異常票管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強公司發(fā)票管理，規(guī)范異常票的識別、處理及防范措施，保障公司財務安全，維護公司合法權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及的各類發(fā)票管理，包括但不限于增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保異常票管理工作合法、合規(guī)。2.風險防控原則：強化對異常票風險的識別、評估和防控，及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在風險，降低公司損失。3.責任明確原則：明確各部門在異常票管理中的職責，確保責任落實到人，避免推諉扯皮。4.信息化管理原則：充分利用信息化技術(shù)手段，提高異常票管理的效率和準確性。二、異常票定義及分類（一）定義異常票是指不符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，存在涉稅風險的發(fā)票。（二）分類1.開票方異常開票方為走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的發(fā)票。開票方存在虛開發(fā)票嫌疑的發(fā)票。開票方被稅務機關(guān)認定為非正常戶期間開具的發(fā)票。2.受票方異常受票方取得的發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務不符。受票方取得的發(fā)票涉嫌虛抵進項稅額。受票方取得的發(fā)票存在其他異常情況，如發(fā)票信息不完整、不準確等。3.發(fā)票本身異常發(fā)票為假發(fā)票。發(fā)票為作廢發(fā)票。發(fā)票存在重復開具、套打等問題。三、異常票識別與監(jiān)控（一）識別機制1.建立發(fā)票審核制度，由財務部門負責對取得的發(fā)票進行形式審核，重點審核發(fā)票的真實性、完整性、合法性。2.加強與稅務機關(guān)的溝通協(xié)作，及時獲取稅務機關(guān)發(fā)布的異常發(fā)票信息，并與公司取得的發(fā)票進行比對。3.利用信息化系統(tǒng)，對發(fā)票的開具、取得、認證等環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況。（二）監(jiān)控措施1.定期對公司取得的發(fā)票進行梳理，篩選出可能存在異常的發(fā)票，并進行深入調(diào)查核實。2.對開票方和受票方的經(jīng)營情況、納稅情況等進行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。3.建立異常票預警機制，當發(fā)現(xiàn)異常票跡象時，及時發(fā)出預警信息，提醒相關(guān)部門和人員關(guān)注。四、異常票處理流程（一）發(fā)現(xiàn)異常票1.財務部門在發(fā)票審核或監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)異常票后，應立即進行標記，并詳細記錄異常情況。2.及時將異常票信息通報給相關(guān)業(yè)務部門，要求業(yè)務部門對異常票的真實性、業(yè)務背景等進行核實。（二）核實情況1.業(yè)務部門收到異常票信息后，應在規(guī)定時間內(nèi)對異常票涉及的業(yè)務進行核實，并提供相關(guān)證明材料。2.如異常票涉及的業(yè)務真實，業(yè)務部門應說明業(yè)務發(fā)生的背景、過程及相關(guān)情況；如異常票涉及的業(yè)務不真實，業(yè)務部門應及時查明原因，并采取相應措施進行整改。（三）分類處理1.對于開票方異常的發(fā)票如開票方為走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的發(fā)票，應立即停止抵扣相關(guān)進項稅額，并將已抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。如開票方存在虛開發(fā)票嫌疑的發(fā)票，應及時向稅務機關(guān)報告，并配合稅務機關(guān)進行調(diào)查。如開票方被稅務機關(guān)認定為非正常戶期間開具的發(fā)票，應按照稅務機關(guān)要求進行處理。2.對于受票方異常的發(fā)票如受票方取得的發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務不符，應要求開票方重新開具符合規(guī)定的發(fā)票；如無法重新開具，應將該發(fā)票對應的成本、費用等在企業(yè)所得稅前作納稅調(diào)增處理。如受票方取得的發(fā)票涉嫌虛抵進項稅額，應立即停止抵扣相關(guān)進項稅額，并將已抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，同時向稅務機關(guān)報告。如受票方取得的發(fā)票存在其他異常情況，應根據(jù)具體情況進行相應處理，如要求開票方補充完善發(fā)票信息等。3.對于發(fā)票本身異常的發(fā)票如發(fā)票為假發(fā)票，應立即停止使用，并向稅務機關(guān)報告，同時追究相關(guān)責任人的責任。如發(fā)票為作廢發(fā)票，應及時與開票方聯(lián)系，要求重新開具發(fā)票。如發(fā)票存在重復開具、套打等問題，應要求開票方進行更正，并提供相關(guān)證明材料。（四）記錄與歸檔1.對異常票的發(fā)現(xiàn)、核實、處理等情況進行詳細記錄，包括異常票的發(fā)票代碼、號碼、開票日期、金額、稅額、異常原因、處理結(jié)果等信息。2.將異常票相關(guān)資料進行歸檔保存，歸檔資料應包括發(fā)票復印件、業(yè)務合同、證明材料、處理記錄等，以備稅務機關(guān)檢查及公司內(nèi)部審計使用。五、責任追究（一）責任界定1.因業(yè)務部門原因?qū)е氯〉卯惓Ｆ钡模蓸I(yè)務部門承擔主要責任。2.因財務部門審核把關(guān)不嚴導致異常票未被及時發(fā)現(xiàn)的，由財務部門承擔相應責任。3.因其他部門原因?qū)е庐惓Ｆ碑a(chǎn)生或處理不當?shù)?，由相關(guān)部門承擔相應責任。（二）追究方式1.對于因異常票問題給公司造成經(jīng)濟損失的，根據(jù)責任大小，對相關(guān)責任人進行經(jīng)濟賠償。2.對于違反法律法規(guī)及公司規(guī)定，導致異常票問題發(fā)生的責任人，視情節(jié)輕重，給予警告、罰款、降職、撤職等處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。六、防范措施（一）加強員工培訓1.定期組織公司員工參加發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)及業(yè)務知識培訓，提高員工的發(fā)票風險意識和識別能力。2.針對不同崗位，開展有針對性的培訓，如對業(yè)務人員重點培訓如何識別真實業(yè)務、如何取得合規(guī)發(fā)票等；對財務人員重點培訓發(fā)票審核要點、異常票處理流程等。（二）完善內(nèi)部控制制度1.建立健全發(fā)票管理制度，明確發(fā)票開具、取得、保管、使用等各環(huán)節(jié)的操作流程和規(guī)范。2.加強對發(fā)票業(yè)務的內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度，確保發(fā)票管理各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。3.定期對發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況進行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以整改。（三）強化供應商管理1.建立供應商評估機制，對供應商的資質(zhì)、信譽、納稅情況等進行全面評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應商合作。2.加強與供應商的溝通與協(xié)調(diào)，要求供應商嚴格按照法律法規(guī)及合同約定開具發(fā)票，確保發(fā)票的真實性、合法性。3.定期對供應商的發(fā)票開具情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促供應商整改。（四）利用信息化手段1.引入先進的發(fā)票管理軟件，實現(xiàn)發(fā)票的電子化管理，提高發(fā)票管理的效率和準確性。2.利用信息化系統(tǒng)對發(fā)票的開具、取得、認證等環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控和預警，及時發(fā)現(xiàn)