/聯(lián)想集團(tuán)有限公司二○○○財(cái)年財(cái)務(wù)核算指引引言制定目的為適應(yīng)聯(lián)想集團(tuán)有限公司（簡稱公司）新財(cái)年的業(yè)務(wù)開展需要，同時(shí)為滿足公司業(yè)績公布信息內(nèi)容的需要，標(biāo)準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營核算，特制定本指引。適用范圍集團(tuán)公司權(quán)益所占比例超過50%以上（不含50%）的被投資主體遵照執(zhí)行；50%以下（包含50%）的被投資主體參照執(zhí)行。制定基礎(chǔ)在不違反國內(nèi)相關(guān)財(cái)會(huì)規(guī)定的前提下，充分考慮香港《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。在前者無規(guī)定時(shí)，參閱國際會(huì)計(jì)慣例執(zhí)行。制定原則本指引旨在對集團(tuán)各子公司的財(cái)務(wù)核算作出有效的標(biāo)準(zhǔn)，但本指引僅對特定或重大的內(nèi)容作出說明，不能泛及全部，沒有涉及的內(nèi)容，請各子公司在不違背本指引的前提下，做出適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容請報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。對于涉及重大事項(xiàng)，指引無法作出解釋的，請及時(shí)與集團(tuán)財(cái)務(wù)部溝通，共同建立標(biāo)準(zhǔn)有效的核算運(yùn)作規(guī)則。會(huì)計(jì)核算根本原則客觀性原則客觀性原則是指會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。及時(shí)性原則及時(shí)性原則指會(huì)計(jì)核算工作要講求時(shí)效，會(huì)計(jì)處理要及時(shí)進(jìn)行，以便會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；反之，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4．配比原則配比原則是指營業(yè)收入和與其相對應(yīng)的本錢、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互對應(yīng)，入帳期間應(yīng)該相互一致。5．穩(wěn)健性原則穩(wěn)健性原則指會(huì)計(jì)處理在需要會(huì)計(jì)人員對處理方法提供職業(yè)判斷時(shí)，在不影響合理選擇的前提下，以盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，要求合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。6．重要性原則重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序。如某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值到達(dá)總資產(chǎn)的5%時(shí)，一般則認(rèn)為其具有重要性，應(yīng)當(dāng)將其作為具有重要性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，又如在進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)，無論其金額大小，由于其性質(zhì)可能會(huì)對企業(yè)造成重大影響，也應(yīng)當(dāng)將其作為具有重要性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。7．一貫性原則一貫性原則是指采用的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法前后各期必須一致，在一般情況下不得隨意變更。財(cái)務(wù)報(bào)表編制的政策界限1.正確劃分收益性支出與資本性支出的界限1.1收益性支出：是指該支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅與本期收益的取得有關(guān)的各項(xiàng)支出；1.2資本性支出：是指該支出的發(fā)生不僅與本期收入的取得有關(guān)，而且與其他會(huì)計(jì)期間的收入相關(guān)，或者主要是為以后會(huì)計(jì)期間的收入取得所發(fā)生的支出。附：工程性費(fèi)用支出、在建工程和固定資產(chǎn)的區(qū)別工程性費(fèi)用支出指按工程預(yù)算、歸集和考核的費(fèi)用支出，其性質(zhì)屬于收益性支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，考核時(shí)把各月發(fā)生費(fèi)用累計(jì)與預(yù)算進(jìn)行比較，以確認(rèn)預(yù)算控制情況是否良好。在建工程核算外購、自建等情況下形成的，尚且不能投入使用的，需要進(jìn)行安裝、建設(shè)或調(diào)試等的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)購入本錢及為正常使用固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)安裝、調(diào)試、建設(shè)費(fèi)用均通過“在建工程〞歸集，一旦固定資產(chǎn)投入正常使用，應(yīng)即刻從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算。該科目核算的內(nèi)容為資本性支出工程。固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。關(guān)于固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)在固定資產(chǎn)政策中有較為詳細(xì)的說明。2.正確劃分制造本錢與經(jīng)營費(fèi)用的界限2.1制造本錢：是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接本錢，以及為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括直接材料費(fèi)用及制造費(fèi)用。直接材料本錢歸集直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購半成品和其他直接材料；制造費(fèi)用用于歸集有助于產(chǎn)品形成的輔助材料、人工費(fèi)用及制造環(huán)節(jié)發(fā)生的為產(chǎn)品形成而發(fā)生的直接或間接費(fèi)用等。2.2經(jīng)營費(fèi)用：是指非生產(chǎn)環(huán)節(jié)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的期間費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。銷售費(fèi)用指與銷售活動(dòng)直接相關(guān)的，在市場推廣、銷售、商務(wù)渠道、銷售運(yùn)輸、出口及商品采購業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用指行政、后勤、人事、財(cái)務(wù)、MIS、企劃、方案、法律、辦公室、宣傳等職能部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用指進(jìn)行科研開發(fā)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，主要指科研開發(fā)部門發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指籌集所需資金發(fā)生的各種相關(guān)費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損益、辦理結(jié)算時(shí)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。注：除財(cái)務(wù)費(fèi)用外，公司以上各類費(fèi)用均按部門的性質(zhì)和職責(zé)來確認(rèn)費(fèi)用類型，即以上四項(xiàng)費(fèi)用（制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用）的歸集是按照部門分類的。3.正確劃分部門（本錢中心/利潤中心）界限3.1可明確費(fèi)用支出部門的，嚴(yán)格按費(fèi)用應(yīng)承當(dāng)部門歸集；屬于公共或集團(tuán)總體費(fèi)用的，按預(yù)算編制部門進(jìn)行歸集，或按合理的比例分?jǐn)偟礁鞑块T。4.正確劃分財(cái)政年度對于收益與支出要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則判斷其是否屬于本財(cái)政年度，不屬于本財(cái)政年度的不能表達(dá)在本期。跨期的收益與支出應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則在本財(cái)年和以后財(cái)年之間進(jìn)行分配。5.正確劃分常規(guī)性費(fèi)用支出與工程性費(fèi)用支出5.1常規(guī)性支出列入本部門費(fèi)用；5.2部門內(nèi)工程性支出列入本部門費(fèi)用；5.3跨部門的工程性支出與預(yù)算處理一致。5.4有費(fèi)用工程預(yù)算的，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得隨意超預(yù)算支出。財(cái)務(wù)管理規(guī)定總體規(guī)定1.財(cái)政年度：集團(tuán)公司的財(cái)政年度為每年的四月一日始至次年的三月三十一日止。2.幣種使用及匯率規(guī)定：2.1幣種：日常核算使用經(jīng)營所在地貨幣作為記帳本位幣；為便于經(jīng)營管理，子公司級合并報(bào)表以主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所在地幣種為合并報(bào)表所用貨幣單位；上報(bào)集團(tuán)公司的子公司合并報(bào)表應(yīng)以港幣表示；集團(tuán)總體合并報(bào)表的貨幣單位為港幣。2.2匯率：日常核算及編制報(bào)表時(shí)，三種主要貨幣：港幣、人民幣和美元采用固定匯率，人民幣與港幣匯率按1.07:1計(jì)算，港幣對美元的匯率為7.8:1；其他幣種匯率采用浮動(dòng)匯率，以每月集團(tuán)司庫部公布的匯率為準(zhǔn)；匯率變化大于1%時(shí)由集團(tuán)司庫部會(huì)同集團(tuán)財(cái)務(wù)部修改固定匯率。3.會(huì)計(jì)核算主體：集團(tuán)公司內(nèi)部核算主體以各本錢中心、利潤中心為主體。集團(tuán)公司內(nèi)部管理以子公司級（利潤中心組）為會(huì)計(jì)報(bào)表合并主體。同時(shí)依子公司內(nèi)部管理需要，在子公司下分設(shè)經(jīng)營事業(yè)部及產(chǎn)品業(yè)務(wù)部，對以上部門均分別進(jìn)行內(nèi)部核算。會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送主體為各利潤中心或本錢中心及集團(tuán)投資額占被投資單位注冊資本（股本）50%以上的單位；匯總報(bào)告以子公司級（利潤中心組）為主體，在此基礎(chǔ)上總體合并形成集團(tuán)整體財(cái)務(wù)報(bào)告。4.會(huì)計(jì)報(bào)表總體要求真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí).（二）損益工程的總體規(guī)定1.營業(yè)收入：標(biāo)準(zhǔn)收入名稱為“營業(yè)收入〞。根據(jù)其是否包括折扣支出和營業(yè)稅金等，又分為“營業(yè)收入總額〞和“營業(yè)收入凈額〞。營業(yè)收入凈額在業(yè)績公布的資料中又稱為“營業(yè)額〞（TURNOVER）。營業(yè)額指銷售產(chǎn)、商品等的發(fā)票值扣除流轉(zhuǎn)稅、退貨及折讓后的銷售金額，包括提供系統(tǒng)集成等的效勞收入。1.1收入確認(rèn)原則：在集團(tuán)內(nèi)部管理、核算方面按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，主要以發(fā)貨或提供勞務(wù)取得技術(shù)效勞價(jià)款憑據(jù)為標(biāo)志確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。對外核算方面以經(jīng)營地政府規(guī)定的具體要求為準(zhǔn)。以現(xiàn)銷方式銷售有形產(chǎn)/商品的，以開具發(fā)票日期確認(rèn)收入；以欠款方式銷售有形產(chǎn)/商品的，以發(fā)貨確認(rèn)收入；提供勞務(wù)、技術(shù)效勞等無形“產(chǎn)品〞的以取得價(jià)款、開具發(fā)票確認(rèn)銷售收入。鑒于國內(nèi)（未使用R/3系統(tǒng)的核算地）現(xiàn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的限制，各種收入暫以開銷售單及發(fā)票時(shí)刻確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，待使用R/3之后再嚴(yán)格按以上原則執(zhí)行。1.2分期收款發(fā)出產(chǎn)/商品、軟件：對于有符合國家稅務(wù)規(guī)定的分期收款方式銷售貨物的合同或者提供勞務(wù)、技術(shù)效勞等工程銷售的合同，已發(fā)出貨物或者已提供勞務(wù)、技術(shù)效勞的但未到合同規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)日的，對外不必提早確認(rèn)收入提前納稅，記錄為分期收款產(chǎn)/商品/軟件銷售收入。等到合同規(guī)定的收款日，按稅務(wù)規(guī)定確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。1.3未實(shí)現(xiàn)收入（包括“預(yù)留折扣〞和“已銷未提〞兩局部）：1.3.1預(yù)留折扣因客戶需要，雖已收款、開出發(fā)票，但尚未提供貨品或效勞形成的收入為預(yù)留折扣，預(yù)留折扣及其轉(zhuǎn)出的差額稱為預(yù)留折扣凈值。對此業(yè)務(wù)，按國家稅務(wù)規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入并相應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅，故在“其他業(yè)務(wù)收入〞中反映；但是此業(yè)務(wù)并未提供具體貨品或效勞，沒有形成真實(shí)的經(jīng)營業(yè)績，故又在“未實(shí)現(xiàn)收入〞中列示，兩者相抵，“預(yù)留折扣凈值〞不作為營業(yè)收入總額的一局部。1.3.2已銷未提對于以開具銷售小票、銷售發(fā)票確認(rèn)收入的核算地，當(dāng)期形成的“已銷未提〞作為收入減項(xiàng)，在內(nèi)部核算時(shí)列入未實(shí)現(xiàn)收入處理。1.4銷售折扣：銷售折扣是指根據(jù)銷售合同、政策或協(xié)議規(guī)定，按照銷售量等因素計(jì)算的應(yīng)當(dāng)支付給客戶的折扣折讓（含現(xiàn)金折扣、數(shù)量折扣、價(jià)格保護(hù)、銷售獎(jiǎng)勵(lì)、合作紅利等）。銷售折扣屬于當(dāng)期營業(yè)收入的減項(xiàng)，為正確計(jì)算損益，銷售折扣包括“應(yīng)（預(yù)）計(jì)折扣〞和“實(shí)際折扣〞：1.4.1應(yīng)（預(yù)）計(jì)折扣：應(yīng)（預(yù)）計(jì)折扣是根據(jù)當(dāng)期銷量、收款、銷售政策等因素計(jì)算的，應(yīng)抵減當(dāng)期收入而在以后各期支付給客戶的折扣。1.4.2實(shí)際折扣實(shí)際折扣是根據(jù)當(dāng)期及以往的銷量、收款、銷售政策等因素計(jì)算的，在本期支付給客戶的折扣款項(xiàng)。各利潤中心、利潤中心組（子公司）在上報(bào)損益預(yù)算時(shí)，均需附預(yù)算期銷售政策。預(yù)算期內(nèi)各月上報(bào)當(dāng)月有關(guān)合同、協(xié)議復(fù)印件。預(yù)計(jì)方法、流程嚴(yán)格按照《聯(lián)想集團(tuán)預(yù)計(jì)回傭、預(yù)計(jì)折扣和預(yù)提費(fèi)用管理規(guī)定》執(zhí)行。1.5營業(yè)稅金損益表中營業(yè)稅金工程是指依國家稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、郵電通信、文化教育、娛樂效勞等業(yè)務(wù)而計(jì)算交納的稅金。銷售無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而應(yīng)交納的營業(yè)稅在營業(yè)外收支項(xiàng)表達(dá)，不列入營業(yè)稅金工程。損益表中，“營業(yè)稅金〞屬于“營業(yè)收入〞的減項(xiàng)。1.5.1目前集團(tuán)公司適用于交納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)主要為：市場拓展效勞（培訓(xùn)）收入，房屋租賃收入，適用稅率5%。1.5.2原系統(tǒng)集成效勞收入，一次性軟件開發(fā)收入改納增值稅。在取得有關(guān)證明文件后按“即征即退〞方式計(jì)算交納增值稅，不在“營業(yè)稅金〞工程反映。1.5.3具體規(guī)定參見：“《聯(lián)想集團(tuán)子公司業(yè)務(wù)適用繳納營業(yè)稅的有關(guān)事宜》通知〞；《關(guān)于充分利用國家軟件產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的通知》。2.營業(yè)本錢2.1定義：營業(yè)本錢是指為取得營業(yè)收入的對象化總支出。2.2原則：遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞原則，“營業(yè)本錢與營業(yè)收入配比、真實(shí)〞原則。2.3計(jì)價(jià)：銷售大宗貨物的本錢計(jì)價(jià)采用“全月一次加權(quán)平均法〞或“移動(dòng)加權(quán)平均法〞；銷售特定采購貨物的本錢計(jì)價(jià)采用“個(gè)別認(rèn)定法〞。由于集團(tuán)內(nèi)各核算地域采用核算手段不同，具體計(jì)價(jià)方法分別為：2.3.1使用R/3系統(tǒng)的地域：采用“標(biāo)準(zhǔn)本錢法〞計(jì)算營業(yè)本錢。標(biāo)準(zhǔn)本錢法是指為反映管理、控制，考核采購生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理成效，降低本錢，節(jié)約支出或消耗，適時(shí)反映經(jīng)營成果，提高工作效率，按預(yù)先確定的“規(guī)則、方法〞來計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)存貨和營業(yè)本錢的一種方法。標(biāo)準(zhǔn)本錢法日常核算和反映發(fā)“標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格〞計(jì)價(jià)，月末通過“差異〞計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，調(diào)整復(fù)原成“實(shí)際〞價(jià)格。目前“標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格〞制定依據(jù)為：上期存在相同物耗的，當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為上期計(jì)算的實(shí)際價(jià)格（全月一次加權(quán)平均法計(jì)算）；上期沒有該物料，屬于當(dāng)期采購商品、材料，其標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為采購訂單價(jià)；屬當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品，其標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為“生產(chǎn)定單(BOM)〞標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格之和。采用標(biāo)準(zhǔn)本錢法標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格產(chǎn)生的各種差異，集中表達(dá)在物料入庫、清帳期間的營業(yè)本錢中。具體包括：采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生的差異：采購差異（物料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與采購訂單之差）表達(dá)在入庫期營業(yè)本錢中；發(fā)票校驗(yàn)差異（采購訂單與發(fā)票價(jià)格之差）表達(dá)在發(fā)票校驗(yàn)期營業(yè)本錢中。生產(chǎn)、轉(zhuǎn)儲環(huán)節(jié)產(chǎn)生的差異：領(lǐng)用、轉(zhuǎn)出物料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與原標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格之間的差異表達(dá)在物料領(lǐng)用期營業(yè)本錢中。重估價(jià)值差異（對標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格修訂產(chǎn)生的差異）表達(dá)在標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格變動(dòng)期營業(yè)本錢中。免費(fèi)收貨差異表達(dá)在免費(fèi)物料入庫期營業(yè)本錢中。制造費(fèi)用的處理：產(chǎn)品入庫時(shí)，按標(biāo)準(zhǔn)消耗預(yù)提制造費(fèi)用，月末時(shí)，實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用與預(yù)提金額比照，差額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期產(chǎn)品銷售本錢，在產(chǎn)品不承當(dāng)制造費(fèi)用。各種物料差異對當(dāng)期營業(yè)本錢的影響：當(dāng)期采購入庫，當(dāng)期報(bào)帳的，對當(dāng)期營業(yè)本錢沒有影響。當(dāng)期采購入庫，后期報(bào)帳的，對兩期的營業(yè)本錢均有影響。由于生產(chǎn)、轉(zhuǎn)儲差異不分配到“在產(chǎn)品〞、“產(chǎn)成品〞中去，而引起的當(dāng)期生產(chǎn)、領(lǐng)用本期未實(shí)現(xiàn)銷售而發(fā)生的差異，對領(lǐng)用期營業(yè)本錢有影響。2.3.2采用其他系統(tǒng)、手段核算的地域，采用“全月一次加權(quán)平均法〞或“移動(dòng)加權(quán)平均法〞計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢。由此方法引起的期末存貨價(jià)值差異，表達(dá)在當(dāng)期營業(yè)本錢中。2.4采購差異處理：貨物辦理入庫后發(fā)生的小額價(jià)差（不含數(shù)量差異引起的價(jià)值差異）和匯率差異，使用R/3系統(tǒng)的地域不再單獨(dú)調(diào)整存貨價(jià)格，在清帳時(shí)一并處理；使用其他核算手段的地域，其差異直接列入當(dāng)期營業(yè)本錢。2.5采購回傭2.5.1定義：采購回傭是指在采購環(huán)節(jié)依據(jù)與供給商簽定的協(xié)議、合同，按采購量、付款條件、供給商政策等而應(yīng)當(dāng)取得的權(quán)益。2.5.2分類：按回傭取得方式劃分為現(xiàn)金回傭和（實(shí)物）數(shù)量回傭；按性質(zhì)分為采購獎(jiǎng)勵(lì)和價(jià)格保護(hù)；按時(shí)間分為應(yīng)（預(yù)）計(jì)回傭和實(shí)際回傭。應(yīng)（預(yù)）計(jì)回傭是指依據(jù)當(dāng)期采購量、付款情況等因素計(jì)算的，應(yīng)收但尚未實(shí)際收到的回傭；實(shí)際回傭是指當(dāng)期或以前各期應(yīng)收而當(dāng)期實(shí)際收到的各種回傭。2.5.3采購回傭直接作為營業(yè)本錢減項(xiàng)列示在預(yù)算、核算損益表中。2.5.4回傭的管理、確認(rèn)參見《聯(lián)想集團(tuán)預(yù)計(jì)回傭、預(yù)計(jì)折扣和預(yù)提費(fèi)用管理規(guī)定》。3.城建稅及教育費(fèi)附加3.1定義：城建稅及教育費(fèi)附加是指依據(jù)國家稅法和地方行政法規(guī)，對在我國境內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位征收的一種稅費(fèi)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納上述稅費(fèi)。3.2計(jì)算方法與稅率：城建稅稅率為應(yīng)納稅額（消費(fèi)稅+增值稅+營業(yè)稅）的7%教育費(fèi)附加率為應(yīng)納稅額（消費(fèi)稅+增值稅+營業(yè)稅）的3%公式：應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=（消費(fèi)稅+增值稅+營業(yè)稅）×10%3.3城建稅及教育費(fèi)附加直接沖減當(dāng)期銷售利潤。3.4國內(nèi)局部城市需交納防洪費(fèi)、副食品調(diào)控基金等按各地方政府規(guī)定比例預(yù)計(jì)。4.投資收益4.1集團(tuán)公司內(nèi)所屬投資設(shè)立的下屬機(jī)構(gòu)盈虧，在合并報(bào)表時(shí)，被投資單位盈虧列入其公司內(nèi)部主管子公司（利潤中心組）。4.2集團(tuán)公司股權(quán)投資的盈虧列入集團(tuán)公司。其中：附屬公司投資：集團(tuán)公司投資額占被投資單位注冊資本（股本）50%以上（不含50%）的或雖未達(dá)該投資比例，但其經(jīng)營受集團(tuán)直接控制或影響，被投資單位為公司的附屬公司，其損益及資產(chǎn)負(fù)債以合并報(bào)表的方式合并入集團(tuán)損益、資產(chǎn)負(fù)債及相關(guān)報(bào)表。聯(lián)營公司投資：集團(tuán)公司投資額占被投資單位注冊資本（股本）20%以上而在50%以下，被投資單位為公司的聯(lián)營公司，其所產(chǎn)生的盈虧按“權(quán)益法〞列入集團(tuán)公司整體合并報(bào)表。權(quán)益法是指投資最初以投資本錢計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對投資的帳面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。其他投資：集團(tuán)公司投資額未到達(dá)被投資單位注冊資本（股本）20%且不受集團(tuán)公司直接管理或控制，被投資單位為公司的其他投資公司，其所產(chǎn)生的盈虧按“本錢法〞在核算時(shí)按歸屬列入相應(yīng)子公司整體損益。4.3其他非股權(quán)投資產(chǎn)生的收益，按“本錢法〞列入其應(yīng)歸屬的子公司整體損益。5.存貨削價(jià)準(zhǔn)備金：為防止存貨的長期積壓，加快存貨周轉(zhuǎn)速度,月末根據(jù)存貨的在庫時(shí)間和相應(yīng)的計(jì)提比例計(jì)算存貨削價(jià)準(zhǔn)備金，作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，減少利潤。在庫時(shí)間超出三個(gè)月的庫存商品、產(chǎn)品及材料（包括借用），在庫時(shí)間超過6個(gè)月的圖書，均在計(jì)提準(zhǔn)備的范圍，在產(chǎn)品因周期較短且時(shí)間不易界定,暫不列入計(jì)提范圍（供給商委托的代銷商品存貨除外）。計(jì)提比例：在庫時(shí)間計(jì)提比例在庫3個(gè)月—4個(gè)月（不含4個(gè)月）按庫存金額的10%提取在庫4個(gè)月—5個(gè)月（不含5個(gè)月）按庫存金額的25%提取在庫5個(gè)月—6個(gè)月（不含6個(gè)月）按庫存金額的45%提取在庫6個(gè)月—7個(gè)月（不含7個(gè)月）按庫存金額的70%提取在庫7個(gè)月以上的（含7個(gè)月）按庫存金額的100%提取注：圖書的計(jì)提時(shí)間向后順延三個(gè)月。6.壞帳準(zhǔn)備金：為正確反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，月末根據(jù)應(yīng)收帳款的帳齡和相應(yīng)的計(jì)提比例計(jì)算壞帳準(zhǔn)備金，作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金,減少利潤。壞帳準(zhǔn)備金按內(nèi)部核算單位分別計(jì)提，內(nèi)部核算采用帳齡分析法。此處的帳齡是從合同規(guī)定收款期的第二天開始計(jì)算。對于付款條件（即合同規(guī)定收款期），各子公司、事業(yè)部按照各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)分別設(shè)定，集團(tuán)公司給出最高限：生產(chǎn)及代理業(yè)務(wù)的最長付款期限為90天；系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)按工程合同確定的收款期確定（未使用R/3系統(tǒng)的地域，欠款業(yè)務(wù)未提供收款期的，視開票期為合同收款期）。集團(tuán)內(nèi)單位和集團(tuán)外單位的應(yīng)收帳款計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)一致，在合并報(bào)表時(shí)對集團(tuán)內(nèi)銷售相應(yīng)應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金不予剔除。具體計(jì)提方法如下：帳齡計(jì)提比例帳齡1個(gè)月—2個(gè)月（不含2個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額的10%提取帳齡2個(gè)月—4個(gè)月（不含4個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額的40%提取帳齡4個(gè)月—6個(gè)月（不含6個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額的70%提取帳齡6個(gè)月以上的（含6個(gè)月）按應(yīng)收帳款余額的100%提取注：當(dāng)合并報(bào)表需要為內(nèi)部的應(yīng)收帳款及內(nèi)部的應(yīng)付帳款作出抵銷時(shí)，應(yīng)同時(shí)對相關(guān)的內(nèi)部壞帳準(zhǔn)備金予以剔除。7.預(yù)提獎(jiǎng)勵(lì)基金：提取基數(shù)：稅后凈利作為提取基數(shù)；提取比例：12%；本方法適用于集團(tuán)公司海內(nèi)外全體員工。在子公司合并報(bào)表時(shí)，以子公司整體扣除獎(jiǎng)勵(lì)基金前稅后凈利為基礎(chǔ)計(jì)算預(yù)提獎(jiǎng)勵(lì)基金，子公司內(nèi)各核算單位不單獨(dú)計(jì)算。計(jì)算公式：扣除獎(jiǎng)勵(lì)基金前稅后凈利/（1+12%）*12%8.局部費(fèi)用工程預(yù)提為劃分清各個(gè)會(huì)計(jì)期間損益，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則準(zhǔn)確反映財(cái)政年度的經(jīng)營狀況，集團(tuán)公司要求每月特別在季度末要充分考慮費(fèi)用受益期預(yù)提當(dāng)期應(yīng)承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，為防止濫用預(yù)提工程，要求考慮且只允許對下述費(fèi)用工程進(jìn)行預(yù)提，若有其他工程必須做出預(yù)提，預(yù)提的原則、標(biāo)準(zhǔn)在與集團(tuán)財(cái)務(wù)部溝通后，報(bào)送企劃辦批準(zhǔn)前方可預(yù)提；預(yù)提原則根據(jù)費(fèi)用受益期確定。8.1廣告費(fèi)（含市場合作金）：8.1.1預(yù)計(jì)廣告費(fèi)或市場合作金支出：是指根據(jù)相關(guān)政策協(xié)議應(yīng)該由當(dāng)期承當(dāng)?shù)形磳?shí)際支出的廣告費(fèi)或市場合作金。根據(jù)經(jīng)審批后的廣告費(fèi)月度預(yù)算預(yù)提當(dāng)期應(yīng)承當(dāng)?shù)形刺幚淼膹V告費(fèi)支出。8.1.2預(yù)計(jì)廣告費(fèi)或市場合作金收入：是指根據(jù)合同或協(xié)議，由供給商給予應(yīng)表達(dá)在當(dāng)期損益但尚未實(shí)際收到的廣告費(fèi)收入或市場合作金。業(yè)務(wù)部門根據(jù)與供給商的采購合同中有關(guān)返還廣告費(fèi)或市場合作金的條款來預(yù)計(jì)廣告費(fèi)或市場合作金收入。各子公司按上述原則預(yù)提廣告費(fèi)支出和收入時(shí),應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供有效合同及有關(guān)政策文件。8.2維修費(fèi)預(yù)計(jì)維修費(fèi)(包括給維修站的維修費(fèi)、大額房屋、設(shè)備的裝修和維修費(fèi)用)支出是指根據(jù)相關(guān)政策、協(xié)議，應(yīng)該當(dāng)期承當(dāng)?shù)形磳?shí)際支出的維修費(fèi)。業(yè)務(wù)部門做維修費(fèi)預(yù)計(jì)的依據(jù)有：1）當(dāng)期維修量；2）當(dāng)期收到保修卡數(shù)；3）商定的每臺應(yīng)付維修費(fèi)金額；4）其它。每個(gè)會(huì)計(jì)年度開始，由業(yè)務(wù)部門制定維修費(fèi)預(yù)提政策和依據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門備案，以此作為該年度估算維修費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，年度中業(yè)務(wù)部門可根據(jù)實(shí)際情況對其修正，并將批準(zhǔn)后的政策、依據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門。8.3運(yùn)輸費(fèi)預(yù)計(jì)運(yùn)輸費(fèi)支出是指應(yīng)由當(dāng)期承當(dāng)?shù)形磳?shí)際支出的運(yùn)費(fèi)。每月末，業(yè)務(wù)部門根據(jù)運(yùn)輸合同預(yù)計(jì)本期運(yùn)費(fèi)支出，并向財(cái)務(wù)部門提供有效合同。8.4房租為準(zhǔn)確反映房租費(fèi)用，房屋管理部門對于使用前方支付房租的局部，應(yīng)分月按使用部門做預(yù)計(jì)；預(yù)付的房租應(yīng)按受益期分?jǐn)偂?.5工資（三）費(fèi)用開支說明及標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的分類為了便于管理分析，費(fèi)用按“費(fèi)用工程類型〞和“費(fèi)用開支部門主要業(yè)務(wù)類型〞分類。在損益表中費(fèi)用以“費(fèi)用開支部門主要業(yè)務(wù)類型〞分類,總括地反映各環(huán)節(jié)的開支情況；在費(fèi)用表中以“費(fèi)用工程類型〞分類，以反映各項(xiàng)費(fèi)用開支情況。按“費(fèi)用工程類型〞共分為七大類，包括生產(chǎn)費(fèi)用、直接營運(yùn)費(fèi)用、市場開展費(fèi)用、間接營運(yùn)費(fèi)用、人力資源費(fèi)用、固定資產(chǎn)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。按“費(fèi)用開支部門主要業(yè)務(wù)類型〞分為四大類：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和管理費(fèi)用。具體費(fèi)用說明及標(biāo)準(zhǔn)2.1生產(chǎn)費(fèi)用：輔助材料：生產(chǎn)線上所需的消耗性物料及生產(chǎn)工具，如：焊槍、輸送帶、焊錫、助焊劑等。2.1.4報(bào)廢材料：在生產(chǎn)制造過程中需要報(bào)廢的材料，經(jīng)上級管理人員審批后，以特定的報(bào)廢單據(jù)報(bào)廢。工模費(fèi)：生產(chǎn)制造過程中所需模具及測試裝置(如CPU、顯示器、硬盤等)的費(fèi)用支出。2.1.6其他生產(chǎn)費(fèi)用：除上述以外的生產(chǎn)費(fèi)用。2.2直接營運(yùn)費(fèi)用：所有在銷售及采購等相關(guān)營運(yùn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用。采購運(yùn)費(fèi)：采購貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包括各種由供給商到貨倉的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)及進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)用。2.2.2銷售運(yùn)費(fèi)：銷售貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，包括各種由貨倉到客戶指定目的地的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)及出口保險(xiǎn)費(fèi)用。2.2.3包裝費(fèi)用：貨物發(fā)運(yùn)過程中發(fā)生的與包裝有關(guān)的費(fèi)用，包括繩、封箱膠紙、打包費(fèi)等支出(不包括生產(chǎn)過程中的包裝費(fèi)用，因生產(chǎn)清單中已包括一些包裝材料，所以此費(fèi)用已包括在產(chǎn)品生產(chǎn)本錢中)。2.2.4海關(guān)申報(bào)費(fèi)：貨物進(jìn)口時(shí)向海關(guān)申報(bào)的手續(xù)費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)等。海關(guān)對于進(jìn)口免稅和保稅貨物按照審定的貨物到岸價(jià)的3‰計(jì)征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。2.2.5倉儲費(fèi)：支付貨物倉儲保管費(fèi)用，包括從外部租用公共貨倉，或內(nèi)局部攤的貨倉租金、水電費(fèi)及管理費(fèi)，亦包括貨物臨時(shí)存放在外的手續(xù)費(fèi)，如提貨延誤而產(chǎn)生的臨時(shí)倉租及手續(xù)費(fèi)。2.2.6存貨保險(xiǎn)：購置存貨保險(xiǎn)，以防喪失、被人偷竊、水災(zāi)、火災(zāi)等導(dǎo)致的意外損失。參考標(biāo)準(zhǔn)：大陸：平均存貨額的1‰（綜合險(xiǎn)0.5‰；盜竊險(xiǎn)0.5‰）。2.2.7放貸保險(xiǎn)：購置保險(xiǎn)以防欠款銷售后款項(xiàng)不能收回導(dǎo)致的損失。2.2.8實(shí)驗(yàn)及檢驗(yàn)費(fèi)：實(shí)驗(yàn)、測試物品的功能及質(zhì)量時(shí)所支出的費(fèi)用。2.2.9返修貨品維修費(fèi)：對存在質(zhì)量問題的返修貨品發(fā)生的維修費(fèi)用，包括給維修站點(diǎn)的費(fèi)用及零星發(fā)生的維修費(fèi)，不包括維修備件支出。2.2.10樣本費(fèi)：給予顧客的樣本或用作生產(chǎn)樣本所耗的費(fèi)用，包括以特定單據(jù)從貨倉領(lǐng)取的材料、成品或向外購置或委托外單位生產(chǎn)的樣本費(fèi)用。2.2.11顧客培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)客戶時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用支出，包括培訓(xùn)資料、培訓(xùn)人員住宿、交通及補(bǔ)貼等相關(guān)費(fèi)用的支出。2.2.12版權(quán)費(fèi)：由于銷售或使用軟件及圖書產(chǎn)品需支付的版權(quán)費(fèi)用。包括進(jìn)入產(chǎn)品本錢中的版權(quán)費(fèi)。按合同、協(xié)議估算。2.2.13其他直接營運(yùn)費(fèi)用：除上述以外的直接營運(yùn)費(fèi)用（包括銷售傭金）。2.3市場開展費(fèi)用：所有與推廣及開展市場相關(guān)的費(fèi)用。2.3.1廣告及宣傳費(fèi)：推廣產(chǎn)品、樹立企業(yè)形象所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，包括報(bào)刊、雜志、影視及網(wǎng)上、戶外廣告，宣傳資料等。廣告費(fèi)實(shí)行工程管理方式，上報(bào)預(yù)算時(shí)附工程清單。所有廣告費(fèi)支出均必須附有協(xié)議、合同。費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，按工程預(yù)算支出，不得任意超支金額。2.3.2市場活動(dòng)費(fèi)：舉行展覽會(huì)、新聞發(fā)布或大型市場推廣活動(dòng)等所發(fā)生的費(fèi)用，包括場地租金、器材費(fèi)，有關(guān)的交通、住宿、補(bǔ)貼以及發(fā)放的有公司宣傳標(biāo)志的禮品等。2.3.3市場效勞費(fèi)：聘用專家研究市場開展?jié)摿λЦ兜氖袌鲎稍冃谫M(fèi)。2.3.4市場合作資金支出：支付給代理商或分銷商的市場開展及廣告費(fèi)。2.3.5市場合作資金返還：從供給商取得的廣告返款。2.3.6其他市場開展費(fèi)用：除上述以外的市場開展費(fèi)用。2.4間接營運(yùn)費(fèi)用：與采購和銷售沒有直接關(guān)系的如辦公室及行政管理等相關(guān)的支出。2.4.1辦公用品及消耗：用于辦公設(shè)備的消耗品及各種文具，包括紙張、印刷及復(fù)印費(fèi)等。如：打印機(jī)墨粉、磁盤、光盤、磁帶、殺毒盤等小型軟件、影印機(jī)油墨、打印色帶、筆，本、釘書器、釘書釘、文件夾、檔案盒、公文袋、印章等。辦公室紙張消耗和印刷品消耗，包括各類憑單及信封、信紙、卡片、名信片、紙張如復(fù)印紙、打印紙、過底紙等。2.4.2票據(jù)費(fèi)用:公司為核算、物料管理等取得或印制的各種內(nèi)外部單據(jù)。包括各種出入庫單據(jù)、申請表格、支票等。2.4.3辦公室供給:指辦公室的日常用品消耗，如：飲用水、茶葉、白糖、咖啡、茶杯、衛(wèi)生紙、清潔劑等。2.4.4報(bào)刊雜志費(fèi):訂閱報(bào)刊及專業(yè)雜志的費(fèi)用。2.4.5低值易耗品:價(jià)值在500—5,000元之間的機(jī)器、設(shè)備、家俱、工具等支出，包括電話初裝費(fèi)。低值易耗品作為資產(chǎn)管理，但在購置當(dāng)期一次性進(jìn)費(fèi)用。2.4.6市內(nèi)電話費(fèi):市內(nèi)電話費(fèi)和市內(nèi)傳真費(fèi)，包括電話月租費(fèi)，信息費(fèi)等。2.4.7長途電話費(fèi):包括長途電話費(fèi)和長途傳真費(fèi)。2.4.8移動(dòng)通訊費(fèi):指傳呼機(jī)和手機(jī)話費(fèi)，包括根本收費(fèi)，本地及長途通話費(fèi)。2.4.9網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi):指網(wǎng)絡(luò)專線、電子郵件等網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)。2.4.10郵寄費(fèi):指郵寄信件、包裹等發(fā)生的費(fèi)用。2.4.11境內(nèi)差旅費(fèi):員工到中國境內(nèi)出差發(fā)生的差旅費(fèi)，包括出差補(bǔ)貼、賓館住宿、及出差期間的電話費(fèi)、交通費(fèi)等。2.4.12境外差旅費(fèi):員工在境外出差發(fā)生的差旅費(fèi)，包括出差補(bǔ)貼、賓館住宿、及出差期間的電話費(fèi)、交通費(fèi)等。2.4.13市內(nèi)交通費(fèi):員工在本市因公發(fā)生的交通費(fèi)，如：出租車、公巴、地鐵等車票費(fèi)用，包括過橋費(fèi)及高速公路費(fèi)。2.4.14租車費(fèi):各部門租、用車隊(duì)費(fèi)用及從外面包車的費(fèi)用。2.4.15運(yùn)雜費(fèi):與采購和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用，如支付給搬家公司的家俱搬運(yùn)費(fèi)用等。2.4.16汽車費(fèi):車隊(duì)車輛和各部門自有車輛的日常消耗。如：汽油費(fèi)、停車費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)（含第三者意外保險(xiǎn)費(fèi)）、汽車維修費(fèi)等。2.4.17會(huì)議費(fèi):公司自行組織（一般指列有預(yù)算的會(huì)議）或參加外單位舉辦的各種大型會(huì)議所發(fā)生的費(fèi)用，如場地、器材、交通、餐費(fèi)、禮品、住宿、印刷品等。還包括公司內(nèi)局部攤的各部門使用公司會(huì)議室的費(fèi)用。2.4.18招待費(fèi):因業(yè)務(wù)上的需要，招待客戶、供給商和外部接口單位所發(fā)生的除禮品以外的費(fèi)用，包括招待餐費(fèi)等。2.4.19禮品費(fèi):因業(yè)務(wù)上的需要，招待客戶、供給商和外部接口單位所發(fā)生的禮品費(fèi)。2.4.20部門活動(dòng)費(fèi):公司內(nèi)各部門所舉行聯(lián)誼活動(dòng)的費(fèi)用。不包括公司規(guī)定人均標(biāo)準(zhǔn)的員工福利活動(dòng)支出。2.4.21法律及專業(yè)咨詢費(fèi):法律及專業(yè)人員提供咨詢效勞時(shí)收取的費(fèi)用。包括訴訟費(fèi)、律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)及各種咨詢費(fèi)用。2.4.22會(huì)員費(fèi):公司或有關(guān)人員參加各種協(xié)會(huì)所發(fā)生的會(huì)費(fèi)。2.4.23無形資產(chǎn):除土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)攤銷，如專利技術(shù)的攤銷等。2.4.24開辦及登記費(fèi):開辦新公司所支出的費(fèi)用及工商登記、稅務(wù)登記、公司年檢上市年費(fèi)等所發(fā)生的各種登記費(fèi)用，包括從“遞延資產(chǎn)-開辦費(fèi)＂中攤銷的費(fèi)用。2.4.25設(shè)備維修費(fèi):固定資產(chǎn)（除房屋）設(shè)備及其他辦公設(shè)備的維修及保養(yǎng)費(fèi)用和系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用。2.4.26研發(fā)材料:研發(fā)部門研究開發(fā)新產(chǎn)品所耗材料的費(fèi)用。2.4.27技術(shù)協(xié)作費(fèi):支付給協(xié)作單位科研開發(fā)工程的技術(shù)協(xié)作費(fèi)用。2.4.28壞帳損失:按國家規(guī)定列支實(shí)際發(fā)生的壞帳（按公司規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金不在此科目反映）或應(yīng)收帳款無法收回時(shí)發(fā)生的損失。2.4.29其他間接營運(yùn)費(fèi)用:除上述以外的間接營運(yùn)費(fèi)用,如印標(biāo)書的費(fèi)用等。2.4.30稅項(xiàng)(間接營運(yùn)費(fèi)用):指印花稅。如合同印花稅，股票轉(zhuǎn)讓印花稅。合同類、權(quán)利、許可證照的印花稅在其保管部門預(yù)算和歸集；帳簿的印花稅在財(cái)務(wù)部預(yù)算和歸集。印花稅的具體稅率如下：比例稅率：以下所述合同、書據(jù)、帳簿的印花稅以其記載金額（股票轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場成交價(jià)）為基數(shù)按比例計(jì)算：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅率為1‰；加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的帳簿的稅率為5‰；購銷合同、建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率為3‰；借款合同的稅率為0.5‰；股票轉(zhuǎn)讓的稅率為4‰。定額稅率：按件定額計(jì)算：營業(yè)帳簿（除資金帳簿以外）、權(quán)利、許可證照按每件5元計(jì)算印花稅。2.5人力資源費(fèi)用：所有有關(guān)人力資源方面的費(fèi)用。2.5.1董事費(fèi)及酬金：董事會(huì)成員薪金，花紅及津貼。2.5.2參謀費(fèi):長期聘用參謀的費(fèi)用。2.5.3職工薪金：包括正式員工、長期臨時(shí)工、試用期員工的薪金。2.5.4外地員工津貼：常駐所屬部門所在地以外地區(qū)的外派員工津貼及有關(guān)費(fèi)用，如：北京同事派駐上海、香港或海外一段時(shí)間給予其的補(bǔ)貼。2.5.5雙糧：按一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提的雙糧。2.5.6員工傭金及紅利：包括員工的傭金和紅利。2.5.7勞務(wù)費(fèi)：雇用臨時(shí)勞務(wù)人員所支付的勞務(wù)費(fèi)。2.5.8三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：依中國國家標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提（按計(jì)稅工資或工資總額），用于職工福利、工會(huì)活動(dòng)、職工教育方面的費(fèi)用。2.5.9員工保險(xiǎn)費(fèi)：按國家規(guī)定支付給保險(xiǎn)公司的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用、職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用、勞工賠償保險(xiǎn)、董事責(zé)任保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)等。2.5.10公積金款項(xiàng)：公司應(yīng)承當(dāng)?shù)墓e金款項(xiàng)及有關(guān)行政管理費(fèi)用。包括員工住房公積金。對以上三項(xiàng)補(bǔ)充如下：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)分別為：注冊為內(nèi)資企業(yè)的，按計(jì)稅工資（960元/人）的比例計(jì)提：職工福利費(fèi)14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，教育經(jīng)費(fèi)1.5%；注冊為外資企業(yè)的，按工資總額一定比例提取（共計(jì)55%）：住房公積金10%，退休保險(xiǎn)基金20%，醫(yī)療保險(xiǎn)基金7.5%，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，其他福利費(fèi)用14%或按當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。2.5.11員工福利/活動(dòng)費(fèi)：使用公司規(guī)定人均標(biāo)準(zhǔn)，用于每個(gè)員工的生日、節(jié)日、郊游、娛樂、體育活動(dòng)等工程的福利活動(dòng)開支。2.5.12員工食堂費(fèi)：員工正常工作日發(fā)生的午餐費(fèi)用。2.5.13加班餐費(fèi)：超時(shí)工作及假期加班時(shí)的餐費(fèi)支出。2.5.14房屋津貼：為員工提供房屋及宿舍或給予津貼的費(fèi)用。2.5.15員工培訓(xùn)費(fèi)：為員工提供專業(yè)技能培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括：資料費(fèi)、講課費(fèi)、場租費(fèi)、交通費(fèi)及補(bǔ)貼等相關(guān)費(fèi)用。2.5.16員工招聘費(fèi)：通過任何途徑進(jìn)行員工招聘的費(fèi)用支出。包括招聘會(huì)攤位費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用，在報(bào)刊雜志上刊登廣告信息的廣告費(fèi)，以及中介公司的中介費(fèi)。2.5.17人口管理費(fèi)：由中國政府收取的人口管理費(fèi)用。2.5.18勞保費(fèi)：為員工提供勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用支出，如生產(chǎn)和食堂員工的工作服等。2.5.19退休人員生活費(fèi)：支付給退休員工的工資等相關(guān)費(fèi)用。2.5.20其他人力資源費(fèi)用：除上述以外的人力資源費(fèi)用。2.6固定資產(chǎn)費(fèi)用：所有使用固定資產(chǎn)及保持固定資產(chǎn)正常運(yùn)作發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。2.6.1折舊：所有固定資產(chǎn)按公司折舊政策計(jì)提的折舊費(fèi)用。包括廠房及機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。折舊政策參見以下固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定。2.6.2土地使用權(quán)攤銷：指土地使用權(quán)按其使用年限進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。2.6.3租金：指公司租用房屋（包括酒店）及機(jī)器設(shè)備用作辦公用途(非會(huì)議、非出差住宿)或生產(chǎn)制造用途所支付的房租及差餉，包括由房產(chǎn)部先統(tǒng)一支付，后分?jǐn)偨o各部門的房租及廠房、機(jī)器設(shè)備的租金支出（不包括倉庫發(fā)生的租賃費(fèi)）。2.6.4水電費(fèi)：廠房、寫字樓等所耗用的水電費(fèi)，包括生產(chǎn)線耗用的水電費(fèi)。2.6.5物業(yè)管理費(fèi)：支付租用辦公大樓的物業(yè)管理費(fèi)。包括環(huán)境保潔費(fèi)。2.6.6房屋維修及改進(jìn)支出：指日常房屋維修，30萬元以下的工程，核算時(shí)直接列入當(dāng)月；30萬元以上的工程，列為遞延資產(chǎn)攤銷，最長三年內(nèi)攤銷完畢。2.6.7資產(chǎn)保險(xiǎn)：為資產(chǎn)投保以防自然災(zāi)害所帶來的損失，不包括車輛保險(xiǎn)（車輛保險(xiǎn)列入汽車費(fèi)用）。保險(xiǎn)標(biāo)的：房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)（包括機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、輔助設(shè)備、辦公設(shè)備等）、流動(dòng)資產(chǎn)（包括保險(xiǎn)箱內(nèi)現(xiàn)金、押運(yùn)現(xiàn)金等）、在途（貨物運(yùn)輸）或在庫（存貨）的材料、產(chǎn)品、在產(chǎn)品、半成品、商品等。以及被保險(xiǎn)單位需要的其他險(xiǎn)種。險(xiǎn)種費(fèi)率：貨幣資金險(xiǎn)（現(xiàn)金押運(yùn)險(xiǎn)、保險(xiǎn)箱現(xiàn)金險(xiǎn)）:1%公眾責(zé)任險(xiǎn)：2‰房產(chǎn)綜合險(xiǎn)：0.5‰存貨、固定資產(chǎn)綜合險(xiǎn)：0.5‰存貨、固定資產(chǎn)附加盜竊險(xiǎn)：0.5‰貨物運(yùn)輸險(xiǎn)：0.4‰（目前僅指LCS的貨運(yùn)險(xiǎn)）附加水暖管爆裂險(xiǎn)：免費(fèi)；附加計(jì)算機(jī)及其附屬設(shè)備險(xiǎn)：免費(fèi)。投保金額確實(shí)定：由被保險(xiǎn)單位根據(jù)需要自行確定。因固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)價(jià)值是出險(xiǎn)時(shí)重置價(jià)值。因而投保額要考慮投保標(biāo)的出險(xiǎn)時(shí)的市值，防止不必要的高額投保，低額賠付。建議非房產(chǎn)類的固定資產(chǎn)以投保時(shí)的帳面凈值投保；建議房產(chǎn)以購置時(shí)的帳面原值進(jìn)行投保。被保險(xiǎn)單位亦可根據(jù)自行測定的預(yù)期價(jià)值進(jìn)行投保。流動(dòng)資產(chǎn)(存貨)的保險(xiǎn)金額由被保險(xiǎn)人按最近12個(gè)月任意月份的帳面余額確定或由被保險(xiǎn)人自行確定。流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)價(jià)值是出險(xiǎn)時(shí)帳面余額。2.6.8稅項(xiàng)(固定資產(chǎn)費(fèi)用)：有關(guān)固定資產(chǎn)的稅項(xiàng)，如：房產(chǎn)稅、車船使用稅等。房產(chǎn)稅是按房屋計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。自有房產(chǎn)用于經(jīng)營的：應(yīng)納稅額=[原值（扣減10%—30%）]×1.2%自有房產(chǎn)用于出租的：應(yīng)納稅額=租金收入×12%車船使用稅是對于行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?，按其種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種稅（對于我公司來講，只涉及車輛稅）。車輛使用稅額表類別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額機(jī)動(dòng)車乘人汽車每輛60—320元載貨汽車按凈噸位每噸16—60元二輪摩托車每輛20—60元三輪摩托車每輛32—80元非機(jī)動(dòng)車人力駕駛每輛1.2—24元自行車每輛2—4元2.6.9其他固定資產(chǎn)費(fèi)用：除上述以外的固定資產(chǎn)相關(guān)支出。2.7財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。集團(tuán)公司對各種借款利息，按利息支出應(yīng)承當(dāng)?shù)脑路萦?jì)入當(dāng)月費(fèi)用，此外能清晰界定借款是為購置資產(chǎn)而發(fā)生的利息，應(yīng)予資本化，否則均入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.7.1內(nèi)部借款利息：包括公司內(nèi)部貸款利息支出和內(nèi)部存款利息收入。2.7.2銀行借款利息：指公司有關(guān)銀行貸款的利息支出，包括銀行透支的罰款。2.7.3抵押借款利息：以物業(yè)和資產(chǎn)作抵押向銀行貸款所支付利息。2.7.4分期付款利息：分期付款購置資產(chǎn)之利息支出。2.7.5信用證費(fèi)用：申請及發(fā)出信用證所需費(fèi)用支出。2.7.6匯兌損益：匯率變動(dòng)發(fā)生的價(jià)差損益。2.7.7銀行手續(xù)費(fèi)：經(jīng)銀行代辦業(yè)務(wù)發(fā)生的各種手續(xù)費(fèi)用，包括匯票費(fèi)、確認(rèn)書費(fèi)、兌現(xiàn)外幣支票費(fèi)等。2.7.8銀行利息收入：在銀行存款的利息收入。（四）局部資產(chǎn)負(fù)債類工程：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款指在發(fā)生欠款銷售產(chǎn)品、商品、軟件及提供技術(shù)效勞時(shí)，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收帳款應(yīng)合理分析帳款的可回收性，如果應(yīng)收帳款按實(shí)際情況被視作壞帳則必須對其作出準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映應(yīng)收帳款扣除壞帳后的凈值。存貨存貨應(yīng)按本錢值及可變現(xiàn)凈值（由于IT業(yè)物料降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)比較大，可變現(xiàn)凈值一般低于原始本錢。）較低者計(jì)算，即應(yīng)對存貨的削價(jià)減值按實(shí)際情況做出合理的準(zhǔn)備，在業(yè)績公布時(shí)，反映其本錢值與可變現(xiàn)凈值之較低者。在制品及產(chǎn)成品本錢包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。貿(mào)易產(chǎn)品（商品）的本錢包括購貨票面值減退貨及折扣。法人內(nèi)往來款法人內(nèi)往來款是指在同一法人內(nèi)部核算主體（如子公司、職能部門等）間的往來款項(xiàng)。內(nèi)容包括同一子公司不同事業(yè)部在同一法人的往來款和不同子公司在同一法人內(nèi)的往來款。子公司合并報(bào)表中，應(yīng)抵銷掉該科目同一子公司不同事業(yè)部在同一法人內(nèi)的往來款，只反映不同子公司在同一法人內(nèi)的往來款。同一法人本科目余額應(yīng)該為零。本財(cái)年對法人內(nèi)往來款的報(bào)表處理，要求按照法人內(nèi)往來款明細(xì)分析填列，法人內(nèi)往來款明細(xì)的借方余額填列于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方，法人內(nèi)往來款明細(xì)的貸方余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方。集團(tuán)內(nèi)往來款：集團(tuán)內(nèi)往來款是指集團(tuán)內(nèi)不同法人間的非貨款類往來款項(xiàng)（特殊情況除外）。該科目包括不同子公司在不同法人間的往來款和同一子公司（包括同一事業(yè)部或不同事業(yè)部）在不同法人間的往來款。子公司合并報(bào)表中，應(yīng)抵銷掉該科目同一子公司在不同法人間的往來款，只反映不同子公司在不同法人間的往來款。本財(cái)年對往來款的報(bào)表處理，要求按照往來款的明細(xì)分析填列，往來款明細(xì)的借方余額放于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方，往來款明細(xì)的貸方余額放于資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方。長期投資3.1附屬公司投資：指投資公司擁有被投資公司超過50%的權(quán)益或投票權(quán)時(shí),則被投資公司為投資公司的附屬公司,投資公司對其的投資即為附屬公司投資。對該局部的投資應(yīng)直接把其損益及資產(chǎn)負(fù)債表以合并報(bào)表的形式合并進(jìn)投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中。3.2聯(lián)營公司投資：指投資公司擁有被投資公司20%-50%的權(quán)益且對該公司的管理決策有重大影響力，投資公司對其的投資為聯(lián)營公司投資?？毓晒竞喜?bào)表中必須以權(quán)益法核算聯(lián)營公司的業(yè)績。3.3投資公司擁有被投資公司的權(quán)益少于20%，則對該公司的投資為其他投資，控股公司以本錢法進(jìn)行帳務(wù)處理。其他投資還包括非權(quán)益性質(zhì)的投資,如債券投資等。3.4倘若個(gè)別投資已經(jīng)出現(xiàn)重大的永久性減值，按國際慣例的規(guī)定，公司必須計(jì)提準(zhǔn)備。所謂永久性減值，即該公司已虧損至其有形資產(chǎn)凈值低于控股公司對其投資的本錢，而該公司在可預(yù)見的將來也未有轉(zhuǎn)虧為盈的可行性方案。3.5上述所提及附屬、聯(lián)營及合營公司的報(bào)表結(jié)果若占綜合報(bào)表較大的百分比時(shí)，也需要經(jīng)過審計(jì)才可以合并入控股公司的報(bào)表。同時(shí)，在控股公司綜合控股、附屬、聯(lián)營等公司的報(bào)表時(shí)，要求其適用于控股公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否則應(yīng)該對適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與控股公司不一致的附屬、聯(lián)營等公司的報(bào)表在綜合前做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合控股公司所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。商標(biāo)商標(biāo)指公司在收購擁有商標(biāo)的附屬公司時(shí)，按該商標(biāo)所具有的公平價(jià)值入帳。按香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的規(guī)定，該商標(biāo)可以做攤銷處理。集團(tuán)公司商標(biāo)由于董事會(huì)認(rèn)為，該商標(biāo)并無確切的使用年限，因此不予攤銷。如果商標(biāo)在董事會(huì)認(rèn)為已經(jīng)產(chǎn)生重大永久性減值時(shí)則應(yīng)做出減值準(zhǔn)備。土地使用權(quán)按香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，土地使用權(quán)視為固定資產(chǎn)的一局部，其應(yīng)該按土地使用權(quán)年期20-50年以直線法攤銷。8.遞延資產(chǎn)自有物業(yè)及租賃物業(yè)的裝修，按香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的規(guī)定，應(yīng)視為固定資產(chǎn)的一局部，應(yīng)提取折舊，折舊年限按5年或按可供集團(tuán)使用年限及租賃尚余年期（取其較短者）提取折舊。9．應(yīng)付票據(jù)信托收據(jù)貸款：香港地區(qū)，銀行可以對到期的應(yīng)付票據(jù)，在經(jīng)應(yīng)付票據(jù)承當(dāng)人的申請下，可以代申請人優(yōu)先付款，款項(xiàng)自動(dòng)轉(zhuǎn)作對該申請人的必須在三個(gè)月內(nèi)清償?shù)亩唐谫J款，該貸款即為信托收據(jù)貸款。10．遞延稅款按照稅法要求應(yīng)交納的所得稅款與按會(huì)計(jì)處理計(jì)算出的所得稅款之差異。11．外幣換算綜合報(bào)表內(nèi)，按當(dāng)時(shí)匯率法換算而產(chǎn)生的匯率差