2025年注會考試試題及答案一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另發(fā)生運輸費1萬元（不含稅），取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，款項均以銀行存款支付。甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.100B.101C.113D.114【答案】B【解析】該設(shè)備的入賬價值=100+1=101（萬元），增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備成本。2.下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品的設(shè)計費用D.非正常消耗的直接材料【答案】D【解析】非正常消耗的直接材料應(yīng)計入當(dāng)期損益，不計入存貨成本。選項A、B、C均應(yīng)計入存貨成本。3.甲公司于2025年3月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。甲公司取得投資時，乙公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為200萬元，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.60B.57C.54D.51【答案】B【解析】甲公司取得投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=3500×30%=1050（萬元），大于初始投資成本1000萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元。乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整乙公司的凈利潤，調(diào)整后的凈利潤=200（200100）÷10×10/12=191.67（萬元）。甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=191.67×30%=57.5（萬元），四舍五入為57萬元。4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍【答案】C【解析】選項A，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；選項B，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項D，企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。5.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2025年1月1日開工建造，2025年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2025年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A【解析】專門借款的借款費用資本化金額=10662.10×8%760=92.97（萬元），在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。6.2025年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該無形資產(chǎn)2025年度應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.100B.200C.300D.400【答案】A【解析】2025年無形資產(chǎn)的攤銷額=1000÷10=100（萬元），2025年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=1000100=900（萬元），應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=900800=100（萬元）。7.下列各項中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免企業(yè)的部分稅額【答案】D【解析】政府補(bǔ)助的主要形式包括財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。抵免企業(yè)的部分稅額不屬于政府補(bǔ)助。8.甲公司2025年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.提取法定盈余公積C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A【解析】選項A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會減少盈余公積，增加實收資本，留存收益總額減少；選項B，提取法定盈余公積，是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額；選項C，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會減少未分配利潤，增加應(yīng)付股利，但不影響留存收益總額；選項D，資本公積轉(zhuǎn)增資本，不影響留存收益總額。9.甲公司2025年12月31日“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2025年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用60萬元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則甲公司2025年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.120C.100D.60【答案】A【解析】該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值=10060+80=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=賬面價值120未來期間可稅前扣除的金額120=0（萬元）。10.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年改為6年【答案】B【解析】選項A、D，屬于會計估計變更；選項C，屬于會計估計變更。選項B，存貨發(fā)出計價方法的變更屬于會計政策變更。11.甲公司2025年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2026年4月30日。2026年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)2025年一項重大會計差錯，該項差錯對2025年財務(wù)報表的影響較大。甲公司應(yīng)做的處理是（）。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整2025年度財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整2025年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年數(shù)C.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，在2026年財務(wù)報表附注中披露D.作為2026年的事項，調(diào)整2026年財務(wù)報表的期初數(shù)和上年數(shù)【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整2025年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年數(shù)。12.甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司應(yīng)在2025年8月向乙公司交付一批商品。由于甲公司未能按照合同約定的時間交付商品，乙公司于2025年12月向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失。至2025年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，如果敗訴，預(yù)計賠償金額為200萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.0B.140C.200D.無法確定【答案】C【解析】甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%，且如果敗訴，預(yù)計賠償金額為200萬元，滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)【答案】ABC【解析】選項D，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.固定資產(chǎn)的購買價款B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用的原材料成本C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)的日常修理費用【答案】AB【解析】選項C，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項D，固定資產(chǎn)的日常修理費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。3.下列各項中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤C(jī).采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益增加D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動【答案】BC【解析】選項A，采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值；選項D，采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資方不做賬務(wù)處理，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值。4.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更應(yīng)滿足的條件有（）。A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場B.企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更D.只有在滿足一定條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式變更為公允價值模式【答案】ABCD【解析】以上選項均屬于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更應(yīng)滿足的條件。5.下列各項中，應(yīng)計入借款費用資本化金額的有（）。A.專門借款發(fā)生的利息費用B.一般借款發(fā)生的輔助費用C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間的借款費用D.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額【答案】ABD【解析】選項C，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化，中斷期間的借款費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。6.下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（）。A.專利權(quán)B.非專利技術(shù)C.商標(biāo)權(quán)D.土地使用權(quán)【答案】ABCD【解析】以上選項均屬于無形資產(chǎn)。7.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的特征的有（）。A.政府補(bǔ)助是無償?shù)腂.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件C.政府補(bǔ)助不包括政府的資本性投入D.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源【答案】ABCD【解析】以上選項均屬于政府補(bǔ)助的特征。8.下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.接受投資者投入資本C.提取盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】AB【解析】選項C、D，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。9.下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)D.無形資產(chǎn)的攤銷年限【答案】ABD【解析】選項C，預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)屬于會計政策。10.下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會提出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利【答案】AC【解析】選項B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；選項D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款購入一項專利權(quán)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元，款項已支付。該專利權(quán)的預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）6月30日，甲公司將該專利權(quán)出租給乙公司，租期為1年，每月租金為5萬元（不含稅），增值稅稅額為0.3萬元，租金按月收取。（3）12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為200萬元。要求：（1）編制甲公司購入專利權(quán)的會計分錄。（2）計算甲公司2025年該專利權(quán)的攤銷金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司出租專利權(quán)的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2025年12月31日該專利權(quán)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）購入專利權(quán)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18貸：銀行存款318（2）2025年該專利權(quán)的攤銷金額=300÷10=30（萬元）會計分錄：借：管理費用30貸：累計攤銷30（3）出租專利權(quán)的相關(guān)會計分錄：每月收取租金：借：銀行存款5.3貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.3每月攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本2.5（30÷12）貸：累計攤銷2.5（4）2025年12月31日該專利權(quán)的賬面價值=300302.5×6=255（萬元）應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=255200=55（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失55貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備552.甲公司于2025年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2026年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程資產(chǎn)支出如下：2025年1月1日，支出1500萬元；2025年7月1日，支出2500萬元，累計支出4000萬元；2026年1月1日，支出1500萬元，累計支出5500萬元。甲公司為建造辦公樓于2025年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。甲公司為建造辦公樓占用的一般借款有兩筆，具體如下：（1）向A銀行長期借款2000萬元，期限為2024年12月1日至2027年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。（2）發(fā)行公司債券1億元，于2024年1月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。要求：（1）計算甲公司2025年專門借款利息資本化金額和費用化金額。（2）計算甲公司2025年一般借款利息資本化金額和費用化金額。（3）計算甲公司2026年專門借款利息資本化金額和費用化金額。（4）計算甲公司2026年一般借款利息資本化金額和費用化金額?！敬鸢浮浚?）2025年專門借款利息資本化金額：專門借款利息=2000×8%=160（萬元）閑置資金收益=（20001500）×0.5%×6=15（萬元）專門借款利息資本化金額=16015=145（萬元）專門借款利息費用化金額=0（2）2025年一般借款利息資本化金額和費用化金額：一般借款資本化率=（2000×6%+10000×8%）÷（2000+10000）=7.67%累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（40002000）×6/12=1000（萬元）一般借款利息資本化金額=1000×7.67%=76.7（萬元）一般借款利息費用化金額=2000×6%+10000×8%76.7=943.3（萬元）（3）2026年專門借款利息資本化金額：專門借款利息=2000×8%×6/12=80（萬元）專門借款利息資本化金額=80（萬元）專門借款利息費用化金額=0（4）2026年一般借款利息資本化金額和費用化金額：累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（2000+1500）×6/12=1750（萬元）一般借款利息資本化金額=1750×7.67%=134.23（萬元）一般借款利息費用化金額=2000×6%+10000×8%134.23=885.77（萬元）四、綜合題（本題型共2小題，其中第1小題18分，第2小題24分，共42分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）1.甲公司為上市公司，2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。（2）乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益200萬元。（3）2025年12月31日，甲公司將其持有的乙公司10%的股權(quán)對外出售，取得價款1000萬元。出售后，甲公司仍能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。要求：?）編制甲公司購入乙公司股權(quán)的會計分錄。（2）編制甲公司確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會計分錄。（3）編制甲公司出售乙公司部分股權(quán)的會計分錄。（4）計算甲公司出售乙公司部分股權(quán)后長期股權(quán)投資的賬面價值?！敬鸢浮浚?）購入乙公司股權(quán)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000借：長期股權(quán)投資——投資成本100（7000×30%2000）貸：營業(yè)外收入100（2）確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益300借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60（200×30%）貸：其他綜合收益60（3）出售乙公司部分股權(quán)的會計分錄：借：銀行存款1000貸：長期股權(quán)投資——投資成本700[（2000+100）×1/3]——損益調(diào)整100（300×1/3）——其他綜合收益20（60×1/3）投資收益180借：其他綜合收益20貸：投資收益20（4）出售乙公司部分股權(quán)后長期股權(quán)投資的賬面價值：（2000+100+300+60）（700+100+