)政策屬于控制環(huán)境的一部分。2.答案：A解析：審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范疇。3.答案：A解析：審計(jì)程序中的證據(jù)收集包括獲取審計(jì)證據(jù)、記錄審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。查閱內(nèi)部控制系統(tǒng)文件是獲取審計(jì)證據(jù)的一種方式。4.答案：B解析：審計(jì)師的責(zé)任是發(fā)現(xiàn)并報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)，而不是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。審計(jì)師通過(guò)審計(jì)程序來(lái)執(zhí)行這一責(zé)任。5.答案：D解析：審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估的目的是確定內(nèi)部控制的有效性，以便為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供保證。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的四個(gè)基本目標(biāo)包括確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、保障資產(chǎn)安全、防范和識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)。2.答案：ABCD解析：審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行、分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。3.答案：ABCD解析：審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行、財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性。4.答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。5.答案：ABCD解析：審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行、財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性。三、判斷題1.答案：√解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性。2.答案：×解析：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而不是對(duì)所有內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。3.答案：√解析：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行確實(shí)是審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素。4.答案：√解析：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中確實(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。5.答案：√解析：內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估來(lái)確認(rèn)。四、簡(jiǎn)答題1.答案：-控制環(huán)境：為內(nèi)部控制提供框架和指導(dǎo)，包括治理層的責(zé)任、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-控制活動(dòng)：實(shí)施政策、程序和實(shí)務(wù)，以防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)報(bào)。-信息與溝通：確保相關(guān)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給適當(dāng)?shù)娜藛T。-監(jiān)督：評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。2.答案：-識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)了解業(yè)務(wù)、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、評(píng)估內(nèi)部控制等手段進(jìn)行。-評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響程度。3.答案：-收集審計(jì)證據(jù)：通過(guò)觀察、檢查記錄、詢問(wèn)、計(jì)算、分析等手段獲取。-評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)：根據(jù)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以