第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一頁(yè)，共62頁(yè)。優(yōu)選第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第二頁(yè)，共62頁(yè)。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一﹑支付結(jié)算的意義和任務(wù)二﹑我國(guó)支付結(jié)算的管理體制三﹑辦理支付結(jié)算的基本要求第三頁(yè)，共62頁(yè)。一﹑支付結(jié)算的意義和任務(wù)支付結(jié)算是指單位﹑個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)﹑信用卡和匯兌托收承付﹑委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)，支付結(jié)算是貨幣給付的主要形式：簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，縮短結(jié)算時(shí)間，加速資金周轉(zhuǎn)利于集中社會(huì)閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源；可減少貨幣發(fā)行，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用

第四頁(yè)，共62頁(yè)。銀行支付結(jié)算工作的任務(wù)：組織支付結(jié)算；準(zhǔn)確，及時(shí)，安全地辦理支付結(jié)算；管理支付結(jié)算，保障支付結(jié)算活動(dòng)正常進(jìn)行二﹑我國(guó)支付結(jié)算的管理體制我國(guó)現(xiàn)行的支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行各省，自治區(qū)，直轄市分行中國(guó)人民銀行分行政策性銀行，商業(yè)銀行總行第五頁(yè)，共62頁(yè)。三﹑辦理支付結(jié)算的基本要求（一）認(rèn)真執(zhí)行支付結(jié)算原則1.恪守信用，履約付款－－對(duì)付款人的約束2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配－－保護(hù)了存款人的合法權(quán)益，明確了銀行辦理結(jié)算的責(zé)任3.銀行不墊款－－劃清銀行資金和存款人資金的界限，保護(hù)銀行資金的所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)第六頁(yè)，共62頁(yè)。（二）遵守支付結(jié)算紀(jì)律銀行（主體）：遵守紀(jì)律在支付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，銀行首先需要通過(guò)票據(jù)的審查，監(jiān)督資金的來(lái)源和用途，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)是否符合國(guó)家的政策，法規(guī)和制度，發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能；其次，對(duì)違反結(jié)算紀(jì)律的現(xiàn)象，要按規(guī)定進(jìn)行制裁單位和個(gè)人（重要當(dāng)事人）：需遵守的紀(jì)律第七頁(yè)，共62頁(yè)。（三）正確使用支付結(jié)算工具銀行匯票，商業(yè)匯票，銀行本票，支票－－票據(jù)結(jié)算匯兌，托收承付，委托收款－－結(jié)算方式按照收付款項(xiàng)的地區(qū)不同異地支付結(jié)算工具：銀行匯票，匯兌，托收承付同城結(jié)算方式：銀行本票，支票同城異地均可適用：商業(yè)匯票，委托收款，信用卡第八頁(yè)，共62頁(yè)。

四﹑支付結(jié)算核算的基本程序（一）受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證（二）辦理收付款單位賬戶(hù)間的資金轉(zhuǎn)移（三）轉(zhuǎn)帳后通知收﹑付款單位第九頁(yè)，共62頁(yè)。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算

一﹑票據(jù)二﹑支票三﹑銀行匯票四﹑商業(yè)匯票五﹑銀行本票第十頁(yè)，共62頁(yè)。一﹑票據(jù)廣義：經(jīng)濟(jì)生活中所有反映一定權(quán)利，義務(wù)關(guān)系的有價(jià)證券和憑證狹義：指出票人無(wú)條件約定自己或委托第三人支付一定金額的，可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券三大功能:結(jié)算功能；信用功能；流通功能第十一頁(yè)，共62頁(yè)。四種票據(jù)行為：出票：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交給收款人的票據(jù)行為－－基本票據(jù)行為背書(shū)：指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為承兌：票據(jù)的付款人在票據(jù)上記載一定的事項(xiàng)，以承諾在票據(jù)到期日向持票人無(wú)條件支付票據(jù)金額的票據(jù)行為保證：票據(jù)債務(wù)人以外的第三人通過(guò)在票據(jù)上記載一定的事項(xiàng)，為特定的票據(jù)債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保，對(duì)匯票的債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任的票據(jù)行為背書(shū)，承兌，保證－－附屬票據(jù)行為第十二頁(yè)，共62頁(yè)。二﹑支票（一）支票的概念及有關(guān)規(guī)定概念：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在全國(guó)范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以通過(guò)支票影像交換系統(tǒng)解決。

第十三頁(yè)，共62頁(yè)。支票的基本規(guī)定1支票分現(xiàn)金支票﹑轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。2支票的出票人，即填制支票的單位和個(gè)人，限于在經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人；支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶(hù)銀行；支票的收款人即支票上標(biāo)明的收款單位或個(gè)人。3簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)。4支票的金額﹑收款人名稱(chēng)，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。第十四頁(yè)，共62頁(yè)。5簽發(fā)的支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。6支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在存款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票。7支票的提示付款期自出票日起10天，超過(guò)付款提示期限的，付款人不予付款。8持票人可以委托銀行收款，也可以直接向付款人提示付款。第十五頁(yè)，共62頁(yè)。（二）持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理

1銀行受理持票人送交的支票銀行接受持票人交來(lái)的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，審查無(wú)誤，將支票作為借方憑證，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作為貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款－出票人戶(hù)貸：吸收存款－持票人戶(hù)進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人作為收賬通知。

第十六頁(yè)，共62頁(yè)。2銀行受理出票人送交的支票填寫(xiě)一式三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票交開(kāi)戶(hù)行。審查無(wú)誤，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄同上。轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，交出票人作為回單進(jìn)賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知，轉(zhuǎn)交收款人。第十七頁(yè)，共62頁(yè)。（三）持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理

1持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理支票的（1）持票人開(kāi)戶(hù)銀行的核算持票人開(kāi)戶(hù)銀行收到持票人交存的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，審查，無(wú)誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋“收妥入賬”，退給持票人，根據(jù)第二聯(lián)進(jìn)賬單和支票登記托收票據(jù)登記薄，在支票上加蓋“托收票據(jù)”，按照同城票據(jù)交換的規(guī)定，及時(shí)提出交換。退票時(shí)間過(guò)后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款－持票人戶(hù)第十八頁(yè)，共62頁(yè)。（2）出票人開(kāi)戶(hù)銀行的核算出票人開(kāi)戶(hù)銀行收到交換提入的支票，按照相關(guān)規(guī)定審查，無(wú)誤，以支票作為借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－出票人戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）第十九頁(yè)，共62頁(yè)。（3）退票的核算會(huì)計(jì)分錄為：(出票人開(kāi)戶(hù)行)借：其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)(持票人開(kāi)戶(hù)行)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：其他應(yīng)付款2出票人開(kāi)戶(hù)銀行受理支票的核算出票人開(kāi)戶(hù)銀行：以支票作為借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，交出票人作為回單，第二三聯(lián)進(jìn)賬單蓋章后，按照同城票據(jù)交換有關(guān)規(guī)定，及時(shí)交換收款人開(kāi)戶(hù)行：以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交收款人作為收賬通知其會(huì)計(jì)分錄同持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理支票的核算。

第二十頁(yè)，共62頁(yè)。三﹑銀行匯票（一）銀行匯票的概念及有關(guān)規(guī)定概念：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)?；疽?guī)定：1單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。2銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。3簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)（書(shū)90）4銀行匯票的提示付款期自出票日起1個(gè)月，超過(guò)提示付款期提示付款的，代理付款人不予受理。第二十一頁(yè)，共62頁(yè)。5銀行匯票的實(shí)際金額不得更改6收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人7銀行匯票丟失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或者退款。第二十二頁(yè)，共62頁(yè)。（二）出票行簽發(fā)銀行匯票的處理1匯款人向銀行申請(qǐng)匯票應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。（交現(xiàn)金辦理匯票的，第二聯(lián)注銷(xiāo)）出票銀行受理，需認(rèn)真審查。無(wú)誤，出票行才可以受理。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－申請(qǐng)人戶(hù)貸：匯出匯款用現(xiàn)金交付的，以申請(qǐng)書(shū)第三聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：匯出匯款出票行辦好轉(zhuǎn)賬或者收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。第二十三頁(yè)，共62頁(yè)。匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。審核無(wú)誤，出票銀行在第二聯(lián)加蓋匯票專(zhuān)用章，并由經(jīng)辦人簽名或蓋章，在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫(xiě)金額上端用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，連同第三聯(lián)交給申請(qǐng)人，第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人，復(fù)核人員名章，在逐筆登記匯出匯款賬并注明匯票號(hào)碼后，連同第四聯(lián)一并專(zhuān)夾保管第二十四頁(yè)，共62頁(yè)。

（三）代理付款行支付匯票款的處理1持票人在銀行開(kāi)有賬戶(hù)的核算簽章，將銀行匯票，解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單一并送交開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)行應(yīng)認(rèn)真審查，無(wú)誤后，將匯票作為借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款－持票人戶(hù)第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄給出票行。第二十五頁(yè)，共62頁(yè)。2持票人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的核算須認(rèn)真審查持票人的身份證件等對(duì)現(xiàn)金匯票持票人委托他人向代理付款行提示付款的審核審查無(wú)誤后，以持票人姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款賬戶(hù)，并在該分戶(hù)賬上填明匯票號(hào)碼以備查找，第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：應(yīng)解匯款－持票人戶(hù)應(yīng)解匯款賬戶(hù)只付不收，付完結(jié)清，不計(jì)付利息。轉(zhuǎn)賬支取的，該賬戶(hù)的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶(hù)的存款賬戶(hù)（即對(duì)公存款賬戶(hù)），嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶(hù)。第二十六頁(yè)，共62頁(yè)。

現(xiàn)金支取

代理付款行經(jīng)審查匯票上填寫(xiě)的申請(qǐng)人和收款人確為個(gè)人，并按規(guī)定填明了“現(xiàn)金”字樣，以及填的代理付款行名稱(chēng)確為本行的，可辦理現(xiàn)金支付手續(xù)；未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由代理付款行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付，另填一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款－持票人戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二十七頁(yè)，共62頁(yè)。（四）銀行匯票的結(jié)清出票行收到代理付款行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及解訖通知后，抽出原專(zhuān)夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)確屬本行出票，借方報(bào)單與實(shí)際結(jié)算金額相符，多余金額結(jié)計(jì)正確無(wú)誤后，按不同情況處理：第二十八頁(yè)，共62頁(yè)。（1）匯票應(yīng)全額付款的出票行在匯票卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫(xiě)－0－，匯票卡片作借方憑證，解訖通知和多余款收賬通知作為借方憑證的附件。辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬第二十九頁(yè)，共62頁(yè)。（2）匯票有多余款的，且在本行開(kāi)戶(hù)出票行應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作多余款貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款貸：清算資金往來(lái)吸收存款同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬，在多余款收賬通知多余金額欄填寫(xiě)多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知申請(qǐng)人第三十頁(yè)，共62頁(yè)。（3）申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶(hù)出票行應(yīng)將多余金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款（匯票金額）貸：清算資金往來(lái)（實(shí)際結(jié)算金額）貸：應(yīng)解匯款（多余款金額）同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬，并通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根及本人身份證件來(lái)行辦理領(lǐng)取手續(xù)。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知代借方憑證，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款貸：庫(kù)存現(xiàn)金第三十一頁(yè)，共62頁(yè)。（五）匯票的退款處理超過(guò)付款期限或其他原因要求退款，匯票及解訖通知須交回，同時(shí)提交證明（單位）或者身份證（個(gè)人）。出票行：與原專(zhuān)夾保管的匯票卡片核對(duì)，無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬：匯票卡片作為借方憑證，匯票作附件，解訖通知作貸方憑證（如退付現(xiàn)金，則作為借方憑證的附件），會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款貸：吸收存款同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬戶(hù)，多余款收賬通知的多余金額欄填入原出票金額并加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知，交給申請(qǐng)人。第三十二頁(yè)，共62頁(yè)。四﹑商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定定義：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定付款日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票：有銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人即為承兌人。第三十三頁(yè)，共62頁(yè)。規(guī)定：1商業(yè)匯票的使用，必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票2商業(yè)匯票可以在出票時(shí)承兌使用，也可以在出票后先使用，然后再向付款人提示承兌3商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日并簽章。4匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月5商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起十日6符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)第三十四頁(yè)，共62頁(yè)。（二）商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票的票據(jù)。簽發(fā)：出票人：在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織，與付款人有真實(shí)的委托付款關(guān)系，且具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源承兌：可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人承兌時(shí)不得附有條件，付款人對(duì)承兌的匯票負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任第三十五頁(yè)，共62頁(yè)。1持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票的處理提示付款期內(nèi)，應(yīng)先填制郵劃或電劃的委托收款憑證。郵劃：郵寄憑證劃回款項(xiàng)電劃：拍發(fā)電報(bào)劃回款項(xiàng)開(kāi)戶(hù)銀行接到匯票和委托收款憑證后，認(rèn)真審查，無(wú)誤后，即在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，退給持票人，第二聯(lián)專(zhuān)夾保管，第三四五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開(kāi)戶(hù)行第三十六頁(yè)，共62頁(yè)。2付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理將商業(yè)承兌匯票留存，委托收款憑證第五聯(lián)轉(zhuǎn)交給付款人并簽收（1)付款人接到銀行的付款通知，應(yīng)于當(dāng)日通知銀行付款，未接到付款人支付款項(xiàng)的通知，應(yīng)于接到的第四天上午辦公時(shí)劃款。付款人的銀行賬戶(hù)有足夠款項(xiàng)支付匯票款，將第三聯(lián)委托收款憑證作借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)訖章作附件，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－付款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）轉(zhuǎn)賬后，銀行在第四聯(lián)委托收款憑證上填注支付日期，與聯(lián)行報(bào)單一并寄交持票人開(kāi)戶(hù)行，或向持票人開(kāi)戶(hù)行拍發(fā)電報(bào)。第三十七頁(yè)，共62頁(yè)。（2）付款人存款賬戶(hù)資金不足支付的，付款人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)填制“付款人未付票款通知書(shū)”，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無(wú)款支付”字樣，將委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票退回持票人開(kāi)戶(hù)行。并按照相關(guān)規(guī)定處以罰款，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－付款人戶(hù)貸：營(yíng)業(yè)外收入－結(jié)算罰款收入戶(hù) （3）付款人拒絕支付票款的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提交拒絕付款理由書(shū)與匯票，銀行按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理。第三十八頁(yè)，共62頁(yè)。3持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算（1）持票人開(kāi)戶(hù)行收到付款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及委托收款憑證，將原留存的第二聯(lián)憑證抽出，與收到的憑證相核對(duì)。審核無(wú)誤，在憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款－收款人戶(hù)轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為收賬通知交持票人第三十九頁(yè)，共62頁(yè)。（2）持票人開(kāi)戶(hù)行收到付款人開(kāi)戶(hù)行發(fā)來(lái)的未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明以及退回的匯票和委托收款憑證，將未付款通知書(shū)或拒絕付款證明及匯票和委托收款憑證一并退還給持票人，并由持票人簽收第四十頁(yè)，共62頁(yè)。（三）銀行承兌匯票的核算簽發(fā)：出票人：必須是在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織，且與承兌銀行具有真正的委托付款關(guān)系，出票人必須資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。由承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)。

第四十一頁(yè)，共62頁(yè)。承兌：銀行的信貸部門(mén)：須按有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格，資信，購(gòu)銷(xiāo)合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽署承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，另一聯(lián)及副本和第一二聯(lián)匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門(mén)第四十二頁(yè)，共62頁(yè)。會(huì)計(jì)部門(mén)：審查，無(wú)誤后，出售銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)存根，在第一二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專(zhuān)用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名，蓋章由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同第一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。承兌銀行須收取手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－－承兌申請(qǐng)人戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入承兌銀行將留存的第一聯(lián)匯票卡片及承兌協(xié)議副本專(zhuān)夾保管，并在登記薄上登記第四十三頁(yè)，共62頁(yè)。1承兌銀行辦理匯票匯兌的處理申請(qǐng)人向銀行交存保證金時(shí)，應(yīng)提交轉(zhuǎn)帳支票和進(jìn)帳單，銀行據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－出票人戶(hù)貸：保證金－出票人專(zhuān)戶(hù)保證金應(yīng)存入銀行保證金專(zhuān)戶(hù)，并按人民銀行的規(guī)定計(jì)算利息；出票人提供抵押，質(zhì)押的，應(yīng)登記有關(guān)科目登記薄和表外科目，有關(guān)單證專(zhuān)夾保管第四十四頁(yè)，共62頁(yè)。2持票人開(kāi)戶(hù)行受理銀行承兌匯票的處理匯票到期時(shí)，持票人必須在10日內(nèi)委托開(kāi)戶(hù)銀行收取匯票款。在“委托收款憑證名稱(chēng)”欄內(nèi)注明“銀行承兌匯票”及匯票編碼，連同匯票一并送交開(kāi)戶(hù)行開(kāi)戶(hù)行審查無(wú)誤，在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記，在委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交持票人，第二聯(lián)專(zhuān)夾保管，第三四五聯(lián)連同匯票寄給承兌行第四十五頁(yè)，共62頁(yè)。3匯票到期承兌銀行的處理根據(jù)承兌協(xié)議，銀行承兌匯票的申請(qǐng)人應(yīng)于匯票到期前，將匯票足額交存承兌行。分為三種情況：（1）出票人賬戶(hù)能夠足額付款，承兌銀行填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)××號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－出票人戶(hù)保證金－出票人戶(hù)貸：應(yīng)解匯款－出票人戶(hù)一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作支款通知交給出票人第四十六頁(yè)，共62頁(yè)。（2）匯款到期日，出票人存款賬戶(hù)不足支付時(shí)，應(yīng)作為出票人的逾期貸款，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，在特種轉(zhuǎn)賬憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“××號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－出票人戶(hù)貸款－逾期貸款－**承兌申請(qǐng)人戶(hù)貸：應(yīng)解匯款－出票人戶(hù)第四十七頁(yè)，共62頁(yè)。（3）出票人存款賬戶(hù)無(wú)款支付的，應(yīng)在特種轉(zhuǎn)賬憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“××號(hào)匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶(hù)”，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，并按規(guī)定計(jì)收利息，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章轉(zhuǎn)交出票人，轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄：借：貸款－－承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶(hù)貸：應(yīng)解匯款－－承兌申請(qǐng)人戶(hù)

第四十八頁(yè)，共62頁(yè)。4承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理承兌銀行收到持票人開(kāi)戶(hù)行交來(lái)的委托收款憑證及匯票，抽出專(zhuān)夾保管的匯票卡片及承兌協(xié)議副本認(rèn)真核對(duì)，審查，無(wú)誤，作轉(zhuǎn)賬處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款－出票人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）將第三聯(lián)委托收款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，匯票作附件。填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷(xiāo)記表外科目登記簿。其會(huì)計(jì)分錄為：付出：銀行承兌匯票第四十九頁(yè)，共62頁(yè)。

5持票人開(kāi)戶(hù)行收到匯票款的處理持票人開(kāi)戶(hù)行接到承兌銀行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及委托收款憑證或拍來(lái)的電報(bào)，將留存的第二聯(lián)委托收款憑證抽出，與收到的第四聯(lián)憑證核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤，在第二聯(lián)憑證上注明轉(zhuǎn)賬日期，作為貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款－持票人戶(hù)轉(zhuǎn)賬之后，第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為收款通知交持票人第五十頁(yè)，共62頁(yè)。五﹑銀行本票（一）銀行本票的概念及有關(guān)規(guī)定定義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票有銀行簽發(fā)，保證兌付，見(jiàn)票即付，信用高，支付功能強(qiáng)。規(guī)定：1單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。2銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的銀行本票可以用于現(xiàn)金支取。3銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。4簽發(fā)銀行本票必須記載。5銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。6銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)7銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請(qǐng)求付款或退第五十一頁(yè)，共62頁(yè)。（二）出票行簽發(fā)銀行本票的處理申請(qǐng)人應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，若申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，需要支取現(xiàn)金，應(yīng)在“支付金額”蘭先填現(xiàn)金字樣，后填寫(xiě)金額。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。銀行本票一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，交現(xiàn)金辦理本票的，第二聯(lián)注銷(xiāo)。（1）經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤，對(duì)于轉(zhuǎn)帳簽發(fā)本票的，申請(qǐng)書(shū)第二三聯(lián)分別作轉(zhuǎn)帳借方﹑貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－申請(qǐng)人戶(hù)貸：開(kāi)出本票第五十二頁(yè)，共62頁(yè)。（2）現(xiàn)金交付的，注銷(xiāo)第二聯(lián)，以第三聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票（貸方憑證）。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：開(kāi)出本票“開(kāi)出本票”科目應(yīng)按定額銀行本票和不定額銀行本票分戶(hù)進(jìn)行核算。不定額銀行本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票。定額銀行本票憑證分為存根聯(lián)和正聯(lián)。簽發(fā)完畢后，定額本票正聯(lián)交申請(qǐng)人，不定額本票第二聯(lián)交申請(qǐng)人，第一聯(lián)卡片或存根聯(lián)蓋章后留存，專(zhuān)夾保管第五十三頁(yè)，共62頁(yè)。

（三）銀行本票付款的處理1持票人在銀行開(kāi)有賬戶(hù)的核算代理付款行接到在本行開(kāi)立賬戶(hù)的持票人直接交來(lái)的本票和兩聯(lián)進(jìn)帳單，應(yīng)認(rèn)真審查，審查無(wú)誤后以進(jìn)帳單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)帳貸方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）貸：吸收存款－持票人戶(hù)

第五十四頁(yè)，共62頁(yè)。2出票行接到現(xiàn)金本票的核算查驗(yàn)申請(qǐng)人和收款人是否均為個(gè)人，審查證件，并留有復(fù)印件備查。無(wú)誤后辦理付款手續(xù)，本票作為借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作為附件，會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：庫(kù)存現(xiàn)金第五十五頁(yè)，共62頁(yè)。（四）出票行結(jié)算本票的處理1持票人﹑申請(qǐng)人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）2持票人﹑申請(qǐng)人在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理會(huì)計(jì)分錄為：借：開(kāi)出本票