/財務核算框圖說明一、公司實行二級管理核算方法：公司管理產(chǎn)權；核算股東權益；贏利分配；固定資產(chǎn)的管理；對外借款、還款以及融資、投資等。分公司核算產(chǎn)、供、銷方面的經(jīng)濟業(yè)務并內(nèi)部核算利潤。二、財務管理：負責制定財務管理的有關規(guī)定，執(zhí)行財務管理的預測、決策、分析、控制、考核等職能并負責公司的稅務籌劃等。三、會計記錄：（會計核算）會計核算環(huán)節(jié)有專門的核算方法。會計核算的專門方法有：設置會計科目、填制和審核會計憑證、復式記帳、登記帳簿、本錢計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。四、資金核算：本部門是公司的內(nèi)部資金結算、出納（調度）、融通中心，負責籌集資金，監(jiān)控各分公司的資金使用，處理公司與各分公司的資金往來，隨時反映公司現(xiàn)金流量的整體情況。五、資金財務部門與各分公司在核算上的關系；在財務核算上是相互聯(lián)系、相互制約。在收入、本錢、利潤核算中各分公司屬于內(nèi)部核算。西藏天路交通股份有限公司內(nèi)部財務管理方法（試行）總則一、為確定公司內(nèi)部各級部門之間的財務關系，全面落實公司內(nèi)部各方面的經(jīng)濟責任和經(jīng)濟利益，促進企業(yè)全面進入市場的需要，適應“自主經(jīng)營，自負盈虧，自我開展〞的經(jīng)營機制要求，特制訂本方法。二、根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)財務準則》，《股份有限公司會計制度》規(guī)定，制定公司內(nèi)部財務管理制度，按標準化股份制企業(yè)財務管理制度運行。三、公司實行“兩級管理，兩級核算，五個統(tǒng)一“的財務管理體系。（一）、兩級管理、兩級核算1、公司管理產(chǎn)權，各分公司擁有資產(chǎn)的經(jīng)營權。2、公司核算股東權益，進行盈利分配；負責固定資產(chǎn)的管理；統(tǒng)一對外借款、還款以及融資、投資等。3、各分公司核算產(chǎn)、供、銷方面的經(jīng)濟業(yè)務，并內(nèi)部核算利潤，對外只能簽訂購銷方面的合同、協(xié)議，不得對外借款、貸款。不得以任何形式對外提供擔保。（二）、“五個統(tǒng)一〞：統(tǒng)一投資、統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一銀行結算、統(tǒng)一財務制度、統(tǒng)一管理財務人員。（三）、實行存款計息、貸款計息、有嘗占用。第一篇財務管理制度第一章財務管理權責一、總經(jīng)理的財務管理職責1、全面主持公司經(jīng)營和管理工作?？偨?jīng)理對董事會和董事長負責，依法行使企業(yè)理財自主權，并對企業(yè)的盈虧負直接經(jīng)營則任。2、全面負責企業(yè)財務的管理工作，遵守國家法律、法規(guī)，組織實施企業(yè)財務預算方按，保證企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。3、組織擬訂企業(yè)財務管理機構的設置，并根據(jù)國家有關法律法規(guī)、《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》、《股份有限公司會計制度》、擬定企業(yè)采取核算的方式，確保在公司內(nèi)有效實施。4、領導公司會計核算，保證核算資料合法、真實、準確、完整。在公司會計報表上簽名或蓋章。5、組織擬定工資調整方案、獎金分配方案、福利基金使用方案和其他有關職工生活福利及重大事項的建議，提交董事會審查決定。二、財務負責人管理職責及權限1、負責組織公司的經(jīng)濟核算和財務會計工作，直接對董事會、董事長和總經(jīng)理負責。2、負責宣傳、慣徹、監(jiān)督、執(zhí)行國家有關財務政策、法規(guī)，組織財務人員學習或定期陪訓，對公司財務機構設置、人員配置，專業(yè)職務評定、聘任，提出方案；對財務人員進行業(yè)務考核，對聘用、晉升、調動、獎懲提出意見，支持會計人員依法行使職權。3、協(xié)助總經(jīng)理行使自主理財權，組織本錢費用預測、方案控制、核算、分析、考核、出席公司的重要生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與新產(chǎn)品開發(fā)計改，科技研究，商品品價格和工資、獎金方按的制定。4、負責組織編制和執(zhí)行公司財務預算、本錢方案，負責籌集資金，監(jiān)督資金合理使用，管好用好資金。5、負責簽署財務專題報告，月、季、年度會計報表會簽，及財務收支重大的生產(chǎn)技術措施、根本建設等方案和重要的經(jīng)濟合同、協(xié)議，對不執(zhí)行方案合同和違反財經(jīng)紀律的行為進行糾正、制止或提請總經(jīng)理處理。6、負責審批財務收支工作。重大財務收支，必須轉報總經(jīng)理批準。7、承辦董事長、董事會和總經(jīng)理交辦的其他工作。三、資金財務部（以下簡稱資財部）經(jīng)理職責權限1、協(xié)助財務負責人開展正常的會計核算，建立健全經(jīng)濟核算制度，催促財務部門及直屬基層經(jīng)濟核算單位落實本錢、費用、利潤等考核指標。2、負責協(xié)調各職能部門、各基層單位與財務部門的關系。定期檢查各部門、各分工司財務預算、本錢控制等執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中存在的問題。3、財務經(jīng)理負責組織編制公司月、季、年度的會計報表。四、公司資金財務部管理職責以及與分公司的財務關系1、組織編制年、季度財務收支方案，盈利目標方案，并組織實施。2、組織有關部門共同核定固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，搞好固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的移交及處理，管理好長短期投資，加強現(xiàn)金和信貸管理，審核、監(jiān)督各項專用資金方案與使用，保證公司財產(chǎn)完整，維護股東權益。3、擬訂公司系統(tǒng)內(nèi)本錢核算方法和本錢核算規(guī)程，組織本錢核算和本錢分析，檢查公司及分公司正確計算與控制各項費用。4、檢查技術改造、技術引進、產(chǎn)品開發(fā)、重點投資及重大工程的資金使用。5、組織指導各分公司利稅核算和解繳。管好公司利潤，按董事會確定的利潤分配方案做好利潤分配工作。6、編制公司財務報表，財務分析報告，財務預算、決算報告，負責會計檔案管理，組織公司財產(chǎn)、物資的定期（每年一次）清查盤點工作。7、積極開展會計核算工作，組織全公司經(jīng)濟活動分析，建立健全財務會計核算規(guī)章制度，推行微機電腦管理手段，并催促貫徹執(zhí)行。8、建立完善信息網(wǎng)絡，進行日常信息處理，參加行業(yè)、自治區(qū)、拉薩市信息網(wǎng)絡活動。五、公司財務人員職責1、公司財務系統(tǒng)實行集中領導，統(tǒng)一管理。財務人員由資金財務部統(tǒng)一聘任，下派到各分公司。財務人員工資、獎金等，由資財部統(tǒng)一考核發(fā)放，不在享受分工司所有待遇，年終實行統(tǒng)一考核，對不稱職人員不在續(xù)聘，分公司財務人員必須對公司財務負責人及分公司經(jīng)理負責并接受管理。各分公司經(jīng)理對財務人員的解聘有建議權，由公司資財部核實后執(zhí)行。2、公司統(tǒng)一聘用的財務人員指：資財部所屬各分公司財務處核定的財務人員。第二章資產(chǎn)管理一、貨幣資金管理1、現(xiàn)金管理制度（1）、現(xiàn)金使用范圍A、職工工資、津貼；B、個人勞動報酬；C、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；D、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；E、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；F、出差人員必須攜帶的差旅費；G、結算起點（1，000員人民幣）以下的零星支出；H、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應通過銀行轉帳結算。（2）、公司及所屬分公司，當天收到的現(xiàn)金（包括貸款現(xiàn)金，下同），必須送存指定銀行，并取得當日進帳依據(jù)；如因收款時間超過銀行辦公時間，可以暫存附近的儲蓄所，但必須于次日上午轉存指定的開戶銀行。否則，以違反現(xiàn)金管理制度處理。（3）、核定各分公司備用金庫存現(xiàn)金額度，各單位當日庫存現(xiàn)金余額分別核定為：公路工程一、二、三分公司不超過3，000元，建材工業(yè)分公司2，000元，汽車運輸分公司不超過2，000元，汽工貿(mào)分公司2，000元。各分公司發(fā)放工資、獎金（或效益工資）等集中使用現(xiàn)金，臨時需要超過上述庫存額度時，必須經(jīng)分公司經(jīng)理批準，由財務處上報公司資財部備案。（4）、員工零星購物或治病、探親、出差等，需要借支公款，提取現(xiàn)金時，一次性借款1，000元以內(nèi)（含1，000元），由各單位財務負責人審核后報部門、分公司經(jīng)理批準，1，000元至500元（含500元），由主管財務處處長、部門、分公司經(jīng)理審核后，報公司財務負責人批準，5，000元以上報總經(jīng)理批準。休假借支公款在規(guī)定包干路費數(shù)額內(nèi)、由公司、分公司財務處長審核后報主管經(jīng)理批準。(5)、公司員工零星購物借用現(xiàn)金，必須在一個月內(nèi)了清帳物，治病、探親、休假、出差等，員工借用現(xiàn)金必須在返回單位報到一個月內(nèi)了清帳物。凡超過一個月未報銷結帳的，員工應定出還款方案，財務部門有權從次月開始在該員工工資中扣除，直至扣完為止。員工既未了清帳物，又無還款方案，超過三各月的按挪用公款論處。（6）、因采購地點不固定，交通不方便，以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金采購的須向內(nèi)部銀行提出申請，經(jīng)審核后予以支付。（7）、報銷權限A、實際發(fā)生的業(yè)務招待費，由各部門、分公司財務處處長、主管經(jīng)理審核后報公司財務負責人復審送總經(jīng)理核批。B、正常的出差、醫(yī)藥費、電話費、水電費等，較固定的開支由各部門、分公司財務處處長、主管經(jīng)理審核，報公司財務負責人核批，數(shù)額較大（每人每天數(shù)額在2，000元以上）的開支由總經(jīng)理核批。C、各部門、分公司為報證工作、生產(chǎn)、經(jīng)營正常運行，購置零星用品、材料，需在月初編報預算送資財部審批后，在預算范圍內(nèi)的開支，由各部門、分公司財務處處長審核，經(jīng)理審批核銷。D、其他單項預算外報銷：一次報銷在1，000元以內(nèi)，由財務處處長、分公司經(jīng)理審核報財務負責人審批。1，000元以上，層層上報后，由總經(jīng)理核批。2、銀行存款管理制度A、各分公司一律在資財部內(nèi)部銀行開戶，并將各項經(jīng)營收入款存入資財部內(nèi)部銀行開設的統(tǒng)一帳戶，任何人不得以私人名義存入公款，私開帳戶，私設小金庫。違反者公司將解除第一負責人及當事人的勞動合同。B、各分公司在辦理對外轉帳、匯款（含匯票、信匯、電匯）托收承付（含委托收款承付）結算時，其經(jīng)辦人員、財務處處長以及分管經(jīng)理必須對該項業(yè)務的使用款項的真實性、合理性、合法性負責。各分公司的財務處處長負有直接檢查權，資財部負有監(jiān)督權。一旦發(fā)現(xiàn)其真實性、合理性、合法性有問題時，財務處處長有權拒絕辦理。當財務處處長無法拒絕或不便拒絕時，必須將所了解的詳細情況上報公司財務負責人或資財部全權處理。否則，公司將追究因此造成損失責任者的違紀責任。C、生產(chǎn)經(jīng)營資金存款使用轉帳、匯款結算的業(yè)務，凡一次支出20，000元以下的，只須按已審批的月財務方案，由各分公司經(jīng)理簽字批準；當月沒有安排和雖有安排方案但超過20，000元以上在20，000元以下的，由公司部門經(jīng)理、分公司經(jīng)理會同資財部審核后報總經(jīng)理批準給予支付。幾項固定開支，如電費、稅款、工資、獎金、銷售、社會統(tǒng)籌等，雖然數(shù)額較大，但屬財務方案已有安排的，經(jīng)辦部門寫出用款申請，公司部門經(jīng)理、分公司經(jīng)理事先商得資財部門同意后，可批準使用。超過200，000元的款項，公司本部、分公司必須經(jīng)總經(jīng)理審批，并通知資財部組織資金，辦理支付手續(xù)。D、生產(chǎn)經(jīng)營中按經(jīng)濟合同簽定的托收承付（含委托收款承付）結算，必須由各分公司、資財部按前款規(guī)定的審批權限通知各級責任人檢查其承付業(yè)務款項的真實性、合理性、合法性，并審批簽字決定是否承付。3、經(jīng)營資金結算制度（1）、購置原材料、燃料、包裝物、低值易好品及其結算往來的款項，只能采用托收、匯款、轉帳結算，原則上不準支用現(xiàn)金，如確需支用現(xiàn)金，則按第一項現(xiàn)金管理制度權限審批。（2）、為了減少預付貸款、墊付稅金的占壓，各分公司應及時結帳、追開購進增值稅發(fā)票，連同入庫手續(xù)辦理結帳。經(jīng)濟業(yè)務了結的一個月內(nèi)必須結清一切手續(xù)，否則停發(fā)經(jīng)辦人員的次月工資，公司本部各項費用的清結也適用本條方法。（3）、員工調離（包括分公司之間的調動、變動、聘用）必須了清所有經(jīng)辦手續(xù)，結清帳、物、方能調出，總經(jīng)理辦公室得到資財部的清帳通知后，才能辦理調離手續(xù)。4、實現(xiàn)利潤、工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險金、主房公積金解交制度。（1）、各分公司實現(xiàn)利潤應及時、全額上交股份公司，未按期上交的，股份公司資財部有權在其帳戶上扣收。未交清利潤前，資財部不得發(fā)放新的貸款。（2）、按規(guī)定計提的工會經(jīng)費應上交局部，應交的養(yǎng)老保險金、住房公積金等，各分公司應及時解交，公司資財部有權根據(jù)總經(jīng)理辦公室、公司工會的通知，在分公司存款中扣繳。（3）、分公司上繳利潤、工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險金、住房公積金，不受審批權限的限制。各經(jīng)辦部門根據(jù)方案可在商得財務部門的同意下及時上交。（4）、上交工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險金、住房公積金，應由工會、總經(jīng)理辦公室上交手續(xù)，財務部門只負責審核應交數(shù)額是正確，只要按規(guī)定計算的應交金額，財務部門無權干預。5、資財部資金的管理（1）、流動資產(chǎn)的管理流動資金：是指各分公司生產(chǎn)、經(jīng)營所需的周轉資金。亦是資財部管理的對象。A、各分公司一律在資財部申請設立結算帳戶，未經(jīng)許不得隨意在的專業(yè)銀行以及非金融機構申請開戶。B、各分公司在資財部結算戶存款利息按同期銀行活期存款利息，按季結算一次。C、各分公司款項收入時，憑銀行入帳回單填制內(nèi)部銀行收款憑證，方能入內(nèi)部存款。D、各分公司對外付款時，結算戶有存款，并且屬生產(chǎn)、經(jīng)營正常支付范圍，根據(jù)審批后的財務方案先填制內(nèi)部銀行付款憑證，各分公司經(jīng)理簽字即可辦理。凡名稱有誤、開戶行不清、帳號不對、大小金額不符等一律不得支付結算。E、各分公司月底結帳，必須在次月2日下班前將各科目明細余額表報送資財部。（2）、技改資金管理A、技改資金：新建工程經(jīng)可行性論證立項，按月在資財部依工程進度取得專項借款，該款只能以資財部審計稽核和財務負責人審批金額支付，嚴禁專項資金挪作他用。專項存款戶出現(xiàn)透支時，一律不得支付。B、在內(nèi)部借款辦理后，借款合同上有明確支付專門用途的一律不得挪作他用，只能?？顚Ｓ茫駝t報請董事會處理。（3）、公司內(nèi)部貸款業(yè)務管理方法為加強公司貸款業(yè)務管理，保證資金使用合理平安，處使公司資金加速周轉和提高使用效率，獲取良好效益，特作此規(guī)定。A、流動資金短期貸款流動資金短期貸款，指總公司下屬各分公司生產(chǎn)經(jīng)營中急需的臨時周轉資金。貸款條件申請貸款單位必須要有書面申請。申請書要明確貸款用途、貸款期限、貸款效益分析以及歸還貸款方案。經(jīng)濟效益和社會效益好，具有歸還能力。有健全的財務管理制度。按速動比例考核每個分公司，根據(jù)每個分公司不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營情況確定貸款總額度。特殊困難，經(jīng)財務負責人初審，報總經(jīng)理、董事長批準后，方可貸款。貸款原則流動資金貸款不準挪用進行固定資產(chǎn)投資。不準用于購置各種有價證券和企業(yè)間拆借。董事會審批各分公司貸款總規(guī)模。在貸款總規(guī)模內(nèi)由總經(jīng)理負責按程序審批。貸款審批a、信貸員在接到貸款申請后，應將簡要情況整理向主管領導匯報，并提出是否貸款意見，若認為條件不符，則由信貸員向貸款申請單位說明理由。b、確定可以貸款時，資財部應深入基層進行調查，并寫出調查報告包括：（a）、了解該單位的經(jīng)營壯況。(b)、貸款用途：用于購原材料的，要考察其產(chǎn)品的市場價與銷路，并需要落實購銷合同的可靠性、合法性。(c)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍。(d)、企業(yè)庫存原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品或商品數(shù)量以及積壓的數(shù)量與結構。(e)、歸還能力測算和存在的風險因素，以及出現(xiàn)風險的防范措施。(f)、總結與建議：經(jīng)過分析總結明確貸與不貸，貸多貸少，以及需要提出的建議和措施。c、根據(jù)調查報告，由資財部經(jīng)理決定貸款，并報財務負責人及總經(jīng)理備案。貸款利率確實定：辦理貸款時，銀行同期貸款利率計息。技改資金貸款技改資金貸款。指新建生產(chǎn)線、改建工程以及大規(guī)模擴建的固定資產(chǎn)投資的貸款。貸款條件申請技改資金貸款必須要有立項報告、立項批復以及可行性論證。經(jīng)濟效益和社會效益好。由公司資財部資金平衡貸款額度。貸款審批分公司財務處根據(jù)工程月度安排資金方案，送公司財務負責人審核后，公司委托貸款合同。貸款的執(zhí)行根據(jù)工程進度，持有效合同申請支付款項，經(jīng)審計稽核審定。簽署意見后，資財部辦理工程結算。④、轉為固定資產(chǎn)的貸款處理所屬單位工程竣工后，經(jīng)稽核竣工決算審計完畢，增撥付所屬資金形成固定資產(chǎn)，同進辦理沖轉工程借款。資財部沖轉委托貸款基金和專項借款?！稹①J款利率確實定經(jīng)公司確定凡屬工程貸款按同期銀行固定資產(chǎn)貸款利率計息。C、貸款員職責貸款員所承辦的貸款，有權監(jiān)督貸款資金的使用，承當催收到期貸款和貸款利息的責任。貸款員必須廉潔奉公，不得向貸款單位索取回扣或好處，如發(fā)現(xiàn)索取回扣或好處的，報請有關部門處理。D、內(nèi)部債權、債務賬務處理規(guī)定股份公司與其各公司之間的內(nèi)部往來，應作匯總抵銷。月終股份公司和各分公司按內(nèi)部往來余額填報產(chǎn)負債表月終股份公司與各分公司和分公司與分公司之間的債權、債務按內(nèi)部往來明細帳分別登記，隨同會計報表報送公司資財部。為了防止過錯、影響合并報表的工作質量，股份公司、各分公司按內(nèi)部往來單位的債權方（即借方余額）按月發(fā)出對帳單，經(jīng)雙方核對無誤簽字后返還對方。月終經(jīng)股份公司匯總后內(nèi)部往來應無余額。股份公司與各分公司與分公司之間的債權、債務必須專人管理，及時對賬，做到無誤，否則將追究各分公司財務負責人責任。二、應收賬款及壞賬準備金的管理應收賬款是指企業(yè)因對外賒銷產(chǎn)品（商品）、供給勞務而形成的應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。各分公司在銷售產(chǎn)品（商品）時，原則上不允許賒銷，以免造成應收賬大幅度增加。交通廳控制撥款單位賒銷按公司（1999）14號文件執(zhí)行。當應收賬超過一個會計期間的款項必須由經(jīng)辦人員和該公司負責人及時負責催收。壞賬準備金按期末應收款余額的5‰進行計提，各分公司如發(fā)生壞賬損失時報請公司總經(jīng)理辦公會議審批后在準備金中核減；壞賬損失金額在50，000元以上的報請董事會準備金中核減處理。三、存貨的管理方法存貨主要指：各類材料、燃料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和低值易耗品。材料入庫時：應填寫材料入庫單，發(fā)出材料應填制出庫單，其存貨數(shù)量及金額要與財務上核算的數(shù)額相符，嚴格按財務核算制度來控制材料實際耗用量。存貨盤盈、盤虧的處理：對存貨的盤贏、盤虧，要分清責任，報經(jīng)總經(jīng)理批準后按規(guī)定程序處理；對處理報廢的存貨，要單獨建賬，單獨保管，不得與正常庫存混淆，更不得以此重復報損報虧。處理程序：盤盈的存貨，應當相應沖減管理費用。盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，經(jīng)查明原因后，報總經(jīng)理批準及時進行會計處理。一般在年終結賬前處理完畢。報廢、毀損存貨必須經(jīng)總經(jīng)理批準。報廢、毀損存貨必須單獨建帳，并單獨建庫。經(jīng)有關部門批準才能處理，并要報送合理的處理結果，資財部才予以核銷。低值易耗品（1）、根據(jù)公司的情況，特規(guī)定50元以上、2，000元以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉材料等為低值易耗品。（2）、低值易耗品在購置之前應根據(jù)需要填寫購置申請單，經(jīng)有關部門審核，領導批準，方可采購。（3）、為了加強對在用低值易耗品的管理，各單位應按使用單位和部門建立低值易耗品登記簿。（4）、使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片〞的依據(jù)；一份交給使用部門為實物管理和依據(jù)。一份交給財務部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各單位應建立“低值易耗品卡片〞，由有關部門保管，控制對低值易耗品的使用。（5）、要建立以舊換新的損失賠償制度，并及時按照會計制度規(guī)定，辦理有關手續(xù)進行會計賬務處理。各使用單位、部門建立在用低值易耗品明細賬（包括量和金額），定期與實物核對，并與財務部門的賬面余額進行核對。在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并進行登記管理。（6）、公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。按照規(guī)定入庫殘料有一定價值時要同時填明殘料的作價。由于員工喪失損壞，照章應由員工賠償?shù)模€要注明應由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章。財務部門應根據(jù)報廢單進行審查核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。（7）、調離公司的機關人員，應辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低值易耗品的人員應監(jiān)督低值易耗品實物管理。四、固定資產(chǎn)管理方法（一）、西藏天路股份公司的固定資產(chǎn)屬公司法人財產(chǎn)。公司下屬的任何經(jīng)營、生產(chǎn)單位，對其只具有經(jīng)營、使用的權利，而不具有投資、處置的權利。（二）固定資產(chǎn)的定義和范圍固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2，000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當列為固定資產(chǎn)。（三）、固定資產(chǎn)管理的職責分工固定資產(chǎn)按“誰使用誰保管〞的原則實施管理。由公司資財部建立“固定資產(chǎn)臺賬〞和“固定資產(chǎn)登記卡〞。各分公司建立相應附賬，由資財部統(tǒng)一管理，統(tǒng)一計提折舊費，折舊費按各分公司實際使用情況，進入各分公司本錢。同時要加強固定資產(chǎn)的動態(tài)管理，定期（至少一年一次）進行固定資產(chǎn)清查、盤點，保證賬、卡、物相符。公司生產(chǎn)經(jīng)營部負責固定資產(chǎn)有償轉讓，內(nèi)部（劃）撥、拆卸和報廢等到業(yè)務的審批。分公司凡涉及固定資產(chǎn)投資、處置等事項，一律要按程序申報，待批準后才能付諸實施，嚴禁擅自行事。生產(chǎn)經(jīng)營部要不定期地對各分公司固定資產(chǎn)管理進行抽查，并不斷改進和完善固定資產(chǎn)管理制度。公司生產(chǎn)經(jīng)營部負責專項工程工程投資的審批，并負責各分公司對竣工工程及時進行決算和提供辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。公司資財部負責建立公司固定資產(chǎn)賬目，核準固定資產(chǎn)價值，并定期與各分公司固定資產(chǎn)臺賬核對，保證賬目準確，賬實相符。（四）、固定資產(chǎn)變動報批程序內(nèi)部調（劃）撥程序先由調進單位填寫“內(nèi)部調（劃）撥審批表〞，然后送調出單位簽注意見，在經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營部、資財部批準后實施。實施后，雙方單位在資財部指導下，辦理固定資產(chǎn)臺賬調轉，調出方下賬，調入方上賬，并由資財部審核后調整對方固定資產(chǎn)折舊額。有償轉讓程序先由轉讓單位填寫“有償轉讓審批表〞，然后送生產(chǎn)經(jīng)營部、資財部會簽意見，在經(jīng)公司批準后實施。實施后，轉讓單位在財務部指導下調減固定資產(chǎn)臺賬，賬面資產(chǎn)價值和轉讓變價凈收的差額按固定資產(chǎn)清理作賬務處理?，F(xiàn)有生產(chǎn)線（設備）技術改造和常用單臺設備更新程序先由需增置固定資產(chǎn)單位填寫和履行技術責任，由經(jīng)濟負責人填寫和履行經(jīng)濟責任，由生產(chǎn)經(jīng)營部和資財部會簽意見，報總經(jīng)理批準后實施。日常用單臺設備更新，由分公司向生產(chǎn)經(jīng)營部報批后實施，確因生產(chǎn)需要也可自行決定，但事后要報生產(chǎn)經(jīng)營部和資財部備案。報廢程序先由報廢單位填寫“報廢審批表〞，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營部和資財部會簽后報總經(jīng)理批準實施。實施后，報廢單位在資財部指導下調減固定資產(chǎn)臺賬，調減的賬面資產(chǎn)殘值和報廢處理收入的差額按固定資產(chǎn)清理做賬務處理。一般的固定資產(chǎn)報廢，每年11月份集中進行一次。租賃程序各分公司因固定資產(chǎn)閑置或生產(chǎn)經(jīng)營需要，可租出固定資產(chǎn)或融資歷租入固定資產(chǎn)，但均應事先報請產(chǎn)經(jīng)營部和資財部批準。實施后，租賃單位應在資財部指導下建立租賃固定資產(chǎn)臺賬。融資租入的費用列入本錢，租出的收入列其他業(yè)務收入。停用的拆卸程序各分公司，因生產(chǎn)經(jīng)營變化，需停用和拆卸固定資產(chǎn)，均應事先報生產(chǎn)經(jīng)營部和資財部批準。停用的固定資產(chǎn)（房屋除外）列入“未使用固定資產(chǎn)〞臺賬，從停用的次月起停計折舊。停用的拆卸的固定資產(chǎn)，一律由原使用單位負責妥善保養(yǎng)和管理，直至重新使用或進行內(nèi)部調撥、有償轉讓、報廢待等處理時為止。工程工程投資程序由公司生產(chǎn)經(jīng)營部另行規(guī)定。工程竣工后，工程工程所在單位要及時組織決算，提供準確詳細的轉入固定資產(chǎn)清冊，按財務規(guī)定辦理轉為固定資產(chǎn)手續(xù)。（四）、固定資產(chǎn)價值確實定購入的固定資產(chǎn)，按照購價加上支付的包裝費、稅金、運輸費等和安裝本錢后價值記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，按在建工程建造過程中實際發(fā)生的全部支出（實際本錢）記帳。其它單位投資轉入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值記帳。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的固定資產(chǎn)價值、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。在原固定資產(chǎn)的基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳。盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，應查明原因，寫出書面報告，經(jīng)有關部門和董事會批準后，其凈值計入當年損益。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關費用確定的價值記帳。企業(yè)用借（貸）款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等，應計入固定資產(chǎn)價值。（五）、閑置固定資產(chǎn)的管理和處理各分公司要及時對閑置設備進行造冊登記，加強維護、保管，嚴禁固定資產(chǎn)私自轉移和流失。各分公司確定利用不上的閑置固定資產(chǎn)，經(jīng)過報批程序前方可實行處置。處置的程序是：先在公司內(nèi)部實行調劑使用（轉移固定資產(chǎn)）；公司內(nèi)部也無法利用的可向公司外實行有償轉讓和租賃轉讓；確實沒有使用價值的，再按有關程序進行報廢處理。各分公司要經(jīng)常將閑置不用的固定資產(chǎn)信息向公司內(nèi)、外相互傳遞，以活潑公司內(nèi)、外閑置設備調劑市場，最大限度的提高閑置設備的利用率。各公司的固定資產(chǎn)如需報廢、轉賣、調撥等，必須報公司生產(chǎn)經(jīng)營部、資財部核準，作減少固定資產(chǎn)處理，其中變價收入，通過固定資產(chǎn)清理后，列入當期損益。（六）、固定資產(chǎn)技術資料的管理固定資產(chǎn)的技術資料是固定資產(chǎn)的重要組成成份，各分公司應指定部門統(tǒng)一建檔管理，并明確責任，獎優(yōu)罰劣。固定資產(chǎn)經(jīng)批準變動后，技術檔案也隨之辦理轉移手續(xù)。（七）、固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計算，凈殘值按固定資產(chǎn)原值的3%計算。各分公司計提的折舊基金全額上交總公司。固定資產(chǎn)使用年限及年折舊率：固定資產(chǎn)折舊按原值扣除3%--4%殘值后，按預計使用年限采用直線法分類計提。各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率如下：房屋建筑物20—40年，年折舊率4.85—2.43%；通用設備10—15年，年折舊率9.6—6.47%；專用設備9—14年，年折舊率10.78—6.93%；運輸設備6--12年，年折舊率16.17—8.08%；其他設備（含現(xiàn)代辦公用品）5—8年，年折舊率19.4—12.13%。（八）、固定資產(chǎn)折舊范圍計提固定資產(chǎn)折舊的范圍：企業(yè)有用的固定資產(chǎn)（包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等）一般均應計提折舊，具體范圍包括：房屋建筑物，在用的機器設備，儀器儀表，運輸工具，季節(jié)性停用、大修理停用的設備，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。不計提折舊的固定資產(chǎn)不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：未使用、不需用的機器設備，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在建工程工程交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。五、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)包括：專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等；股份公司取得的無形資產(chǎn)應按以下規(guī)定入賬：股份投入的無形資產(chǎn)應按評估確定的價值入賬；購入的無形資產(chǎn)，應按實際支付的價款入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際本錢入賬。無形資產(chǎn)應在受益于股份公司時按照規(guī)定的無形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計的受益期限平均攤銷；預計受益期限無法確定的，按照10年的期限分期平均攤銷。公司發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改進支出以及攤銷期限1年在一年以上的其他待攤費用記入長期待攤費用。股份公司發(fā)生的開辦費是指股份公司在開業(yè)前所發(fā)生的除應計入有關財產(chǎn)物資價值外的各項費用，主要包括籌建期間人員工資、辦公費、職工培訓費、差旅費、律師費、評估費、印刷費、注冊登記費、以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建本錢的匯兌損益、借款利息支出等。開辦費攤銷期為5年。本錢、費用的管理制造本錢開支工程制造本錢的工程有：1、原材料2、輔助材料3、燃料及動力4、工資及福利費5、原材料及燃料6、制造費用。不能列入本錢、費用的工程為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支付的費用；國家規(guī)定不得列入本錢費用的其他支出。根據(jù)事前制定的目標本錢，按照分管職責歸口分級管理和控制，對分管的指標和產(chǎn)品本錢進行有效的管理，按照規(guī)定的本錢開支范圍加以控制。本錢分析本錢分析內(nèi)容產(chǎn)品本錢方案完成情況和主要產(chǎn)品單位本錢進行分析；本錢開展趨勢及社會經(jīng)濟效益分析。包括可比產(chǎn)品本錢降低率分析，質量本錢效益分析，銷售收入占商品產(chǎn)品本錢分析等；本錢分析方法：采用比照分析法、差額分析法。本錢計算方法以歷史本錢為計價基礎，按《股份有限公司會計制度》執(zhí)行。管理費用、營業(yè)費用（銷售費用）開支工程按《股份有限公司會計制度》執(zhí)行。費用報銷管理制度（另行制度）審核報銷程序：報銷人員填好報銷單（差旅費、費用分填）送財務部門審計稽核工無誤后，再按審批權簽字批準，由財務部門報銷。收入管理收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務等到經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入。收入管理按財政部文件、財會字[1998]23號《會業(yè)會計準則—收入》執(zhí)行。工程收入，按照已完工的工程并經(jīng)監(jiān)理工程師計量后，按照已完成的工程量占工程總量的百分比確認收入。銷售商品（產(chǎn)品），在已將商品（產(chǎn)品）所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，企業(yè)既沒有保存通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，并且相關的收入和本錢能夠可靠地計量時，確認銷售收入的實現(xiàn)。運輸收入及其他收入，以勞務已提供，相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務有關的本錢能夠可靠地計量，經(jīng)濟利益能夠流入本企業(yè)時，確認應業(yè)營業(yè)收入的實現(xiàn)。財務收支方案管理各分公司、各部門的主管，應于每年十月開始編制下年度“業(yè)務方案〞與“財務預算方案〞。預算包括收支預測、資源分配及固定資產(chǎn)添置等，按年度分部門做綜合預測。財務部將預算匯總后報董事會審核批準。每月財務收支方案應于當月二十五日必須報送次月的財務收支方案，由資財部、生產(chǎn)經(jīng)營部提出意見。報財務負責人初審，總經(jīng)理審批。總經(jīng)理和公司財務負責人雙方簽批方為有效。年度預算于每年十二月十日前報到資財部、生產(chǎn)經(jīng)營部，由總經(jīng)理和財務負責人初審，報董事會審核制定。董事會最遲于十二月二十五日前做第一批復，各分公司須在董事會批復后十天內(nèi)將修改后的方案與方案再次呈報，直至董事會批準。獲準形成決議，董事長簽字股東大會批準。財務預算管理方法及格式另行制訂?；?、技改資金的財務管理資金來源劃分：凡屬以單項投資的新增生產(chǎn)線、新建生產(chǎn)廠等工程，由公司統(tǒng)一安排投資。審批：為了控制非生產(chǎn)性的購置，不管資金來源，凡屬由公司統(tǒng)一投資的基建技改工程均應附可行性研究報告、工程概（預）算、辦理立項手續(xù)，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營部、資財部簽署意見，10萬元以下的報總經(jīng)理批準，10萬元以上報董事長審批，20萬元以上由董事會審批。由公司安排的生產(chǎn)基建技改工程，對內(nèi)對外應根據(jù)工程進度，投資概算，