根底會計分錄公式匯總

工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供給、生產(chǎn)、銷售、利潤結(jié)轉(zhuǎn)、分配

一、籌資資產(chǎn)=負(fù)債+所有者4員益

1、籌資時2、接受投資時

借：銀行存款借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)〔雙方協(xié)商價〕

貸：長期借款/短期借款貸：實收資本一**

歸還借款時做反分錄

二、供給階段

1、購料時

①發(fā)票與材料同時到②發(fā)票先到③物資運到，驗收入庫

借：原材料借：在途物資〔含運費〕借：原材料〔入庫〕

應(yīng)交稅費一增〔進(jìn)〕應(yīng)交稅費一增〔進(jìn)〕貸：在途物資

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

④材料已到，月末發(fā)票賬單未到⑤購入固定資產(chǎn)

借：原材料借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款貸：銀存

注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理

其他貨幣資金〔外埠存款〕

①開立采購專戶②用此?？钯徹?/p>

借：其他貨幣資金一外埠存款借：物資采購

貸：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款

③撤銷采購專戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

2、發(fā)出

平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

3、委托加工物資

③交納消費稅〔見應(yīng)交

①發(fā)出委托加工物資②支付加工費、運雜費、增值稅

稅金〕

借：委托加工物資借：委托加工物資

貸：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕

貸：銀行存款等

④加工完成收回加工物資

借：原材料〔驗收入庫加工物資+剩余物資〕

貸：委托加工物資

4、周轉(zhuǎn)材料〔低值易耗品、包裝物〕

[1]生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部〔2〕隨產(chǎn)品出售

借：生產(chǎn)本錢借：營業(yè)費用〔不單獨計價〕

貸：包裝物其他業(yè)務(wù)支出〔單獨計價〕

貸：包裝物

〔3〕包裝物的出租、出借

①第一次領(lǐng)用新包裝物時②收取押金③收取租金

借：其他業(yè)務(wù)支出〔出租〕借：銀行存款借：銀行存款

營業(yè)費用〔出借〕貸：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費一增〔銷〕

貸：包裝物其他業(yè)務(wù)收入

注：出租、出借金額較大時可

分期攤銷

④退還包裝物〔不管是否報廢〕⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金

借：其他應(yīng)付款〔按退還包裝物

借：其他應(yīng)付款

比例退回押金〕

貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出〔消費稅〕

貸：應(yīng)交稅金一增〔銷〕

應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅

其他業(yè)務(wù)收入〔押金局部〕

⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值

借：原材料

貸：其他業(yè)務(wù)支出〔出租〕

營業(yè)費用〔出借〕

三、生產(chǎn)階段

1、領(lǐng)料2、計提工資和和福利費

借：生產(chǎn)本錢〔根本車間〕借：生產(chǎn)本錢〔根本生產(chǎn)工人的〕

制造費用〔一般車間〕制造費用〔車間管理人員〕

管理費用〔行政管理部門〕管理費用〔行政管理人員〕

銷售費用等銷售費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費〔按工資總額

貸：原材料

14%]

3、計提折舊4、制造費用結(jié)轉(zhuǎn)5、產(chǎn)品完工入庫

借：制造費用〔車間〕借：生產(chǎn)本錢借：庫存商品

管理費用〔管理用〕貸：制造費用貸：生產(chǎn)本錢

貸：累計折舊

四、銷售階段

1、取得收入時/款未收/對方開承兌匯票/預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債

務(wù)

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款/應(yīng)付賬款/短期借款

貸：主營業(yè)務(wù)收入〔銷售主營產(chǎn)品〕/其他業(yè)務(wù)收入〔銷售原材料〕

2、本錢結(jié)轉(zhuǎn)3、計提相關(guān)稅金

借：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)本錢借：營業(yè)稅金及附加

貸：庫存商品/原材料貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅/消費稅等

五、利潤結(jié)轉(zhuǎn)

1、收入類結(jié)轉(zhuǎn)2、費用結(jié)轉(zhuǎn)3、計提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費用〔100-80〕

借：收入類賬戶借：本年利潤80

*25%=5

貸：本年利潤100貸：費用類賬戶貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅5

借：本年利潤5

4、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配貸：所得稅費用5

借：本年利潤100-80-5=15

貸：利潤分配-未分配利潤15

六、利潤分配

1、按稅后利潤的10%計提盈余公積，30%分配給投資者

借：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%

-應(yīng)付股利15*30%

貸：盈余公積-法定盈余公積1?5

應(yīng)付股利4.5

2、將利潤分配明細(xì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤分配-未分配利潤6

貸：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%

-應(yīng)付股利15*30%

七、其他類

1、預(yù)借差旅費2、報銷

借：其他應(yīng)收款-**借：管理費用〔實際報銷額〕

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金〔未花銷局部〕

貸：其他應(yīng)收款-**〔原預(yù)借的金額〕

3、各類罰款支出收入

借：營業(yè)外支出借：銀行存款

貸：銀行存款貸：營業(yè)外收入

4、流動

盤盈盤虧

資產(chǎn)

借：庫存現(xiàn)金/原材料借：待處理財產(chǎn)損溢

發(fā)現(xiàn)時

貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金/原材料

借：待處理財產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款〔保險公司賠款或個人賠款〕

貸：營業(yè)外收入〔庫存現(xiàn)金〕營業(yè)外支出〔非正常損失〕

處理時

管理費用〔原材料〕管理費用〔收發(fā)計量原因〕〔庫存現(xiàn)金〕

貸：待處理財產(chǎn)損溢

5、固定

盤盈盤虧

資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益

發(fā)現(xiàn)時貸：累計折舊累計折舊

以前年度損益調(diào)整貸：固定資產(chǎn)

借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧

貸:應(yīng)交稅費-所得稅〔25%〕貸：待處理財產(chǎn)損益

處理時借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積〔10%〕

利潤分配

6、各類廣告、展覽支出

借：銷售費用

貸：銀行存款

7、計提利息支付利息

借：財務(wù)費用借：應(yīng)付利息

貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款

銀行存款

①企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)局部或全部不能收回

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

壞賬損失

〔1〕直接轉(zhuǎn)銷法

①實際發(fā)生損失時②重新收回時

借：管理費用借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收賬款貸：管理費用

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

〔2〕備抵法

①提取壞賬準(zhǔn)備金時②發(fā)生壞賬時③重新收回時③也可以這樣做

借：管理費用借：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

八、投資

1、短期投資

②收到持有時期的股利或利

①購入③轉(zhuǎn)讓、出售

息

借：短期投資一股票/債券/基金X借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款

貸：短期投資一股票/債券短期投資跌價準(zhǔn)備一股/債

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

XX

貸：銀行存款貸：短期投資一股票/債券X

其他貨幣資金【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】

注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券

[投資收益一出售股/債X]

利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

2、長期股權(quán)投資投資

〔1〕取得

①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上

②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資〔見后〕

〔2〕本錢法

①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利

I投資年度以前

借：應(yīng)收股利一股利收入

貸：長期股權(quán)投資一企業(yè)

II投資年度

i屬于投資前的ii屬于投資后的III投資年度以后〔按公式計算〕

借：應(yīng)收股利一股利收入借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利

貸：投資收益一股利

貸：長期股權(quán)投資一企業(yè)貸：投資收益一股利收入

收入

［長期股權(quán)投資一企業(yè)］

在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資"，再通過計算即可得

出“投資收益〃

〔3〕權(quán)益法

①初始投資或追加投資同上

②股權(quán)投資差額的處理

i取得時確認(rèn)ii攤銷

借：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸本錢借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額

借：［長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額］借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額

貸：［長股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢］貸：資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備

③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理

I凈利潤

i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時ii被投資單位宣告分派股利時

借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：應(yīng)收股利-企業(yè)〔實際數(shù)〕

貸：投資收益-股權(quán)投資收益貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整

n凈虧損〔以股權(quán)投資賬面余額減至零為限〕

借：投資收益-股權(quán)投資損失

貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整

注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，假設(shè)還有多余再

恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時

借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整

〔確認(rèn)的損益一未減記的〕

貸：投資收益-股權(quán)投資收益

④其他所有者權(quán)益變化的處理

i投資單位會計處理

借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

〔=捐贈物價值*〔1-33%〕*持股比例〕

注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。

ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的"股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本

公積”

〔4〕本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換

①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法

I轉(zhuǎn)換時

借：長期股權(quán)投資-企業(yè)

貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢

長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整

n以后分派利潤或現(xiàn)金股利時

i屬于已記入投資賬面價值的ii屬于尚未記入投資賬面價值的

借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢貸：投資收益

III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。

借：長期股權(quán)投資-企業(yè)

貸：投資收益

②本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

i采用追溯調(diào)整法對原本錢法核算進(jìn)行調(diào)整iii再次計算股權(quán)投資差額

本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢=200+5+2

借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢200

+302

-企業(yè)-股權(quán)投資差額1借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額2

一企業(yè)-損益調(diào)整5貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢2

將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資

-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2

本錢"

貸:長期股權(quán)投資-企業(yè)〔帳面余額〕205借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢7

利潤分配■未分配利潤〔累計影響數(shù)〕1貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5

資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2

本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢=200+5+2

+302-2

ii追加投資時

借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢302iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法

貸：銀行存款302

注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資

日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按

剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)

〔5〕短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資

借：長期股權(quán)/債權(quán)投資〔本錢與市價孰低者〕

短期投資跌價準(zhǔn)備

投資收益

貸：短期投資

〔6〕長期股權(quán)投資的處置

①損益確實認(rèn)②資本公積準(zhǔn)備工程的處理

借：銀行存款借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積

貸：長期股權(quán)投資注：轉(zhuǎn)增資本時

［投資收益-股權(quán)出售收益/損失］借：資本公積-其他資本公積

應(yīng)收股利〔尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤〕貸：實收資本/股本

③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額

3、投資的期末計價〔略〕

4、委托貸款

①發(fā)放貸款②按期計提利息

借：委托貸款一本金借：委托貸款一利息

貸：銀行存款貸：投資收益-委托貸款利息收入

注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中

登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設(shè)置：“委托貸款"一級科目，下設(shè)“本金"、”利息”、"減值準(zhǔn)備"二

級科目

2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、"長期債權(quán)投資”反映。

③期末計價〔略〕

九、固定資產(chǎn)

1.增加〔如是舊的，則以凈值入帳〕

①購置

I購入不需安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

II購入需安裝的固定資產(chǎn)

i購入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資出交付使用

借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款貸：原材料貸：在建工程

應(yīng)交稅金一增一進(jìn)轉(zhuǎn)出

應(yīng)付工資

②投資者投入

借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價）

貸：實收資本

③接受捐贈

借：固定資產(chǎn)〔單據(jù)金額+稅費〕

貸：銀行存款〔支付的相關(guān)稅費〕

資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

遞延稅款〔單據(jù)金額X33%〕

注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；假設(shè)接受的捐贈或投資

的固定資產(chǎn)含有原安裝本錢應(yīng)從原值中剔除，新安裝本錢應(yīng)加上。

④經(jīng)營租入〔見后〕

⑤融資租入〔見后〕

⑥自行建造

I自營工程

i購入工程物資ii領(lǐng)用工程物資出領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品

借：工程物資〔含稅金〕借：在建工程借：在建工程一自營工程

貸：銀行存款貸：工程物資貸：庫存商品

應(yīng)交稅金一增〔銷〕

V支付工程人員的工資、

iv領(lǐng)用安裝材料vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出

福利費

借：在建工程借：在建工程借：在建工程

貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福

貸：原材料貸：生產(chǎn)本錢一輔助生產(chǎn)本錢

利費

應(yīng)交稅金一增一進(jìn)轉(zhuǎn)出

vii工程借款利息支出〔見借款

他交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨

費用〕

借：固定資產(chǎn)借：原材料

貸：在建工程應(yīng)交稅金一增〔進(jìn)〕

貸：工程物資

A、在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程本錢

B、報廢或損毀時，如工程工程尚未完工，凈損失計入在建工程本錢；非正常原因造成的，或

在建工程工程全部報廢或毀損，凈損失計營業(yè)外支出。

II出包工程

i預(yù)付、補(bǔ)付工程款ii交付使用

借：在建工程借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款貸：在建工程

⑦無償調(diào)入

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)〔凈值〕

銀行存款〔相關(guān)費用〕

2.減少

只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理"核算

①投資轉(zhuǎn)出②《贈轉(zhuǎn)出

借：長期股權(quán)投資借：營業(yè)外支出一捐贈支出

貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目余額〕貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目余額〕

銀行存款/應(yīng)交稅金〔相關(guān)稅費〕

③報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出〔如調(diào)出發(fā)生的凈損失〕

借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理

④出售、報廢、毀損

i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理ii支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理〔凈值〕借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊貸：銀行存款

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)〔原值〕

出出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失〔或凈收益〕

借：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出一處置固凈損失〔正常經(jīng)營〕

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅〔售價X5%〕營業(yè)外支出-非常損失〔非正常原因〕

長期待攤費用〔籌建期間發(fā)生的〕

貸：固定資產(chǎn)清理

3.固定資產(chǎn)折舊

i計提折舊

借：管理費用

制造費用

其他業(yè)務(wù)支出〔經(jīng)營租賃〕

貸：累計折舊

ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理

費用〔不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)〕。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則一

固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會

計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程。

4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出

〔1〕費用化的后續(xù)支出

如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計〔即通常所說大修和日常修理〕，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為

管理費用、制造費用，不再通過待攤費用〔長期待攤費用〕、預(yù)提費用處理。

〔2〕資本化的后續(xù)支出：

①延長固定資產(chǎn)的使用壽命②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高

③使生產(chǎn)本錢實質(zhì)性降低

如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計〔即通常所說的改進(jìn)支出〕，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增

計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額〔不一定是全額計入〕

〔3〕固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費用同自營工程

借：在建工程借：在建工程

累計折舊貸：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)

iii殘料變價收入iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程貸：在建工程

十、無形資產(chǎn)

1.無形資產(chǎn)

①購入的無形資產(chǎn)②投資者投入

借：無形資產(chǎn)〔實際支付價款〕借：無形資產(chǎn)〔投資雙方確認(rèn)價〕

貸：銀行存款貸：實收資本/股本

注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入

借：無形資產(chǎn)〔投資方賬面價值〕

貸：實收資本/股本

③接受捐贈

借：無形資產(chǎn)〔憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費〕

貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款/應(yīng)交稅金〔相關(guān)稅費〕

④自行開發(fā)并按法律程序申請取得

i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出

借：無形資產(chǎn)〔確定的實際本錢〕

貸：銀行存款

ii研究開發(fā)費用〔如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等〕

借：管理費用

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資

⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)〔實際支付價款〕

貸：銀行存款

注：該項土地開發(fā)時

借：在建工程

貸：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)

⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易

⑦出售無形資產(chǎn)〔即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)〕⑧出租無形資產(chǎn)〔即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)〕

借：銀行存款借：銀行存款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：其他業(yè)務(wù)收入

［營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失］結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出

貸：無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出〔如效勞費，營業(yè)稅〕

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款

［營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益］

⑨攤銷〔期限一經(jīng)確定，不能改〕

借：管理費用〔自用的無形資產(chǎn)〕

其他業(yè)務(wù)支出〔出租的無形資產(chǎn)〕

貸：無形資產(chǎn)〔帳面價值/尚可使用年限〕

注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資

產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額

和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，

則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用

⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比方取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護(hù)專利權(quán)發(fā)

生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費

2.其他資產(chǎn)

①長期待攤費用〔應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的局

部不得做為長期待攤費用〕

i發(fā)生時ii攤銷時

借：長期待攤費用借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用

貸：銀行存款貸：長期待攤費用

十一、流動負(fù)債

1.應(yīng)付賬款〔略〕

2.應(yīng)付票據(jù)〔見后〕

3.短期借款

〔1〕借款時〔2〕按月預(yù)提利息⑶到期還本付息時

借：銀行存款借：財務(wù)費用一利息支出借：短期借款

貸：短期借款貸：頸提費用--頸提費用

財務(wù)費用〔尚未提取的利息〕

貸：銀行存款

4,短期債券

①收到債券款②計提利息

借：銀行存款借：財務(wù)費用（票面利息土折溢價）

貸：應(yīng)付短期債券（實收發(fā)行債券款）貸：應(yīng)付短期債券

注：假設(shè)金額小可在還本付息時處理

③到期歸還本息借：應(yīng)付短期債券

借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用一利息支出

貸：銀行存款貸：銀行存款

5,預(yù)收賬款

①預(yù)收時②發(fā)貨時③補(bǔ)付貨款時

借：銀行存款借：預(yù)收賬款借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅金一增〔銷〕

銀行存款〔運雜費〕

6.應(yīng)付工資

①支付職工工資②月份終了進(jìn)行分配，計入有關(guān)費用

借：應(yīng)付工資借：生產(chǎn)本錢〔生產(chǎn)工人〕

貸：現(xiàn)金制造費用〔車間或分廠管理人員〕

注：支付退休人員工資〔即退休費〕管理費用〔廠部行政管理人員〕

借：管理費用營業(yè)費用〔專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員〕

貸：現(xiàn)金在建工程〔在建工程人員〕

應(yīng)付福利費〔醫(yī)務(wù)托幼人員〕

其他應(yīng)付款〔工會人員〕

貸：應(yīng)付工資

7.應(yīng)付福利費

①提取福利費時〔按工資總額的14%提〕②支付時

借：生產(chǎn)本錢等〔科目同工資的提取〕借：應(yīng)付福利費

貸：應(yīng)付福利費貸：庫存現(xiàn)金

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取

借：利潤分配一提取職工獎勵及福利基金

貸：應(yīng)付福利費

用于職工醫(yī)療費〔包括交納的醫(yī)療保險費醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負(fù)傷就醫(yī)路費，生活

困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

8、應(yīng)付股利

①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利

借：利潤分配-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

注：假設(shè)股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)工程的年

初數(shù)〔以董事會多為例〕

借：應(yīng)付股利

盈余公積

貸：利潤分配■未分配利潤

9.其他應(yīng)付款

①提取工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費

借：管理費用〔工資總額X2%〕借：管理費用〔工資總額X1.5%〕

貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費

③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金④收取存入保證金（如包裝物押金）

借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款

10.其他應(yīng)交款

①應(yīng)交教育費附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加〔主營業(yè)務(wù)〕

其他業(yè)務(wù)支出〔其他業(yè)務(wù)〕

固定資產(chǎn)清理〔銷售不動產(chǎn)有關(guān)〕

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加

②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費

i按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入本錢

借：管理費用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費借：物資采購

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費

③住房公積金

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金

借：管理費用-住房公積金借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金

iii實際上交時

注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金

借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金

賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。

貸：銀行存款

11.應(yīng)交稅費

〔1〕增值稅

①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)〔略〕②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資

借：物資采購〔買價*90%〕

應(yīng)交稅費一增一進(jìn)〔買價*10%〕

貸：應(yīng)付帳款

注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購本錢。

③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)

i購進(jìn)貨物ii銷售貨物或提供勞務(wù)

借：物資采購〔價稅合計〕借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)付帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入〔不含稅價〕

應(yīng)交稅費一增一銷

④視同銷售的賬務(wù)處理〔以投資為例〕

i銷售方ii接受方，視同購進(jìn)

借：長期股權(quán)投資借：原材料/庫存商品〔本錢價〕

貸：原材料/庫存商品〔本錢價〕應(yīng)交稅金一增-進(jìn)〔計稅價*稅率〕

應(yīng)交稅金一增-銷〔計稅價*稅率〕貸：實收資本

注：假設(shè)存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)

轉(zhuǎn)本錢

⑤不予抵扣工程的賬務(wù)處理

ii購入時不能確認(rèn)i購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計入本錢

借：原材料借：固定資產(chǎn)/原材料〔價稅合計〕

應(yīng)交稅金一增-進(jìn)貸：銀行存款

貸：銀行存款

注：如以后這局部貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額工程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金一增一進(jìn)轉(zhuǎn)出

原材料

⑥轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理

i轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

⑦進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時

借：待處理財產(chǎn)損益一待處流資損益

貸：應(yīng)交稅金一增〔進(jìn)轉(zhuǎn)出〕

⑧已交稅金一上交增值稅

借：應(yīng)交稅金一增-已交稅金

貸：銀行存款

注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；假設(shè)當(dāng)月交納以前各期未

交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金-未交增值稅"科目

〔2〕消費稅

①產(chǎn)品銷售

i將產(chǎn)品直接對外銷售ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加抵償債務(wù)〔視同非貨幣性交易〕，計稅處

貸：成交稅金一應(yīng)交消費稅理同i

出用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計入有關(guān)本錢。

借：長期股權(quán)投資〔用于投資〕

在建工程〔用于工程〕

營業(yè)外支出〔用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)〕

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅

②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方

A受托方〔代收代繳〕直接交納，受托方十交貨時

借：應(yīng)收賬款〔代收代交稅款〕2000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅2000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅

B委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費

b材料收回后直接用于銷售，則將代扣

品，準(zhǔn)予抵扣

代交的消費稅計入本錢

借：委托加工物資〔加工費〕80000

應(yīng)交稅金-增〔銷〕13600借：委托加工物資〔含消費稅款〕

[80000*17%]100000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅2000應(yīng)交稅金一增-銷13600

貸：應(yīng)付賬款113610貸：應(yīng)付賬款113600

③進(jìn)出口消費品的賬務(wù)處理

II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品I進(jìn)口消費品交納的消費稅

i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn)

ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時貸：銀行存款

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

注：②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費稅時，作相反的分錄

〔3〕營業(yè)稅

①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)

②出售無形資產(chǎn)③銷售不動產(chǎn)

收入

借：其他業(yè)務(wù)支出借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及

附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用；收

到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。

〔4〕所得稅

i企業(yè)所得稅ii個人所得稅〔單位代扣代交〕

借：所得稅借：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個人所得稅

〔5〕資源稅

①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：生產(chǎn)本錢/制造費用

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅

③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的本錢

借：物資采購

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅〔代扣代繳〕

銀行存款

④外購液體鹽加工固體鹽

i外購液體鹽ii銷售固定鹽

借：物資采購借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅〔可抵扣〕貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

〔6〕城建稅〔7〕耕地占用稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：在建工程

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款

注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收

〔8〕印花稅〔于購置印花稅票時入賬〕〔9〕土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅

借：管理費用/待攤費用借：管理費用

貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交…

[10]土地增值稅

①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物

借：其他業(yè)務(wù)支出借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)

十二、長期負(fù)債

1、長期借款

①取得借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理

借：銀行存款借：長期待攤費用〔籌建期間〕

貸：長期借款財務(wù)費用〔生產(chǎn)經(jīng)營期間〕

在建工程〔符合條件的專門借款費用〕

貸：長期借款

③還本付息④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需歸還的長期借款

借：長期借款借：長期借款

貸：銀行存款貸：資本公積一其他資本公積

2、長期應(yīng)付款

[1]應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款

①引進(jìn)設(shè)備②用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價款〔銷售處理略〕

借：在建工程/固定資產(chǎn)借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款

貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款

〔設(shè)備價+國外運雜費〕

銀行存款〔進(jìn)口關(guān)稅+國運雜費+安裝費〕

〔2〕應(yīng)付融資租賃款〔略〕

十三、所有者權(quán)益

1、實收資本

⑴常規(guī)處理⑶有限責(zé)任公司的投入資本

借：資產(chǎn)科目〔投資雙方確認(rèn)價〕①初建時，全部計入實收資本

貸：實收資本②增資擴(kuò)股時

注:投入無形資產(chǎn)必須V20%注冊資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實收資本

資本公積〔出資額-所占份額〕

⑵國有獨資公司的投入資本

投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也

不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積

⑷股份的投入資本

①籌資費用的處理②取得發(fā)行股票收入

I發(fā)起式設(shè)立〔籌資風(fēng)險小〕借：銀行存款

借：長期待攤費用/管理費用貸：股本〔面值局部〕

貸：銀行存款資本公積〔溢價收入-發(fā)行費用〕

n募集式設(shè)立〔籌資風(fēng)險大〕

i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付

ii采用面值發(fā)行股票

借：管理費用〔金額小〕

長期待攤費用〔金額大，42年〕

貸：銀行存款

⑸實收資本的增減變動

①實收資本增加

i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本出所有者投入

借：資本公積借：盈余公積

貸：實收資本貸：實收資本

iv發(fā)放股票股利方式增資

借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利〔實發(fā)數(shù)〕

貸：股本〔股票面值總額〕

資本公積

注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)

行處理董事會宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣揭發(fā)放股票股利時不需做賬

②實收資本減少

i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本

借：實收資本/股本〔面值〕

貸：銀行存款

注：股份超面值付出的價格處理

①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤

借：股本〔面值〕

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：銀行存款

②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配

利潤

2、資本公積

①資本/股本溢價

借：固定資產(chǎn)/銀行存款〔實收出資額〕

貸：實收資本/股本〔在注冊資本中所占份額〕

資本公積〔扣除發(fā)行費用〕

②接受捐贈資產(chǎn)

i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

注：外商投資企業(yè)：〔要交所得稅的??！〕

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅

資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整:

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅

貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈

ii捐贈物為實物資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費）注2：外商投資企業(yè)不直接通過

貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備“資本公積”。

遞延稅款

注1:以后處置或使用時

借：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

累計折舊貸：資本公積-其他資本公積

貸：固定資產(chǎn)借：遞延稅款〔接受捐贈時計入該科目的金額〕

借：銀行存款/應(yīng)收賬款〔處置收入〕貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

貸：固定資產(chǎn)清理

①接受捐贈資產(chǎn)時②年度終了時

借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價值）20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值6600

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值20000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅6600

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值13400

③資本匯率折算差額貸：資本公積-其他資本公積13400

借：銀行存款（收到日市場匯率）

貸：實收資本一外商資本〔約定匯率〕

【資本公積一外幣資本折算差額］

④撥款轉(zhuǎn)入

ii撥款工程完成后，形成各項資產(chǎn)的局部i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款

借：固定資產(chǎn)〔按實際本錢〕5000借：銀行存款

貸：銀行存款等5000貸：專項應(yīng)付款〔屬長期負(fù)債工程〕

借：專項應(yīng)付款5000

貸：資本公積一撥款轉(zhuǎn)入5000

注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的局部，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。

⑤企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)〔調(diào)出單位帳面值+附加費〕

貸：資本公積一補(bǔ)充流動資本貸：資本公積一無償調(diào)入固定資產(chǎn)

⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)⑧關(guān)聯(lián)交易差價

借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價

貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目借方余額〕貸：資產(chǎn)科目

⑨豁免的債務(wù)

借：應(yīng)付賬款、長期借款等

貸：資本公積一其他資本公積

3、留存收益

[1]盈余公積

①》取②用

借：利潤分配一提取盈余公積i補(bǔ)虧〔先任意后法定盈余公積金〕

一提取任意盈余公積借：盈余公積

一提取法定公益金貸：利潤分配一其他轉(zhuǎn)入

注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲藏基金

貸：盈余公積一法定盈余公積

補(bǔ)虧

盈余公積一任意盈余公積借：盈余公積一儲藏基金

盈余公積一法定公益金貸：利潤分配一其他轉(zhuǎn)入

注：①外商投資企業(yè)ii轉(zhuǎn)增資本

借：利潤分配一提取儲藏基金借：盈余公積

一提取企業(yè)開展基金貸：股本〔股票面值X新增股數(shù)〕

貸：盈余公積一儲藏基金資本公積-資本溢價/股本溢價

盈余公積一企業(yè)開展基金iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

②中外合作企業(yè)，在合作期以利潤歸還投

借：盈余公積

資

借：已歸還投資〔實收資本減項〕貸：應(yīng)付股本

貸：銀行存款

同時

借：利潤分配一利潤歸還投資

貸：盈余公積一利潤歸還投資

③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理

i固定資產(chǎn)購入的處理ii實際用公益金支付時

借：固定資產(chǎn)借：盈余公積一法定公益金

貸：銀行存款貸：盈余公積一任意盈余公積

出處置用公益金購置的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回

借：盈余公積一任意盈余公積

貸：盈余公積-法定公益金

〔2〕未分配利潤

在年度終了，