37/38第24章連鎖事業(yè)會計(jì)作業(yè)會計(jì)管理制度不僅為會計(jì)事務(wù)處理的準(zhǔn)繩，也為經(jīng)營管理的重要工具，其處理結(jié)果，既可作為過去經(jīng)營得失的檢討，也可供經(jīng)營者決定未來經(jīng)營方針及擴(kuò)展的參考。連鎖企業(yè)會計(jì)制度的訂定目的為：1)表達(dá)企業(yè)交易情形及經(jīng)營結(jié)果。2)嚴(yán)密財(cái)務(wù)管理，防止作弊發(fā)生。3)供管理人員作為改良業(yè)務(wù)的主要參考。4)供投資者與債權(quán)人作為決定投資與貸款的參考。5)供企業(yè)主管及單位主管作為管理及監(jiān)督參考。6)供稅務(wù)稽征機(jī)關(guān)作為計(jì)算稅額的依據(jù)。本章內(nèi)容：1財(cái)會部門運(yùn)作范圍2簿記組織系統(tǒng)圖3會計(jì)科目4會計(jì)憑證5會計(jì)簿籍6會計(jì)報(bào)告7會計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序8現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制9有價(jià)證券的內(nèi)部控制10應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制11財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制12應(yīng)付帳款的內(nèi)部控制13結(jié)論1財(cái)會部門運(yùn)作范圍1)出納A．日常銀行業(yè)務(wù)的洽商與聯(lián)絡(luò)。B．現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、出納及記錄事項(xiàng)。C．支、本、匯票的簽收及空白支、本、匯票的管理。D．零用金的核付。E.現(xiàn)金預(yù)算及短期預(yù)測的編制、控制。F.銀行往來對帳單的登錄與查核。G.有關(guān)現(xiàn)金收支等憑證的整理與保管。2)資金籌運(yùn)A．長短期資金采源的籌劃。B．長短期資金運(yùn)用的管理。C．公司資金的籌劃、調(diào)度與運(yùn)用及有關(guān)業(yè)務(wù)的辦理。3)信用A．對供給廠商(國內(nèi)、外)信用政策的執(zhí)行。B．對客戶信用政策的執(zhí)行。C．對加盟店信用政策的執(zhí)行。D．朋C三項(xiàng)抵押(保證)金額的訂定。E．ABC三項(xiàng)超限金額及比例的訂定、執(zhí)行。4)庫存及本錢會計(jì)A．本錢計(jì)算及傳票的開立。B．每月結(jié)算本錢報(bào)表的編制。C．本錢會計(jì)有關(guān)資料的檔案管理。D．?dāng)M定盤點(diǎn)方案及盤點(diǎn)實(shí)施。E，盤點(diǎn)稽核作業(yè)的方案訂立及執(zhí)行。5)經(jīng)營分析A．效益力分析。B．資本力及平安力分析。C，生產(chǎn)力分析。D．效果·及成長分析。6)收支控制A．預(yù)算的歸整、編制。B．費(fèi)用的控制。C．本錢的控制。7)薪資A．公司薪資的制作及發(fā)放。B.所得稅扣繳申報(bào)事項(xiàng)。8)應(yīng)付帳款A(yù)．廠商分類及管理。B．進(jìn)、退貨單的編號管制及記錄。C．個(gè)別廠商月結(jié)算的編制。D．現(xiàn)金折扣的管理。9)應(yīng)收帳款A(yù)．客戶的分類及管理。B．銷貨單編號的管制及記錄。C．個(gè)別客戶月結(jié)單的制作。D．現(xiàn)金折扣的管理。10)總帳及分類帳A．原始憑證的審核及一般會計(jì)傳票的開立。B．傳票編號的控制及日計(jì)表的編制。C.帳簿組織的訂定、設(shè)置、驗(yàn)印。D．各項(xiàng)帳簿的登錄及會計(jì)報(bào)表的編制。E.固定資產(chǎn)的會計(jì)記錄及折舊攤提計(jì)算。F．每日結(jié)算報(bào)表的編制。G．傳票、帳簿、憑證等有關(guān)會計(jì)文件的檔案管理。H．辦理年度結(jié)算申報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)。11)稅務(wù)A．有關(guān)稅法的研討及配合事項(xiàng)。B．有關(guān)公司對稅收單位的稅務(wù)的申報(bào)、處理。C．各項(xiàng)稅款及代扣代繳稅款的繳交(出納)。12)主管(其他)A．會計(jì)制度的建立及改良事項(xiàng)研討。B．會計(jì)表單的設(shè)計(jì)、修訂及控制事項(xiàng)。C．財(cái)務(wù)政策的決策及執(zhí)行。2簿記組織系統(tǒng)圖3會計(jì)科目交易標(biāo)的物按性質(zhì)分類分別給予特定的名稱，即帳戶的名稱。1)現(xiàn)金凡庫存的現(xiàn)金皆屬之。收入數(shù)額記入借方：支出數(shù)額記入貸方。其借方余額，表示庫存現(xiàn)金的總額。2)銀行存款凡為經(jīng)營上使用而存于銀行的款項(xiàng)皆屬之。存入數(shù)額記入借方，支取數(shù)額記入貸方。其借方余額表示存放于銀行的總額。3)其他貨幣資金4)應(yīng)收票據(jù)凡受到客戶或債務(wù)人交來尚未到期的處理。票據(jù)收入之?dāng)?shù)記入借方；票據(jù)兌現(xiàn)及退還票據(jù)之?dāng)?shù)記入貸方。其借方余額表示現(xiàn)在己入帳而尚未到期的票據(jù)總額。5)應(yīng)收帳款凡應(yīng)向各客戶收取有關(guān)營業(yè)數(shù)入的帳款皆屬之。應(yīng)收的款項(xiàng)記入借方，收到?jīng)_抵費(fèi)用、往來或決定為折讓、呆帳或轉(zhuǎn)列催收款的數(shù)記入貸方。其借方余額表示現(xiàn)有應(yīng)收帳款的總額。6)壞帳準(zhǔn)備凡對可能無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)所提列的備抵用金額皆屬之。提列備抵之?dāng)?shù)記入貸方：呆帳沖銷或調(diào)整溢提數(shù)額記入借方。其貸方余額表示已提列呆帳總額。7)預(yù)付帳款凡短期預(yù)付的材料款及各項(xiàng)費(fèi)用皆屬之。8)其他應(yīng)收款凡應(yīng)收款項(xiàng)之外的應(yīng)收款項(xiàng)皆屬之。其應(yīng)收之?dāng)?shù)記入借方；收回或沖銷的數(shù)記入貸方。其借方余額表示現(xiàn)有其他應(yīng)收款的總額。9)原材料凡工廠庫存供制造用的原料。10)包裝物用于產(chǎn)品上并跟隨商品出售的紙盒、包裝袋。11)低值易耗品使用年限在一年以下或單位價(jià)值在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的設(shè)備、工具等。12)產(chǎn)成品生產(chǎn)出來待售的成品。13)待攤費(fèi)用需每月分?jǐn)傆浫氡惧X的費(fèi)用。14)長期投資凡為取得控制權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益以達(dá)其營業(yè)目的而投資其他企業(yè)者均屬之。15)固定資產(chǎn)凡供營業(yè)上長期使用的土地、房屋、設(shè)備、預(yù)付設(shè)備款及在建工程皆屬之。16)累計(jì)折舊凡提列固定資產(chǎn)的折舊累計(jì)額皆屬之。17)固定資產(chǎn)清理凡處理整修固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用。18)在建工程凡尚在建造工程的款項(xiàng)皆屬之。19)無形資產(chǎn)凡能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。20)遞延資產(chǎn)凡發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的支出。21)待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理的財(cái)產(chǎn)損失或溢余。22)短期借款凡向金融業(yè)或他人借入的款項(xiàng)：其歸還期限在一年以內(nèi)者屬之。借入之?dāng)?shù)記入貸方；歸還之?dāng)?shù)記入借方。其貸方余額表示短期借款的總額。23)應(yīng)付票據(jù)凡基于財(cái)務(wù)調(diào)度需要所發(fā)行的短期商業(yè)本票屬之。24)應(yīng)付帳款凡購進(jìn)的餐飲耗材用品或其他用品應(yīng)付的價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)等均屬之。25)預(yù)收帳款凡預(yù)為收納的各項(xiàng)款項(xiàng)皆屬之。26)其他應(yīng)付款凡不屬于以上應(yīng)付的款項(xiàng)皆屬之。27)應(yīng)付工資核算企業(yè)支付給職工勞動報(bào)酬帳目。28)應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金29)應(yīng)交稅金核算企業(yè)向國家交納稅收的帳目。30)應(yīng)付利潤按合同規(guī)定，應(yīng)付給股東的利潤。31)其他應(yīng)交款核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資等以外的其他應(yīng)付，暫收款項(xiàng)的帳目。32)預(yù)提費(fèi)用用于核算集中支付而要分期預(yù)提的費(fèi)用的帳目。33)長期借款凡到期日在一年以上的債務(wù)皆屬之。34)應(yīng)付債券核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付利息的帳目。35)長期應(yīng)付款凡不屬于一年期以上的長期負(fù)債皆屬之。36)實(shí)收資本凡本公司因發(fā)行股票而實(shí)收的股本皆屬之。37)資本公積凡由非營業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生的權(quán)益，如股票溢價(jià)、處分資產(chǎn)的溢價(jià)收入、資產(chǎn)重估增值、受領(lǐng)贈與的所得皆屬之。38)本年利潤用于核算當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額的帳目。39)利潤分配凡可分配的盈余屬之。40)生產(chǎn)本錢凡工廠在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的直接材料、直接人工、直接費(fèi)用本錢皆屬之。41)制造費(fèi)用凡生產(chǎn)總廠的制造部門因從事生產(chǎn)所發(fā)生的除原料及直接人工以外的制造本錢，及間接效勞部門所發(fā)生的本錢皆屬之。42)產(chǎn)品銷售收入凡本期因營業(yè)而產(chǎn)生的收入皆屬之。43)產(chǎn)品銷售本錢凡直接因營業(yè)而發(fā)生的支出皆屬之。44)產(chǎn)品銷售費(fèi)用凡因營業(yè)部門推廣發(fā)生的支出皆屬之。45)管理費(fèi)用門市營業(yè)或輔導(dǎo)加盟店因而發(fā)生的費(fèi)用皆屬之。46)財(cái)務(wù)費(fèi)用凡為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用皆屬之。47)營業(yè)外收入非營業(yè)而發(fā)生的收入。48)營業(yè)外支出凡本期非因營業(yè)而發(fā)生的費(fèi)用皆屬之。4會計(jì)憑證4—1會計(jì)憑證意義及種類1)會計(jì)憑證是作為請辦事件、業(yè)務(wù)聯(lián)系、傳送指示的工具，并作為已發(fā)生會計(jì)事項(xiàng)的歷史記錄及有關(guān)會計(jì)記錄的憑證為處理會計(jì)事務(wù)及執(zhí)行有關(guān)收付的主要依據(jù)，并借以防止錯(cuò)誤，便利事后的稽核工作。2)會計(jì)憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。4—2原始憑證原始憑證是證明事項(xiàng)的經(jīng)過而為記帳憑證所根據(jù)的憑證。依其來源可分為外來憑證、對外憑證及內(nèi)部憑證三大類。1)外來憑證是自本公司以外取得足以證明會計(jì)事項(xiàng)經(jīng)過的憑證，最常見者為發(fā)票、收據(jù)、報(bào)價(jià)單、合同、匯款單等。2)對外憑證是本公司因?qū)ν鉅I業(yè)而給予外界的各項(xiàng)表單，最常見者為發(fā)票、收據(jù)、訂購單、合同等，對外憑證應(yīng)留存根或套寫復(fù)本。3)內(nèi)部憑證是公司基于企業(yè)經(jīng)營，內(nèi)部管理上所需的各項(xiàng)憑證書據(jù)，如付款申請單、物料驗(yàn)收單、現(xiàn)金收支日報(bào)表等。4—3原始憑證的審核要點(diǎn)分形式要件與實(shí)質(zhì)要件兩種，形式要件部份又分外部憑證及內(nèi)部憑證二種，說明如下：1)外來憑證審核應(yīng)重點(diǎn)事項(xiàng)：A．發(fā)票或收據(jù)是否為本公司。B．“日期“是否為收料或?qū)嶋H報(bào)銷日期當(dāng)日或以前，并不得跨年度使用。C．供給商發(fā)票是否注明供給商號全稱、地址及編號。D．私人名義出具的收據(jù)，是否詳填出具人姓名、地址、身份證統(tǒng)一編號并應(yīng)簽章。E．摘要欄所列品名是否與訂購單所列品名相同，若為無訂購單的費(fèi)用，應(yīng)注意摘要內(nèi)容是否與費(fèi)用性質(zhì)相同。F．?dāng)?shù)量、單價(jià)、單位是否與訂購單、收料單相同。G．?dāng)?shù)量x單價(jià)是否等于進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額計(jì)算是否正確，核算加總金額正確后，并應(yīng)與中文大寫金額相符。2)內(nèi)部憑證審核應(yīng)重點(diǎn)事項(xiàng)A．是否為依本公司規(guī)定的格式填寫。B．是否依核準(zhǔn)權(quán)限呈請核準(zhǔn)。C，支付的數(shù)據(jù)計(jì)算是否合理。D．各項(xiàng)攤提或年限是否符合規(guī)定。3)原始憑證的實(shí)質(zhì)審核要件包括：A．報(bào)支憑證應(yīng)詳加審核與政府法令或公司規(guī)章是否相符。如有不符或不妥之處應(yīng)即提出意見，或提請報(bào)銷部門補(bǔ)辦或更正。B．審核原憑證中各級經(jīng)辦人員的核章是否符合規(guī)定，及核章日期是否銜接?如欠妥者，應(yīng)即提請說明或補(bǔ)辦。C．各項(xiàng)憑證或附件如發(fā)現(xiàn)蓋有審核章或付訖章者，應(yīng)拒絕審核，并立即報(bào)請主管查辦。D．各級經(jīng)辦人員應(yīng)于外來憑證開立日期的七天內(nèi)審核完畢，將有關(guān)憑證辦妥手續(xù)送財(cái)務(wù)部憑以入帳。E．各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，并需在該預(yù)算項(xiàng)下始得審核者，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報(bào)總經(jīng)理或董事長核準(zhǔn)。F．書據(jù)、文字或數(shù)字如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽章證明。G．單據(jù)審核無誤后，經(jīng)辦人須在每張憑證上簽章，并呈主管審核。4—4記帳憑證記帳憑證是證明處理會計(jì)事項(xiàng)人員的責(zé)任，而為記帳所根據(jù)的憑證。4—4—1記帳憑證種類公司記帳憑證可分為收入傳票、支出傳票及轉(zhuǎn)帳傳票三種。1)收入傳票凡交易事項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金的收入者，應(yīng)編制本傳票，以紅色字體印刷。2)支出傳票凡交易事項(xiàng)發(fā)生現(xiàn)金的支出者，應(yīng)編制本傳票，以藍(lán)色字體印刷。3)轉(zhuǎn)帳傳票凡交易事項(xiàng)與現(xiàn)金的收入及支出無關(guān)者，或部份以現(xiàn)金收付的混合會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)編制本傳票，以紅色字體印刷。4—4—2編制記帳憑證應(yīng)注意的事項(xiàng)1)編制傳票前應(yīng)依法令或公司規(guī)定，查核憑證是否符合規(guī)定，不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。2)編制傳票應(yīng)依公司規(guī)定選擇適當(dāng)會計(jì)科目，同樣事項(xiàng)所用會計(jì)科目，應(yīng)先后一致。3)每一傳票應(yīng)列示總帳及明細(xì)帳科目。4)傳票所附原始憑證張數(shù)，應(yīng)詳加檢點(diǎn)并于(憑證黏貼單)上注明，如屬特殊情形，需另行保管時(shí)，應(yīng)填明(憑證另存)。5)傳票編妥后應(yīng)加蓋制票人日期章。6)傳票開立如與制票人以外有關(guān)時(shí)，應(yīng)加以確認(rèn)并簽章。7)傳票開立如非經(jīng)主辦會計(jì)人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。4—4—3記帳憑證的覆核應(yīng)注意的要點(diǎn)1)記帳憑證格式是否符合規(guī)定，記載是否完備。2)原始憑證是否齊全。3)所用會計(jì)科目是否適當(dāng)，摘要是否完備。4)金額是否與有關(guān)原始憑證相符。5)憑證上總金額和明細(xì)金額是否相符。6)如屬支出憑證，其收款人是否與原始憑證相符。7)憑證支出數(shù)字如有更改，是否已由原編制人于更改處簽章。4—4—4各類記帳憑證的編制方法1)現(xiàn)金收入傳票編制方法A．凡現(xiàn)金的收入均應(yīng)編制收入傳票。B．一張傳票不以記載一個(gè)會計(jì)事項(xiàng)為限，但如同一會計(jì)事項(xiàng)一張傳票不能記完時(shí)，可以另張接續(xù)之。但應(yīng)編列同一號數(shù)，并將頁數(shù)在各傳票上分別填明，在第一頁的末行書“過次頁〞三字，第二頁的首行書“承前頁〞三字。C．制票日期由制票人按收款日期填列。D．傳票編號是由會計(jì)人員按制票的先后JI匝序編列。E．收入現(xiàn)金的對方總帳科目填入會計(jì)科目內(nèi)，其所屬單位填入部門別欄，詳細(xì)事由填入摘要欄。F．收入金額填入貸方金額欄，并加計(jì)其總數(shù)入合計(jì)金額欄內(nèi)。G．原始憑證需附于傳票的后面，并隨同傳票裝訂保管。2)現(xiàn)金支出傳票編制說明現(xiàn)金收入傳票各條編制說明，現(xiàn)金支出傳票亦準(zhǔn)用它。3)轉(zhuǎn)帳傳票編制說明凡無關(guān)現(xiàn)金收支的會計(jì)事項(xiàng)，或部份以現(xiàn)金收付的混合會計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳傳票。A．一張傳票不以記載一個(gè)會計(jì)事項(xiàng)為限，但如同一會計(jì)事項(xiàng)一張傳票不能記完時(shí)，可以另張接續(xù)之，借項(xiàng)科目列入左方，貸項(xiàng)科目列入右方，其金額分別列入借方金額欄和貸方金額欄內(nèi)。B．會計(jì)科目欄內(nèi)先列借方會計(jì)科目及其子目靠左，再列貸方會計(jì)科目及其子目靠右，并將整筆會計(jì)事項(xiàng)案由及說明簡單接列于摘要欄。C．制票日期為會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，由制票人員填列。D．原始憑證附于傳票后，隨同傳票裝訂保管。另案保管者應(yīng)加注索引。5會計(jì)簿籍會計(jì)簿籍是用于記錄公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收入及支出增減變動的經(jīng)過及事實(shí)并于適當(dāng)時(shí)間憑以編造各種報(bào)表，分送各有關(guān)人員簿籍分類：1)公司會計(jì)簿籍分為帳簿及備查簿兩大類，前者為提供編造會計(jì)報(bào)告所必需，應(yīng)依有關(guān)法令規(guī)定設(shè)置；后者則純?yōu)楸憷麜?jì)事項(xiàng)的查考或會計(jì)事務(wù)的處理，可依實(shí)際需要而設(shè)置。2)公司帳簿分為日記帳、分類帳二大類。日記帳是依會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生交易的事實(shí)逐日登載的序時(shí)帳簿。3)分類帳則系以會計(jì)事項(xiàng)所歸屬的科目為主而為分類記錄的帳簿，包括總分類帳與明細(xì)分類帳。4)總分類帳簿應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會計(jì)科目的次序相同。5)總分類帳簿應(yīng)根據(jù)各式傳票登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費(fèi)用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。6)明細(xì)分類帳可依實(shí)際需要設(shè)置，但每月需結(jié)總一次，其各明細(xì)帳的合計(jì)總金額必須與總分類帳余額相符。6會計(jì)報(bào)告6—1會計(jì)報(bào)告編制的原則1)公司對內(nèi)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式，得視事實(shí)需要，另行設(shè)計(jì)加編。2)各種會計(jì)報(bào)告必須依照規(guī)定的格式及時(shí)編制。3)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)各種會計(jì)記錄而產(chǎn)生。4)會計(jì)報(bào)告為詳盡表達(dá)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，對以下事項(xiàng)應(yīng)加注釋：A．重要會計(jì)政策的匯總說明。B．會計(jì)變更的理由及對外財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。C．債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利。D．重大的承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債。E．盈余分配所受的限制。F．有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項(xiàng)。G．其他為防止使用者的誤解，或有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正表達(dá)，所必須說明的事項(xiàng)。H．其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加說明的特殊事項(xiàng)。I．因科目分類變更，致使前后期比較可能引起的差異。J．存貨的計(jì)價(jià)方法。K．財(cái)務(wù)報(bào)表所列科目如受有法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者，應(yīng)注明其情形、時(shí)效及有關(guān)事項(xiàng)。L．流動資產(chǎn)帳面價(jià)值與市價(jià)的重大差異。M．因借款而提供擔(dān)保的資產(chǎn)及其有關(guān)債務(wù)。N．財(cái)務(wù)報(bào)表所列金額有注明入帳基礎(chǔ)的必要者應(yīng)予注明。6—2會計(jì)報(bào)告的種類1)日報(bào)A．銀行存款日報(bào)表B．各店業(yè)績?nèi)請?bào)表C．現(xiàn)金日報(bào)表2)月報(bào)A．試算表B．資產(chǎn)負(fù)債表C．損益表D．應(yīng)付股利明細(xì)表E．預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表F．暫付款明細(xì)表C．加盟事業(yè)往來明細(xì)表H．應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)表I．代收款明細(xì)表J．暫收款明細(xì)表K．投資收入明細(xì)表L．加盟收入明細(xì)表M．營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表N．現(xiàn)金流量表0．資金預(yù)計(jì)表3)季報(bào)A．資產(chǎn)負(fù)債表B．損益表4)年報(bào)含所有月報(bào)及季報(bào)的匯總7會計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序7—1總則1)公司會計(jì)基礎(chǔ)，使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2)公司會計(jì)年度，采歷年制一月一日至十二月三十一止。3)公司每月辦理結(jié)算一次，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營分析報(bào)表。4)公司于會計(jì)年度開始前，根據(jù)營業(yè)目標(biāo)編制營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算，一并經(jīng)由董事長核定后執(zhí)行，預(yù)算的編制依公司預(yù)算制度辦理。5)公司各加盟店的收入款項(xiàng)，應(yīng)于每月月底依往來帳明細(xì)帳總數(shù)匯入公司帳戶，各加盟店的一切費(fèi)用支出，概由各加盟店自行處理。6)公司對于各類帳務(wù)的處理，依以下原則進(jìn)行：A．實(shí)物帳務(wù)，由總務(wù)部門登記數(shù)量，會計(jì)部門兼記金額與數(shù)量為原則。B．非實(shí)物帳務(wù)，悉由會計(jì)人員辦理為原則。C．公司的現(xiàn)金及有價(jià)證券由出納人員保管為原則。7)公司在會計(jì)上應(yīng)視為獨(dú)立于業(yè)主以外的個(gè)體，在正常情況下，假設(shè)其為永續(xù)經(jīng)營。8)公司以人民幣為本位幣記帳。9)會計(jì)方法的采用，于不同會計(jì)期間應(yīng)謀求一致，以便于不同期間財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析，如有變更應(yīng)說明其差異。10)會計(jì)事項(xiàng)的計(jì)算，記錄表達(dá)應(yīng)力求客觀、詳實(shí)、明確，帳務(wù)由公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)記錄。7—2會計(jì)事務(wù)處理的準(zhǔn)則7—2—1資產(chǎn)及負(fù)債1)資產(chǎn)是指公司所獲得的經(jīng)濟(jì)資源，能以貨幣衡量，并預(yù)期未來能提供經(jīng)濟(jì)效益者。2)資產(chǎn)的構(gòu)成，以取得所有權(quán)為原則，但資產(chǎn)僅能取得使用權(quán)或其所有權(quán)尚未取得，而已獲使用權(quán)者，得以使用權(quán)為構(gòu)成條件，如融資租賃。3)各項(xiàng)資產(chǎn)入帳的價(jià)值，依本錢為準(zhǔn)：所謂本錢，包括以下各項(xiàng)：A．資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的購價(jià)或自制的本錢。B．資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的傭金、稅費(fèi)、法律費(fèi)、登記費(fèi)及其他因獲得所有權(quán)而發(fā)生的一切費(fèi)用。c．資產(chǎn)運(yùn)達(dá)原定使用地點(diǎn)的運(yùn)送費(fèi)，包括航運(yùn)、空運(yùn)及陸運(yùn)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅費(fèi)及一切有關(guān)購進(jìn)費(fèi)用。D．使資產(chǎn)符合購置時(shí)原定用途的整理或安裝費(fèi)用。E．如屬借款購進(jìn)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該資產(chǎn)到達(dá)可用狀態(tài)及地點(diǎn)前所發(fā)生利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值中。F．資產(chǎn)因使用目的或使用地點(diǎn)變更所發(fā)生與上列各項(xiàng)重復(fù)的支出，其支出不得再列該項(xiàng)資產(chǎn)的本錢。4)資產(chǎn)的取得為支付現(xiàn)金者，其所支出的現(xiàn)金數(shù)額即為該項(xiàng)資產(chǎn)的本錢；非支付現(xiàn)金或資產(chǎn)的本錢無法計(jì)算者，得依當(dāng)時(shí)的市價(jià)作為其本錢。5)不同種類固定資產(chǎn)的交換，應(yīng)按公平市價(jià)入帳，成認(rèn)換出資產(chǎn)的交換損益。同種類固定資產(chǎn)的交換，如無另收現(xiàn)金者，應(yīng)按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值(或加計(jì)另支付的現(xiàn)金)或公平市價(jià)較低者作為換入資產(chǎn)的本錢入帳。(如有另收現(xiàn)金者，則現(xiàn)金部份應(yīng)視為出售，按比例成認(rèn)利益，換入資產(chǎn)部份應(yīng)視為交換，不成認(rèn)利益，但如有損失，仍應(yīng)全額成認(rèn))。6)受贈資產(chǎn)按取得時(shí)的公平市價(jià)入帳，前項(xiàng)資產(chǎn)無市價(jià)者，以客觀合理的方法估計(jì)之。7)資產(chǎn)價(jià)值的存續(xù)有限期者，應(yīng)于限期內(nèi)將其價(jià)值合理而有系統(tǒng)的方法轉(zhuǎn)作費(fèi)用或其他資產(chǎn)的本錢；前項(xiàng)將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)作費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)如下：A，固定資產(chǎn)的折舊額的計(jì)算為，依所得稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)耐用年限一殘值(或報(bào)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的耐用年限)，依平均法提列，其為取得已使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)以其未來使用年數(shù)作為耐用年數(shù)提列折舊。B．固定資產(chǎn)因特定事故未達(dá)規(guī)定耐用年數(shù)而消滅或報(bào)廢時(shí)，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以其未折減余額列為該年度營業(yè)外損失，但其售價(jià)收入，應(yīng)列入收益?！裙潭ㄙY產(chǎn)的帳面價(jià)值由于市價(jià)劇烈變化或國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情形的變化，確實(shí)無法表達(dá)真實(shí)情況時(shí)，得依據(jù)有關(guān)法令規(guī)定辦理資產(chǎn)重估價(jià)，調(diào)整其帳面價(jià)值。D．預(yù)估費(fèi)用應(yīng)于歸屬的時(shí)期轉(zhuǎn)正的。E．應(yīng)收帳款及其他債權(quán)，應(yīng)于決算時(shí)提列備抵呆帳。8)無形資產(chǎn)在其效益年限內(nèi)，分期予以攤銷，最長不得超過十五年。9)資本支出與收益支出的劃分：凡支出的效益涉及于以后各期者，列為資產(chǎn)；其效益僅及于當(dāng)期或無效益者，列為費(fèi)用或損失：惟為求帳務(wù)處理的簡便，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過1000元者，可列為當(dāng)年度費(fèi)用。10)負(fù)債與資產(chǎn)應(yīng)分別列示，不得相互抵銷，但有法定抵銷權(quán)者不在此限。11)各項(xiàng)負(fù)債的入帳，應(yīng)悉依其應(yīng)清償?shù)臄?shù)額為標(biāo)準(zhǔn)，前項(xiàng)應(yīng)清償?shù)臄?shù)額，應(yīng)是獲得債權(quán)人同意的數(shù)額，其無法或尚未取得債權(quán)人同意的債務(wù)，其數(shù)額得依據(jù)事實(shí)精確計(jì)算或估計(jì)。12)遞延費(fèi)用應(yīng)依事項(xiàng)歸屬時(shí)期攤銷的。7—2—2股東權(quán)益1)公司的全部資產(chǎn)減除全部負(fù)債后，其余額為投資者所持的股權(quán)。2)股本以批準(zhǔn)登記的數(shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份或未收股本，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)股本項(xiàng)以下減之。3)股本額的增減，依公司章程及公司法的規(guī)定辦理。4)股本額以投資人所投入資產(chǎn)的價(jià)值表示，其投入為現(xiàn)金以外的資產(chǎn)者，其作價(jià)不得高于繳付時(shí)當(dāng)?shù)氐暮侠硎袃r(jià)。7—2—3收入及支出1)收入指以下各項(xiàng)而言A．因連鎖加盟店使用公司商標(biāo)而取得的權(quán)利金收入，及每月提供效勞的行政收入。B．轉(zhuǎn)投資各連鎖加盟店按持股比例所取得盈余分配的投資收入。C．因出售有價(jià)證券而取得的投資損益。D．資產(chǎn)的出售或交換所獲得的利益。E．因資金的運(yùn)用而取得的利息收入。F．其他與業(yè)務(wù)無關(guān)，而應(yīng)列入本期的利益。(例：營業(yè)外收入)2)所獲得的收入為現(xiàn)金外的資產(chǎn)者，得依該資產(chǎn)的市價(jià)或供給商品，或勞務(wù)的售價(jià)作為收入數(shù)額。3)收入的入帳，須于權(quán)責(zé)已發(fā)生，同時(shí)并須有資產(chǎn)的獲得或債權(quán)的成立或債務(wù)的抵銷。4)由于市價(jià)上漲，而致資產(chǎn)價(jià)值增加者，在該資產(chǎn)未售出前所增加的價(jià)值，不得列為收入。5)各項(xiàng)收入不應(yīng)于實(shí)現(xiàn)前憑預(yù)測入帳，各期的收入，應(yīng)予劃分清楚，并分別列帳。6)支出指以下各項(xiàng)而言A．凡為取得連鎖加盟利益而消耗的支出。B．凡為促進(jìn)收入的獲得所消耗的本錢。c．凡為維持公司收益能力的繼續(xù)存在，所消耗本錢。D．雖與本期營業(yè)無關(guān)，而應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出。7)支出應(yīng)依所支付的現(xiàn)金數(shù)額或所消耗資產(chǎn)的本錢計(jì)算的，支出不易為精確的計(jì)算時(shí)，得依合理估計(jì)方法為之。8)當(dāng)期收入應(yīng)與當(dāng)期支出配合，如所獲得的收入業(yè)經(jīng)列帳，而與其有關(guān)的費(fèi)用尚未發(fā)生，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)依合理方法估計(jì)列帳，費(fèi)用業(yè)已發(fā)生而與其有關(guān)收入尚未取得或經(jīng)濟(jì)效益能尚未消滅，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)先以預(yù)付費(fèi)用列帳。9)決算后預(yù)計(jì)的營利事業(yè)所得稅，應(yīng)自該期損益項(xiàng)下予以減除，使個(gè)別表達(dá)其納稅后的損益結(jié)果。10)為便于本錢的分月計(jì)算，對本期必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可預(yù)為估計(jì)，分月攤?cè)氡惧X。11)根據(jù)會計(jì)所得計(jì)算的所得稅，與根據(jù)課稅所得計(jì)算的應(yīng)納所得稅如有差異，且其差異系因損益成認(rèn)的時(shí)間不同而產(chǎn)生者，應(yīng)作跨期間的所得稅分?jǐn)?，若有前期損益調(diào)整的應(yīng)分?jǐn)偹枚?，亦?yīng)列入保存盈余表。7—2—4會計(jì)報(bào)表公司的決算報(bào)表，應(yīng)能正確表達(dá)本公司的財(cái)務(wù)狀況、收益過程及財(cái)務(wù)狀況變動情形。會計(jì)報(bào)告對于以下事項(xiàng)應(yīng)予注明：1)重要會計(jì)政策的匯總說明。2)會計(jì)科目變更的理由及對于財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3)債權(quán)人對于特定資產(chǎn)的權(quán)利。4)重大的承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債。5)盈余分配所受的限制。6)有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項(xiàng)。7)其他為防止使用者的誤解，或有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正表達(dá)，所必須說明的事項(xiàng)。8)其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定，應(yīng)加說明的特殊事項(xiàng)。9)因科目分類變更，致使前后期比較可能引起的差異財(cái)務(wù)報(bào)表所列科目如受有關(guān)法律、契約或其他的約束、限制或指定用途者，應(yīng)注明其情形、時(shí)效及有關(guān)事項(xiàng)。10)流動資產(chǎn)帳面價(jià)值與市價(jià)的重大差異。11)因借款而提供擔(dān)保的資產(chǎn)及有關(guān)債務(wù)。12)財(cái)務(wù)報(bào)表所列金額有注明入帳基礎(chǔ)的必要者應(yīng)予注明由于物價(jià)或其他經(jīng)濟(jì)狀況的變動，致決算不能正確表示本公司的經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，對其差異得附適當(dāng)說明或補(bǔ)充資料決算表所包括的內(nèi)容與會計(jì)科目的應(yīng)用及排列，應(yīng)逐期相同，其有變更者，應(yīng)將變更情形說明。13)會計(jì)報(bào)告的編送，除另有規(guī)定者外，應(yīng)先審查其需要，要決定其報(bào)表的種類與其表達(dá)的方式，尤應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)各管理階層的報(bào)告。7—3會計(jì)事務(wù)處理程序7—3—1會計(jì)事務(wù)的范圍及其執(zhí)行1)會計(jì)事務(wù)包括以下各項(xiàng)：A．原始憑證的核簽。B．記帳憑證的編制。C．會記簿籍的登記、查對與清理。D．會計(jì)報(bào)告的編造、分析及解釋。E．會計(jì)人員的交接。F．會計(jì)檔案的整理保管。G．其他有關(guān)會計(jì)事項(xiàng)。2)會計(jì)事務(wù)的處理程序，應(yīng)依會計(jì)制度的所定，根據(jù)合法的原始憑證造具記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記會計(jì)簿籍，根據(jù)會計(jì)簿籍編制會計(jì)報(bào)告。3)原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、價(jià)券的出納者，非經(jīng)主辦會計(jì)人員及各該單位主管簽名蓋章，不得為出納所執(zhí)行。4)主辦會計(jì)人員于核對帳目時(shí)，對于現(xiàn)金價(jià)券及其他各項(xiàng)財(cái)物，得隨時(shí)呈報(bào)派員盤點(diǎn)。5)關(guān)于財(cái)物的核對與盤點(diǎn)事項(xiàng)，除特殊事故或原因外，每年至少于辦理決算時(shí)盤點(diǎn)。6)會計(jì)人員執(zhí)行職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號。7—3—2會計(jì)憑證的處理1)凡足以證明會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過的文書均為原始憑證，其法令規(guī)定須具備某種條件者應(yīng)依其規(guī)定。2)原始憑證應(yīng)詳為審核，如有以下情形者，當(dāng)視為不合法：法令明定禁止者依照法律或習(xí)慣應(yīng)具備的主要書據(jù)缺少或形式不具備者。3)書據(jù)文字或數(shù)字填計(jì)錯(cuò)誤，或有涂改而未經(jīng)負(fù)責(zé)人簽名蓋章證明者。4)支出性質(zhì)或收支計(jì)算及條件與規(guī)定不相符者。5)書據(jù)上表示的金額、數(shù)量及說明書彼此不相符者。6)有關(guān)經(jīng)手、點(diǎn)收、主管等人員簽章未齊全者。7)應(yīng)具備原始憑證，而事實(shí)上無原始憑證或原始憑證無法取得的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)在(付款申請單)上注明無法取得原因，并經(jīng)主管證明的。8)各項(xiàng)原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員依本公司規(guī)定核準(zhǔn)權(quán)限辦理，否則應(yīng)退還補(bǔ)正，未補(bǔ)正者不得作為記帳憑證。9)記帳憑證為證明處理會計(jì)事項(xiàng)，處理人員的責(zé)任而為記帳所根據(jù)的憑證。10)記帳憑證有以下各項(xiàng)情形者，不得憑以記帳：A．根據(jù)不合規(guī)定的原始憑證填制者。B．記載內(nèi)容與原始憑證不符者。C．規(guī)定應(yīng)記載的事項(xiàng)，未記錄或記載簡略不能為記帳的根據(jù)者。D．所列各科目與事實(shí)內(nèi)容性質(zhì)不符者。E．記載繕寫錯(cuò)誤，未經(jīng)遵守規(guī)定更正者。F，未經(jīng)規(guī)定人員簽章者。G．其他與法令規(guī)章不合者。11)記帳憑證的填寫，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，修改無效。12)凡由一科目轉(zhuǎn)入他項(xiàng)科目時(shí)，其借貸雙方會計(jì)科目雖屬相同而會計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類帳目科目雖屬相同，而明細(xì)分類帳科目并不相同者，仍應(yīng)造具記帳憑證轉(zhuǎn)正的。13)記帳憑證的造具，除整理、結(jié)算及結(jié)帳等事項(xiàng)，事實(shí)上確無原始憑證者外，悉應(yīng)根據(jù)原始憑證為的。14)記帳憑證經(jīng)編制核定后，應(yīng)分類順序編號人員應(yīng)逐張檢查各級章程有無遺漏，遺漏應(yīng)予退還補(bǔ)正。7—3—3會計(jì)簿籍的處理1)會計(jì)簿籍的記載應(yīng)根據(jù)記帳憑證為之，但備查簿的記載及其他各項(xiàng)備查要點(diǎn)得根據(jù)原始憑證及有關(guān)資料記載。2)根據(jù)記載憑證記入會計(jì)簿籍時(shí)，至遲不得超過三日。3)帳簿內(nèi)所記載的會計(jì)科目金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)與記帳憑證內(nèi)所記載相同，其由原始憑證代替記帳憑證直接入帳者，則應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)容相同。4)遇有以下情形的一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)帳：A．會計(jì)年度終了時(shí)。B，其他有特別需要時(shí)。5)結(jié)帳前應(yīng)作以下各款的調(diào)整記錄：A．所有預(yù)收預(yù)付、應(yīng)收應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)己發(fā)生，而帳簿尚未登記各事項(xiàng)的調(diào)整記錄。B．折舊、攤提、呆帳及其他應(yīng)屆于本結(jié)帳期內(nèi)的費(fèi)用等調(diào)整記錄。C．其他應(yīng)列為本結(jié)帳期間的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)而帳簿尚未登記各事項(xiàng)的調(diào)整記錄。6)年終結(jié)帳時(shí)，各帳目經(jīng)整理后，其借方貸方金額應(yīng)依下項(xiàng)規(guī)定處理的：A．收入、支出各科目金額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入『本期損益』科目，以便損益的計(jì)算。B，資產(chǎn)、負(fù)債及業(yè)主權(quán)益各科目的余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下期各該科目。C．各科目應(yīng)在帳簿上余額的后，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年度〞字樣圖戳為的。D．前項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)編制記帳憑證。7)會計(jì)簿及重要備查簿內(nèi)記載的錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，其錯(cuò)誤影響結(jié)算數(shù)或雖不影響結(jié)算數(shù)而已據(jù)為明細(xì)帳的記載者，應(yīng)另制傳票更正的。8)帳簿一般適用的簡字及符號，依以下規(guī)定：A．號數(shù)以『#』表示的B．單價(jià)以『@』表示的C．元以『￥』表示的D．核對以『√』表示的E．百分?jǐn)?shù)以『％』表示的各實(shí)物帳簿同一規(guī)格細(xì)目的計(jì)算單位，應(yīng)前后一致。9)各帳簿經(jīng)管人員對于各類懸記帳項(xiàng)，應(yīng)隨時(shí)跟催清理，不使浮濫混亂。7—4會計(jì)報(bào)告的處理程序1)會計(jì)報(bào)告的編制，應(yīng)根據(jù)會計(jì)簿籍的記錄或經(jīng)整理分析后的會計(jì)資料編制的。2)會計(jì)報(bào)告應(yīng)能顯示公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營的真實(shí)情況，如報(bào)告內(nèi)所表示的工程與以往編造者不同，或限于規(guī)定過于概括者，應(yīng)加附注或另以附注說明。3)會計(jì)報(bào)告不管定期或臨時(shí)性者，應(yīng)加附注或另以附注說明。4)會計(jì)報(bào)告有以下情形之一者，應(yīng)予更正：A．未依會計(jì)簿籍編制者。D．其內(nèi)容與會計(jì)簿籍所載不符者。C．編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者。D．繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤不依規(guī)定更正者。E．未經(jīng)規(guī)定人員簽名或蓋章者。P．其他與法令規(guī)章不合者。5)編送的會計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合的編制必要時(shí)并附送各所屬單位個(gè)別的各項(xiàng)會計(jì)報(bào)告。6)會計(jì)報(bào)告或其他有關(guān)會計(jì)的資料，除法令規(guī)定或經(jīng)主管核準(zhǔn)外，不得隨意逕送任何機(jī)關(guān)或私人。7)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，其表達(dá)方式，應(yīng)便于一般非會計(jì)人員的了解。8)會計(jì)報(bào)告依法令規(guī)定必須公告者，應(yīng)依法公告的。9)預(yù)算及其他便于分析比較的數(shù)字，不得由會計(jì)簿籍直接編入會計(jì)報(bào)告。10)會計(jì)檔案的處理程序A．原始憑證應(yīng)附于記帳憑證的后，記帳憑證應(yīng)按日(或集若干日)依其編號順序匯訂成冊，另加封面，詳記日期(或起訖日期)記帳憑證起訖號數(shù)。B．原始憑證遇有實(shí)際上需要或?yàn)楸阌诜诸愌b訂成冊者，可免訂記帳憑證之后，但應(yīng)注明其所屬記帳憑證的編號，并予分別訂冊保管，此項(xiàng)另行訂冊保管的原始憑證應(yīng)于所屬的記帳憑證內(nèi)注明，又原始憑證如大小不一，可張貼于憑證粘貼單，附于記帳憑證后存檔。C．各種合同、應(yīng)另歸檔的文書及另行訂冊的報(bào)告書表、應(yīng)留待將來使用的存取或保管現(xiàn)金票據(jù)證券財(cái)物等的憑證、應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)關(guān)的文件或應(yīng)退還的單據(jù)、其他事實(shí)上不能或不應(yīng)附于傳票訂冊的文件等各種原始憑證，因其性質(zhì)特殊可不附于記帳憑證之后，惟應(yīng)于所屬記帳憑證上注明其保管處所及其檔案編號或其他便于查對的事實(shí)。D．各項(xiàng)會計(jì)報(bào)告及其留底，應(yīng)按其種類、分別年度，加具面頁、底頁，裝訂成冊；并在面頁記載報(bào)告名稱、起訖年月日、頁數(shù)，按冊編列總號，按頁編列分號，登記(會計(jì)報(bào)告目錄簿)。會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會計(jì)簿籍應(yīng)于年度決算程序辦理終了時(shí)交由管理會計(jì)檔案人員保管的。上述各項(xiàng)會計(jì)資料應(yīng)裝箱或另置的。各部門如須調(diào)閱時(shí)，應(yīng)經(jīng)主辦會計(jì)人員的同意，并作成登記后才得取出。E．各種會計(jì)憑證除權(quán)責(zé)存在的憑證或應(yīng)予永久保存者外，應(yīng)于年度決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。F．各種會計(jì)報(bào)告及帳簿應(yīng)于各該年決算程序辦理終了后按規(guī)定予以保存。G．預(yù)決算案及其他與會計(jì)事務(wù)有關(guān)的重要資料等，會計(jì)部門應(yīng)設(shè)立專卷妥為保管。11)會計(jì)交接的處理程序A．會計(jì)人員經(jīng)解除或變更其職務(wù)時(shí)，應(yīng)詳列移交事項(xiàng)、編寫清冊辦理交換，但短告假或因公出差不在此限。B．主辦會計(jì)人員辦理交接，應(yīng)由所在部門主管人員或其代表監(jiān)交。c．主辦會計(jì)人員辦理交接，應(yīng)于交接日，編寫科目余額表交付后任，后任應(yīng)即據(jù)以核對總分類帳及各種明細(xì)分類帳冊的余額，檢查其內(nèi)容。D．主辦會計(jì)人員于接收時(shí)，對于各項(xiàng)帳目，如有疑問及不明了之處，應(yīng)由前任詳加說明，必要時(shí)得要求前任以書面解答，其接收前各項(xiàng)帳目，如發(fā)現(xiàn)有不符情事，仍由前任負(fù)責(zé)。E．主辦會計(jì)人員交接時(shí)，應(yīng)將助理人員名冊及經(jīng)管各種圖記、文件、案卷、保管品、傳票、帳簿報(bào)表連同經(jīng)辦未了事情，編寫清冊，交付后任。F．主辦會計(jì)人員辦理交接完畢，應(yīng)將各項(xiàng)移交清冊，連同科目余額表等，由前后任及監(jiān)交人員分別蓋章，一份存查，一份呈報(bào)董事長核示。G．會計(jì)助理人員辦交接，應(yīng)由主辦會計(jì)人員或代表監(jiān)交。H．會計(jì)助理人員辦理交接時(shí)，應(yīng)在經(jīng)管帳簿的經(jīng)營帳簿人員一覽表內(nèi)，注明交出接管日期，由后任署名簽章。如經(jīng)管會計(jì)憑證會計(jì)報(bào)告或其他會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)于各該工程錄最后一冊簽章證明。I．主辦會計(jì)人員的交接，應(yīng)自后任接替之日起一周內(nèi)，辦理清楚。會計(jì)助理人員的交接，應(yīng)自后任接替日起三日內(nèi)，辦理清楚，如事實(shí)需要或特種情形，得呈準(zhǔn)延長之。8現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制8—1目的1)確保所有門市現(xiàn)金收入均已收取，且正確開立發(fā)票，記錄于(收銀日報(bào)表)，并按規(guī)定迅速送存金融機(jī)構(gòu)匯存公司指定帳戶。2)所有現(xiàn)金支出需經(jīng)權(quán)責(zé)單位核準(zhǔn)的目的事項(xiàng)，且正確歸入該部門費(fèi)用。3)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)營運(yùn)收支預(yù)測，隨時(shí)保持一個(gè)適當(dāng)?shù)钠桨铂F(xiàn)金余額。4)總部現(xiàn)金收入處理原則及內(nèi)容。8—2原則1)不要允許一位員工從頭至尾包辦一項(xiàng)交易。2)出納與會計(jì)分開。3)現(xiàn)金除保存適當(dāng)零用金外，其余應(yīng)盡速存入公司銀行帳戶集中管理。4)收到現(xiàn)金時(shí)，必須立即開立發(fā)票入帳。5)鼓勵(lì)顧客索取發(fā)票，并對照金額。6)各門市須將收到的現(xiàn)金，原封不動至金融機(jī)構(gòu)匯存公司指定帳戶。7)除了零用金支出外，盡量以支票付款。8)銀行調(diào)節(jié)表由出納編制，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管加以覆核。8—3現(xiàn)金收入系統(tǒng)流程圖