2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(5卷100題集合-單選)2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作時，若其內(nèi)部控制存在重大缺陷且未適當(dāng)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整控制風(fēng)險水平？【選項(xiàng)】A.保持中等水平B.降低至最低水平C.提高至最高水平D.根據(jù)具體情況確定【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號——利用他人的工作》，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷且未適當(dāng)調(diào)整時，注冊會計(jì)師應(yīng)提高控制風(fēng)險評估水平。此時，對控制風(fēng)險的評估需從依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向依賴實(shí)質(zhì)性程序，因此正確答案為C。【題干2】利用外部專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)對專家工作的責(zé)任進(jìn)行界定，以下哪項(xiàng)不屬于專家工作責(zé)任范疇？【選項(xiàng)】A.提供專業(yè)判斷B.確保工作程序符合審計(jì)準(zhǔn)則C.評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性D.出具專家報告【參考答案】C【詳細(xì)解析】專家工作的責(zé)任主要涵蓋專業(yè)判斷、工作程序合規(guī)性及報告出具。評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性屬于注冊會計(jì)師的職責(zé)，而非專家工作內(nèi)容，故正確答案為C?！绢}干3】在利用第三方信息時，若發(fā)現(xiàn)信息存在重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的最恰當(dāng)措施是？【選項(xiàng)】A.直接使用該信息B.要求被審計(jì)單位更正并重新評估控制風(fēng)險C.拒絕使用并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.僅向項(xiàng)目合伙人報告【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則要求，當(dāng)利用的第三方信息存在重大錯報時，注冊會計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位更正信息并重新評估控制風(fēng)險，同時需調(diào)整審計(jì)程序以彌補(bǔ)信息缺陷，故正確答案為B?！绢}干4】注冊會計(jì)師對利用他人工作形成的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接作為充分適當(dāng)證據(jù)使用B.需結(jié)合其他證據(jù)綜合判斷C.需經(jīng)專家復(fù)核后使用D.僅作為輔助證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定，利用他人工作形成的證據(jù)需與其他審計(jì)證據(jù)結(jié)合使用，確保其充分性和適當(dāng)性。單獨(dú)使用可能存在局限性，故正確答案為B?！绢}干5】若被審計(jì)單位要求注冊會計(jì)師直接修改其內(nèi)部審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.拒絕修改并終止合作B.按被審計(jì)單位要求修改C.修改后重新復(fù)核并記錄D.僅在書面確認(rèn)后修改【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師不得直接修改被審計(jì)單位的工作底稿，但可協(xié)助完善并重新復(fù)核，同時記錄修改過程及責(zé)任劃分，故正確答案為C。【題干6】利用外部專家評估舞弊風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注專家的哪些能力？【選項(xiàng)】A.會計(jì)準(zhǔn)則掌握程度B.舞弊識別與調(diào)查經(jīng)驗(yàn)C.審計(jì)程序執(zhí)行能力D.被審計(jì)單位行業(yè)了解程度【參考答案】B【詳細(xì)解析】專家在舞弊評估中的核心能力在于識別與調(diào)查經(jīng)驗(yàn)，故正確答案為B。【題干7】在利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果時，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用并降低重要性水平B.要求內(nèi)部審計(jì)人員回避C.重新評估內(nèi)部控制有效性D.拒絕使用并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】D【詳細(xì)解析】利益沖突會嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕使用并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序，故正確答案為D?！绢}干8】注冊會計(jì)師對專家工作的監(jiān)督范圍不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.專家工作成果的充分性B.專家工作程序的適當(dāng)性C.專家報告的完整性D.被審計(jì)單位管理層的溝通【參考答案】D【詳細(xì)解析】監(jiān)督范圍聚焦于專家工作本身，與被審計(jì)單位管理層溝通屬于后續(xù)溝通環(huán)節(jié)，故正確答案為D。【題干9】利用外部專家完成存貨監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)專家獨(dú)立性？【選項(xiàng)】A.要求專家簽署獨(dú)立性聲明B.審查專家與被審計(jì)單位的歷史合作記錄C.確認(rèn)專家未持有被審計(jì)單位股份D.以上均需完成【參考答案】D【詳細(xì)解析】專家獨(dú)立性需綜合聲明、歷史記錄及持股情況判斷，故正確答案為D?！绢}干10】在利用被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)預(yù)測模型時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注模型的哪些方面？【選項(xiàng)】A.模型開發(fā)者的專業(yè)資質(zhì)B.模型假設(shè)的合理性C.模型輸出的合規(guī)性D.以上均需關(guān)注【參考答案】D【詳細(xì)解析】模型的有效性需從開發(fā)者資質(zhì)、假設(shè)合理性和輸出合規(guī)性三方面評估，故正確答案為D。【題干11】若專家報告顯示被審計(jì)單位存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.保持原有程序B.增加實(shí)質(zhì)性程序樣本量C.要求專家重新出具報告D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告【參考答案】B【詳細(xì)解析】專家報告揭示風(fēng)險后，需通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序降低審計(jì)風(fēng)險，故正確答案為B?！绢}干12】在利用第三方審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其有效性？【選項(xiàng)】A.核對報告簽署人資格B.檢查報告獲取途徑的合法性C.確認(rèn)報告日期與審計(jì)期間匹配D.以上均需驗(yàn)證【參考答案】D【詳細(xì)解析】有效性需從簽署人、獲取途徑及時間匹配三方面驗(yàn)證，故正確答案為D?！绢}干13】若專家工作涉及境外業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.直接使用專家報告B.要求專家提供本地化翻譯C.委托境外會計(jì)師復(fù)核D.以上均需執(zhí)行【參考答案】D【詳細(xì)解析】境外業(yè)務(wù)需考慮翻譯、本地合規(guī)性及復(fù)核，故正確答案為D?！绢}干14】注冊會計(jì)師對利用他人工作形成的底稿，應(yīng)如何歸檔保存？【選項(xiàng)】A.與被審計(jì)單位工作底稿合并歸檔B.單獨(dú)歸檔并標(biāo)注用途C.僅保存至項(xiàng)目合伙人任期D.永久保存【參考答案】B【詳細(xì)解析】利用他人工作的底稿需單獨(dú)歸檔并明確標(biāo)注用途，保存期限不少于項(xiàng)目合伙人任期，故正確答案為B?！绢}干15】在利用內(nèi)部控制評價結(jié)果時，若發(fā)現(xiàn)評價程序存在缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用并降低重要性水平B.要求被審計(jì)單位完善評價程序C.重新評估控制風(fēng)險D.拒絕使用并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】評價程序缺陷需重新評估控制風(fēng)險，故正確答案為C。【題干16】注冊會計(jì)師對專家工作的溝通記錄應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.與工作底稿合并保存B.作為獨(dú)立溝通記錄保存C.僅保存至項(xiàng)目組內(nèi)部D.不需要保存【參考答案】A【詳細(xì)解析】專家溝通記錄需與工作底稿合并保存，作為審計(jì)證據(jù)鏈的一部分，故正確答案為A。【題干17】在利用被審計(jì)單位管理層的分析程序時，若管理層未提供支持性證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.直接采用管理層分析B.要求管理層補(bǔ)充證據(jù)C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.拒絕使用并調(diào)整審計(jì)策略【參考答案】C【詳細(xì)解析】缺乏支持性證據(jù)需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證管理層分析，故正確答案為C?！绢}干18】若專家工作涉及法律文件，注冊會計(jì)師應(yīng)如何確保文件的真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.核對文件編號B.要求專家提供公證證明C.確認(rèn)文件簽署人身份D.以上均需執(zhí)行【參考答案】D【詳細(xì)解析】法律文件的真實(shí)性需從編號、公證及簽署人三方面確認(rèn)，故正確答案為D?！绢}干19】在利用外部專家完成環(huán)境事項(xiàng)審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注專家的哪些專業(yè)領(lǐng)域？【選項(xiàng)】A.環(huán)境法規(guī)更新B.專業(yè)技術(shù)操作能力C.審計(jì)報告撰寫經(jīng)驗(yàn)D.被審計(jì)單位行業(yè)了解程度【參考答案】A【詳細(xì)解析】環(huán)境事項(xiàng)需專家熟悉最新法規(guī)，故正確答案為A?！绢}干20】若專家工作超出注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接承接專家工作B.要求專家說明工作范圍C.轉(zhuǎn)交其他專業(yè)機(jī)構(gòu)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告【參考答案】C【詳細(xì)解析】超出范圍的工作需轉(zhuǎn)交其他專業(yè)機(jī)構(gòu)完成，故正確答案為C。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作成果時，應(yīng)當(dāng)如何評估其工作質(zhì)量？【選項(xiàng)】A.直接采用其工作結(jié)果而不進(jìn)行復(fù)核B.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評估C.僅評估其工作程序是否符合公司內(nèi)部制度D.重新執(zhí)行與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1321號，利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師需評估內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、工作范圍及時間安排，而非直接采用結(jié)果或僅評估程序合規(guī)性。選項(xiàng)B正確。【題干2】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)專家提供的證據(jù)存在矛盾，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)依賴專家意見并附注說明差異B.要求專家重新分析并補(bǔ)充證據(jù)C.直接推翻專家結(jié)論并調(diào)整審計(jì)結(jié)論D.向?qū)＜姨岢鲑|(zhì)疑但不采取進(jìn)一步行動【參考答案】B【詳細(xì)解析】專家證據(jù)的矛盾需通過重新分析或補(bǔ)充證據(jù)解決，選項(xiàng)B符合準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)A未充分應(yīng)對矛盾，選項(xiàng)C過于極端，選項(xiàng)D未履行必要程序?！绢}干3】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位依賴外部機(jī)構(gòu)的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取什么措施？【選項(xiàng)】A.立即終止審計(jì)engagementB.要求被審計(jì)單位提供外部機(jī)構(gòu)的工作底稿C.直接使用外部機(jī)構(gòu)報告作為審計(jì)證據(jù)D.評估外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力【參考答案】D【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求評估外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)B雖必要但非優(yōu)先，選項(xiàng)C未考慮證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，選項(xiàng)A不符合審計(jì)準(zhǔn)則。【題干4】在利用他人工作成果時，注冊會計(jì)師應(yīng)對其工作質(zhì)量承擔(dān)什么責(zé)任？【選項(xiàng)】A.完全由被審計(jì)單位承擔(dān)B.與被審計(jì)單位共同分擔(dān)C.完全由注冊會計(jì)師獨(dú)立承擔(dān)D.根據(jù)工作性質(zhì)分擔(dān)責(zé)任【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定注冊會計(jì)師對利用他人工作的質(zhì)量負(fù)全責(zé)，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B、D均不符合責(zé)任劃分原則?！绢}干5】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求中，"適當(dāng)性"主要關(guān)注哪些方面？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的可靠性B.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性C.證據(jù)收集程序的合規(guī)性D.證據(jù)的可驗(yàn)證性【參考答案】A【詳細(xì)解析】適當(dāng)性強(qiáng)調(diào)證據(jù)的可靠性、及時性等屬性，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B屬相關(guān)性范疇，選項(xiàng)C關(guān)注程序合規(guī)性，選項(xiàng)D為可驗(yàn)證性屬于充分性要素?！绢}干6】注冊會計(jì)師利用專家工作時，應(yīng)如何驗(yàn)證其工作底稿？【選項(xiàng)】A.僅驗(yàn)證關(guān)鍵步驟的計(jì)算B.完全依賴專家的原始數(shù)據(jù)C.通過重新計(jì)算或抽樣驗(yàn)證D.要求專家簽署確認(rèn)函【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求通過重新計(jì)算、抽樣或詢問專家等方式驗(yàn)證工作底稿，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A未覆蓋所有關(guān)鍵點(diǎn)，選項(xiàng)B不現(xiàn)實(shí)，選項(xiàng)D無法替代實(shí)質(zhì)性程序?！绢}干7】在審計(jì)報告中對利用他人工作的披露，應(yīng)包含哪些必要信息？【選項(xiàng)】A.僅披露被審計(jì)單位自行完成的工作B.披露專家姓名及主要結(jié)論C.說明利用工作的范圍及審計(jì)責(zé)任劃分D.僅披露內(nèi)部審計(jì)部門的參與情況【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求披露利用工作的性質(zhì)、范圍及注冊會計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B、D僅部分信息，選項(xiàng)A未披露利用工作?！绢}干8】職業(yè)懷疑的運(yùn)用場景中，以下哪項(xiàng)屬于觸發(fā)因素？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常波動B.內(nèi)部控制缺陷未得到整改C.審計(jì)證據(jù)存在合理懷疑D.審計(jì)項(xiàng)目時間安排合理【參考答案】B【詳細(xì)解析】職業(yè)懷疑的觸發(fā)因素包括內(nèi)部控制缺陷、異常交易等，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A可能觸發(fā)但非直接因素，選項(xiàng)C是結(jié)果而非觸發(fā)條件，選項(xiàng)D與職業(yè)懷疑無關(guān)。【題干9】審計(jì)證據(jù)的充分性要求中，"數(shù)量充分"與"質(zhì)量充分"的關(guān)系是？【選項(xiàng)】A.數(shù)量充分必然導(dǎo)致質(zhì)量充分B.質(zhì)量充分可替代數(shù)量要求C.二者需同時滿足且相互獨(dú)立D.數(shù)量充分是質(zhì)量充分的前提【參考答案】D【詳細(xì)解析】數(shù)量充分是質(zhì)量充分的基礎(chǔ)，但二者需結(jié)合判斷。選項(xiàng)D正確，其他選項(xiàng)均不符合準(zhǔn)則邏輯。【題干10】在評估專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其專業(yè)資格？【選項(xiàng)】A.僅核查專家的執(zhí)業(yè)證書B.審查專家最近三年的工作記錄C.要求專家提供過往審計(jì)項(xiàng)目案例D.結(jié)合專家的專業(yè)背景與項(xiàng)目需求評估【參考答案】D【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求綜合評估專家的專業(yè)背景、經(jīng)驗(yàn)與項(xiàng)目需求，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A、B、C均為具體措施但非完整評估方法。【題干11】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位依賴第三方評估報告，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采用第三方報告結(jié)論B.重新執(zhí)行相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序C.要求第三方提供原始計(jì)算底稿D.僅評估第三方報告的格式規(guī)范性【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求對第三方報告進(jìn)行重新評估或執(zhí)行程序，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未履行程序，選項(xiàng)C不完整，選項(xiàng)D僅關(guān)注形式。【題干12】在審計(jì)證據(jù)的可靠性評估中，以下哪項(xiàng)屬于低可靠性證據(jù)？【選項(xiàng)】A.審計(jì)調(diào)整后的銀行對賬單B.被審計(jì)單位管理層提供的銷售合同C.通過函證獲取的銀行存款余額D.內(nèi)部控制在運(yùn)用的有效證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】管理層提供的證據(jù)通?？煽啃暂^低，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C、D均為外部或客觀證據(jù)，可靠性較高?！绢}干13】注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)時，應(yīng)如何處理其發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)事項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.直接將其納入審計(jì)調(diào)整B.要求被審計(jì)單位書面承諾整改C.重新評估內(nèi)部審計(jì)程序的有效性D.僅記錄于審計(jì)工作底稿【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求重新評估內(nèi)部審計(jì)程序的有效性，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A可能破壞審計(jì)程序，選項(xiàng)B未解決根本問題，選項(xiàng)D未履行必要程序?！绢}干14】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求中，"審計(jì)程序適當(dāng)"主要關(guān)注？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的權(quán)威性B.證據(jù)收集方法的可行性C.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性D.證據(jù)記錄的完整性【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)程序適當(dāng)性關(guān)注方法的可行性，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A屬可靠性，選項(xiàng)C屬相關(guān)性，選項(xiàng)D屬記錄要求。【題干15】在審計(jì)報告中對利用他人工作的披露，以下哪項(xiàng)是正確表述？【選項(xiàng)】A."我們已審計(jì)被審計(jì)單位自行完成的工作"B."我們未對專家工作的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任"C."專家工作已由我們獨(dú)立驗(yàn)證"D."我們已評估并利用了XX機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作"【參考答案】D【詳細(xì)解析】正確披露應(yīng)說明利用工作的范圍及責(zé)任，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A、B、C均不符合披露要求?！绢}干16】職業(yè)懷疑的運(yùn)用中，以下哪項(xiàng)屬于重要錯報風(fēng)險信號？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需信息B.內(nèi)部控制缺陷未得到及時整改C.審計(jì)證據(jù)存在合理懷疑D.審計(jì)項(xiàng)目時間安排合理【參考答案】B【詳細(xì)解析】內(nèi)部控制缺陷是重要風(fēng)險信號，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C為具體表現(xiàn)，選項(xiàng)D與風(fēng)險無關(guān)?！绢}干17】審計(jì)證據(jù)的充分性要求中，"可驗(yàn)證性"主要通過什么方式確保？【選項(xiàng)】A.取得第三方確認(rèn)函B.通過重新執(zhí)行或替代程序C.被審計(jì)單位管理層口頭承諾D.審計(jì)檔案的完整歸檔【參考答案】B【詳細(xì)解析】可驗(yàn)證性需通過重新執(zhí)行或替代程序確保，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C、D均無法直接驗(yàn)證證據(jù)真實(shí)性?！绢}干18】在評估專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理其提出的專業(yè)判斷？【選項(xiàng)】A.全部采納其專業(yè)判斷B.結(jié)合行業(yè)慣例進(jìn)行復(fù)核C.要求專家提供計(jì)算過程D.僅關(guān)注專家的結(jié)論性意見【參考答案】B【詳細(xì)解析】專家判斷需結(jié)合行業(yè)慣例復(fù)核，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未履行職責(zé)，選項(xiàng)C僅部分必要，選項(xiàng)D忽略過程核查?！绢}干19】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位依賴外部機(jī)構(gòu)的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用其報告作為審計(jì)證據(jù)B.重新執(zhí)行相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序C.要求其簽署責(zé)任確認(rèn)書D.僅評估其報告的格式規(guī)范【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求對第三方工作重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未履行程序，選項(xiàng)C、D未解決實(shí)質(zhì)性風(fēng)險。【題干20】在審計(jì)報告中對利用他人工作的披露，以下哪項(xiàng)是錯誤表述？【選項(xiàng)】A."我們已評估并利用了XX機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制評價報告"B."我們未對專家工作的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任"C."專家工作已由我們獨(dú)立驗(yàn)證"D."我們已對利用工作的適當(dāng)性發(fā)表意見"【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師對利用工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，選項(xiàng)B錯誤。選項(xiàng)A、C、D均為正確披露內(nèi)容。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】在利用第三方評估機(jī)構(gòu)的工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估其工作質(zhì)量？【選項(xiàng)】A.完全依賴第三方機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制體系B.實(shí)施穿行測試并復(fù)核關(guān)鍵程序C.僅審查第三方提供的原始數(shù)據(jù)D.要求第三方提供書面確認(rèn)函【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，利用第三方評估工作時需直接驗(yàn)證其工作質(zhì)量，穿行測試可驗(yàn)證流程有效性，復(fù)核關(guān)鍵程序能發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，選項(xiàng)B符合準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)A未體現(xiàn)直接驗(yàn)證，選項(xiàng)C忽略程序?qū)彶?，選項(xiàng)D僅是形式要求?！绢}干2】當(dāng)注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)師的工作時，若發(fā)現(xiàn)其未識別重大缺陷，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接將缺陷納入審計(jì)調(diào)整B.重新評估控制風(fēng)險并擴(kuò)大審計(jì)范圍C.要求內(nèi)部審計(jì)師補(bǔ)充說明D.直接修改審計(jì)報告結(jié)論【參考答案】B【詳細(xì)解析】利用他人工作時需重新評估控制風(fēng)險，重大缺陷表明內(nèi)控存在缺陷，需擴(kuò)大審計(jì)程序。選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則第555號要求。選項(xiàng)A混淆了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)責(zé)任，選項(xiàng)C未觸及風(fēng)險變化，選項(xiàng)D可能誤導(dǎo)報表使用者?！绢}干3】專家工作證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于哪些因素？【選項(xiàng)】A.專家的專業(yè)資格與經(jīng)驗(yàn)B.專家報告的時間有效性C.專家與被審計(jì)單位的利益關(guān)系D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量而非質(zhì)量【參考答案】A【詳細(xì)解析】專家證據(jù)需結(jié)合其專業(yè)勝任能力，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B未考慮內(nèi)容相關(guān)性，選項(xiàng)C影響證據(jù)可靠性但非充分性核心，選項(xiàng)D違背審計(jì)質(zhì)量原則?！绢}干4】在利用他人工作的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)如何確定證據(jù)的充分性？【選項(xiàng)】A.以證據(jù)數(shù)量滿足最低要求B.結(jié)合證據(jù)類型與審計(jì)目標(biāo)匹配性C.僅關(guān)注專家報告的簽字完整性D.要求第三方提供審計(jì)調(diào)整分錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】充分性需綜合證據(jù)類型（如書面記錄、口頭證據(jù)）與審計(jì)目標(biāo)（如存在性、實(shí)質(zhì)性測試）的匹配程度。選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則第1315條。選項(xiàng)A忽視質(zhì)量，選項(xiàng)C僅形式審查，選項(xiàng)D超出利用他人工作的范圍。【題干5】當(dāng)專家工作存在重大不一致時，注冊會計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.直接要求專家重新出具報告B.重新計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.將事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿【參考答案】C【詳細(xì)解析】重大不一致表明存在重大錯報風(fēng)險，需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證結(jié)論。選項(xiàng)C符合準(zhǔn)則第555號第13段要求。選項(xiàng)A未解決風(fēng)險，選項(xiàng)B可能重復(fù)計(jì)算，選項(xiàng)D僅是記錄步驟?！绢}干6】利用他人工作時，注冊會計(jì)師對已發(fā)現(xiàn)的不一致應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.僅在審計(jì)報告中披露B.重新評估控制風(fēng)險并追加程序C.要求被審計(jì)單位書面說明D.忽略差異并繼續(xù)執(zhí)行原計(jì)劃【參考答案】B【詳細(xì)解析】不一致可能影響審計(jì)證據(jù)可靠性，需重新評估控制風(fēng)險并調(diào)整審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未體現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對，選項(xiàng)C未解決實(shí)質(zhì)性錯報，選項(xiàng)D違反重要性原則?！绢}干7】在利用內(nèi)部審計(jì)報告時，若發(fā)現(xiàn)其未覆蓋關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.依賴內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行程序B.要求內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充審計(jì)程序C.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報表金額D.將問題轉(zhuǎn)交管理當(dāng)局【參考答案】B【詳細(xì)解析】未覆蓋領(lǐng)域可能存在重大錯報，需補(bǔ)充審計(jì)程序。選項(xiàng)B符合準(zhǔn)則第580號第8條。選項(xiàng)A假設(shè)充分性存疑，選項(xiàng)C超出審計(jì)范圍，選項(xiàng)D未履行審計(jì)責(zé)任。【題干8】專家工作的截止性如何驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.檢查專家報告的日期B.確認(rèn)專家是否涵蓋全部期間C.追蹤專家樣本與審計(jì)抽樣一致D.要求專家提供原始數(shù)據(jù)副本【參考答案】B【詳細(xì)解析】截止性需確認(rèn)專家工作覆蓋被審計(jì)期間全部業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A關(guān)注形式而非實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)C未驗(yàn)證完整性，選項(xiàng)D涉及數(shù)據(jù)所有權(quán)問題。【題干9】利用第三方評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)對其工作執(zhí)行時間的要求如何判斷？【選項(xiàng)】A.要求第三方提供完整工作日志B.確認(rèn)其工作覆蓋審計(jì)報告涵蓋期間C.僅審查第三方與被審計(jì)單位合同D.忽略時間范圍與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)【參考答案】B【詳細(xì)解析】評估時間范圍需與審計(jì)報告涵蓋期間匹配，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A過度要求，選項(xiàng)C未解決實(shí)質(zhì)問題，選項(xiàng)D違反審計(jì)證據(jù)充分性原則。【題干10】專家報告中的專業(yè)判斷是否需要注冊會計(jì)師驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.完全依賴專家的專業(yè)判斷B.驗(yàn)證其合理性而非具體結(jié)論C.要求專家提供計(jì)算過程D.僅在發(fā)現(xiàn)明顯錯誤時驗(yàn)證【參考答案】B【詳細(xì)解析】專家判斷需驗(yàn)證其合理性（如行業(yè)慣例、會計(jì)政策適用性），而非推翻結(jié)論。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未履行驗(yàn)證責(zé)任，選項(xiàng)C涉及保密與權(quán)限問題，選項(xiàng)D標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)。【題干11】在利用他人工作的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)如何確定其責(zé)任劃分？【選項(xiàng)】A.完全由被審計(jì)單位承擔(dān)全部責(zé)任B.根據(jù)工作性質(zhì)劃分責(zé)任邊界C.僅關(guān)注第三方機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任D.要求被審計(jì)單位簽署責(zé)任確認(rèn)書【參考答案】B【詳細(xì)解析】責(zé)任劃分需根據(jù)工作性質(zhì)（如評估、檢查）明確責(zé)任邊界。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A忽略第三方責(zé)任，選項(xiàng)C未涉及被審計(jì)單位責(zé)任，選項(xiàng)D僅是形式文件?！绢}干12】專家工作證據(jù)的適當(dāng)性主要關(guān)注哪些方面？【選項(xiàng)】A.專家是否具有相關(guān)資質(zhì)證書B.證據(jù)是否能夠支持審計(jì)目標(biāo)C.專家報告是否經(jīng)過第三方復(fù)核D.證據(jù)是否在審計(jì)截止日后獲取【參考答案】B【詳細(xì)解析】適當(dāng)性需確保證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)（如存在性、完整性）相關(guān)。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A關(guān)注資格但非證據(jù)質(zhì)量，選項(xiàng)C超出審計(jì)責(zé)任，選項(xiàng)D涉及時間有效性。【題干13】當(dāng)專家報告存在矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取的行動是？【選項(xiàng)】A.要求專家重新計(jì)算數(shù)據(jù)B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.將矛盾事項(xiàng)記錄于底稿D.與專家直接溝通澄清【參考答案】B【詳細(xì)解析】矛盾表明存在重大錯報風(fēng)險，需擴(kuò)大程序驗(yàn)證結(jié)論。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未解決風(fēng)險，選項(xiàng)C僅記錄問題，選項(xiàng)D可能延誤應(yīng)對?！绢}干14】利用內(nèi)部審計(jì)師工作時應(yīng)如何評估其獨(dú)立性？【選項(xiàng)】A.審查內(nèi)部審計(jì)師的背景資料B.要求內(nèi)部審計(jì)師簽署獨(dú)立承諾書C.確認(rèn)其工作與內(nèi)部管理職能分離D.僅關(guān)注其報告的客觀性【參考答案】C【詳細(xì)解析】獨(dú)立性需確保內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)業(yè)務(wù)無利益沖突。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A未解決實(shí)質(zhì)問題，選項(xiàng)B是形式要求，選項(xiàng)D未明確獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)。【題干15】專家工作的時間有效性如何判斷？【選項(xiàng)】A.要求專家提供工作日志B.確認(rèn)其覆蓋被審計(jì)期間全部業(yè)務(wù)C.檢查專家報告的發(fā)表日期D.僅關(guān)注專家是否在審計(jì)期間工作【參考答案】B【詳細(xì)解析】時間有效性需確保專家工作涵蓋被審計(jì)期間全部業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A關(guān)注形式而非實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)C未驗(yàn)證完整性，選項(xiàng)D忽略業(yè)務(wù)覆蓋范圍?！绢}干16】在利用他人工作時，注冊會計(jì)師對已調(diào)整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整被審計(jì)單位賬面B.將調(diào)整建議提交管理當(dāng)局C.記錄于審計(jì)工作底稿并復(fù)核D.忽略差異繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)【參考答案】C【詳細(xì)解析】調(diào)整事項(xiàng)需記錄于底稿并復(fù)核，確保符合會計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A越權(quán)，選項(xiàng)B未履行審計(jì)程序，選項(xiàng)D違反重要性原則?！绢}干17】專家工作的證據(jù)充分性是否需要結(jié)合其他證據(jù)？【選項(xiàng)】A.僅依賴專家報告數(shù)量B.綜合其他證據(jù)形成審計(jì)證據(jù)鏈C.要求專家提供更多補(bǔ)充材料D.僅在專家證據(jù)不足時補(bǔ)充【參考答案】B【詳細(xì)解析】充分性需結(jié)合其他證據(jù)（如訪談、觀察）形成證據(jù)鏈。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A忽視質(zhì)量，選項(xiàng)C可能重復(fù)要求，選項(xiàng)D標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)?！绢}干18】利用第三方評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其工作執(zhí)行的有效性？【選項(xiàng)】A.復(fù)核第三方與被審計(jì)單位合同B.實(shí)施穿行測試并檢查樣本C.要求第三方提供工作底稿D.僅審查第三方報告結(jié)論【參考答案】B【詳細(xì)解析】有效性需通過穿行測試和樣本檢查驗(yàn)證。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未解決執(zhí)行問題，選項(xiàng)C涉及保密權(quán)限，選項(xiàng)D僅形式審查。【題干19】專家報告中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性如何驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.要求專家提供原始數(shù)據(jù)副本B.復(fù)核專家計(jì)算方法與會計(jì)準(zhǔn)則C.直接使用專家提供的匯總數(shù)據(jù)D.僅檢查專家報告的簽字【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)確性需驗(yàn)證計(jì)算方法是否符合會計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A可能侵犯數(shù)據(jù)所有權(quán)，選項(xiàng)C未驗(yàn)證質(zhì)量，選項(xiàng)D僅形式審查。【題干20】在利用他人工作的情況下，注冊會計(jì)師對已調(diào)整事項(xiàng)的溝通要求是？【選項(xiàng)】A.僅向管理當(dāng)局溝通B.向管理當(dāng)局和審計(jì)委員會溝通C.僅記錄于審計(jì)工作底稿D.忽略溝通程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大調(diào)整需同時溝通給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未履行充分溝通，選項(xiàng)C未解決責(zé)任問題，選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某客戶2019年度財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，但審計(jì)調(diào)整在2020年3月完成且已提交管理層，該客戶于2020年5月發(fā)布2020年度審計(jì)報告。注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在2020年審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.在2020年審計(jì)報告中出具保留意見C.在2020年審計(jì)報告中出具否定意見D.不在審計(jì)報告中反映【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號——審計(jì)報告》，若審計(jì)調(diào)整在審計(jì)報告日后完成且已與管理層溝通，但未在審計(jì)報告期間更正，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明相關(guān)情況，且不影響審計(jì)意見類型。B選項(xiàng)適用于審計(jì)范圍受限的情況，C選項(xiàng)適用于存在嚴(yán)重缺陷，D選項(xiàng)未履行告知義務(wù)。【題干2】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某關(guān)聯(lián)方交易未在財(cái)務(wù)報表附注中披露，且金額占當(dāng)期損益的15%。該事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響是？【選項(xiàng)】A.重大錯報未更正B.重大錯報已更正C.非重大錯報但需披露D.不影響審計(jì)意見【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)重要性水平應(yīng)用原則，金額占損益15%屬于重大錯報。若未在財(cái)務(wù)報表中披露且未更正，構(gòu)成重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。C選項(xiàng)僅適用于非重大錯報但需披露的情形，D選項(xiàng)與重大錯報存在矛盾?！绢}干3】某審計(jì)項(xiàng)目組采用“工作底稿復(fù)核”質(zhì)量控制程序時，復(fù)核人發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目合伙人未對重大審計(jì)程序執(zhí)行情況簽字確認(rèn)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.退回項(xiàng)目合伙人重新簽署B(yǎng).直接修改工作底稿C.在審計(jì)報告附注中披露D.報告質(zhì)量復(fù)核委員會【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2102號——質(zhì)量控制》，復(fù)核人發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制程序未執(zhí)行，應(yīng)提請質(zhì)量復(fù)核委員會評估風(fēng)險。A選項(xiàng)屬于流程缺陷，B選項(xiàng)違反修改權(quán)限規(guī)定，C選項(xiàng)屬于違規(guī)披露。【題干4】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求，下列哪項(xiàng)表述不正確？【選項(xiàng)】A.充分性指證據(jù)數(shù)量足以形成結(jié)論B.適當(dāng)性指證據(jù)來源和獲取方式可靠C.需同時滿足充分性和適當(dāng)性D.歷史性證據(jù)無需更新【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的充分性要求數(shù)量足夠，適當(dāng)性要求質(zhì)量可靠。D選項(xiàng)錯誤，因?yàn)槿舸嬖谶^時證據(jù)需更新，如存貨監(jiān)盤需結(jié)合最新盤點(diǎn)結(jié)果。C選項(xiàng)正確，二者缺一不可?！绢}干5】注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價時，若發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)缺陷且未執(zhí)行補(bǔ)充控制，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在審計(jì)報告中出具否定意見B.將缺陷歸類為重要缺陷C.暫緩發(fā)表審計(jì)意見D.僅在管理建議書中提及【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——審計(jì)證據(jù)》，未執(zhí)行補(bǔ)充控制導(dǎo)致內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)歸類為重要缺陷。A選項(xiàng)適用于存在嚴(yán)重缺陷，C選項(xiàng)適用于存在無法獲取充分證據(jù)的情況，D選項(xiàng)未體現(xiàn)缺陷重要性?！绢}干6】審計(jì)調(diào)整涉及以前期間的會計(jì)差錯，且影響財(cái)務(wù)報表使用者決策，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在審計(jì)報告正文中披露B.在審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露C.修改以前期間的財(cái)務(wù)報表D.僅與管理層溝通【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——審計(jì)業(yè)務(wù)一般準(zhǔn)則》，涉及以前期間的會計(jì)差錯且影響重大，應(yīng)修改以前期間的財(cái)務(wù)報表并在審計(jì)報告正文中披露。B選項(xiàng)適用于未更正的重大錯報，D選項(xiàng)未履行披露義務(wù)?！绢}干7】某上市公司2019年審計(jì)報告出具后，2020年發(fā)現(xiàn)2018年度財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在2020年審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.在2020年審計(jì)報告中出具保留意見C.在2020年審計(jì)報告中出具否定意見D.在2021年審計(jì)報告中披露【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號——審計(jì)報告》，已審財(cái)務(wù)報表存在重大錯報且未更正，應(yīng)出具保留意見。若涉及以前期間且未更正，在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并出具保留意見。C選項(xiàng)適用于存在嚴(yán)重缺陷，D選項(xiàng)時間節(jié)點(diǎn)錯誤?！绢}干8】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某客戶通過虛增應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)利潤，金額占凈利潤的30%，該事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響是？【選項(xiàng)】A.重大錯報未更正B.重大錯報已更正C.非重大錯報但需披露D.不影響審計(jì)意見【參考答案】A【詳細(xì)解析】金額占凈利潤30%屬于重大錯報。若未更正且未披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見。C選項(xiàng)適用于非重大錯報但需披露的情形，D選項(xiàng)與重大錯報矛盾?！绢}干9】審計(jì)工作底稿保存期限為？【選項(xiàng)】A.審計(jì)業(yè)務(wù)終止后5年B.審計(jì)業(yè)務(wù)終止后15年C.審計(jì)業(yè)務(wù)終止后10年D.審計(jì)業(yè)務(wù)終止后3年【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——審計(jì)工作底稿的保存》，工作底稿保存期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后15年。A選項(xiàng)為5年，C選項(xiàng)為10年，均不符合規(guī)定。【題干10】注冊會計(jì)師對存貨監(jiān)盤計(jì)劃執(zhí)行后，發(fā)現(xiàn)管理層未允許其觀察存貨盤點(diǎn)過程，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大函證范圍B.在審計(jì)報告中出具保留意見C.暫緩發(fā)表審計(jì)意見D.修改審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第505號——存貨》，未允許觀察存貨盤點(diǎn)構(gòu)成審計(jì)范圍受限，應(yīng)出具保留意見。A選項(xiàng)屬于應(yīng)對措施，C選項(xiàng)適用于無法獲取充分證據(jù)，D選項(xiàng)未解決根本問題。【題干11】審計(jì)調(diào)整涉及以前年度收入確認(rèn)錯誤，且金額占當(dāng)年收入8%，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在審計(jì)報告正文中披露B.在審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露C.修改以前年度財(cái)務(wù)報表D.僅在管理建議書中提及【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號》，涉及以前年度且金額重大，應(yīng)修改以前年度財(cái)務(wù)報表并在審計(jì)報告正文中披露。B選項(xiàng)適用于未更正的重大錯報，D選項(xiàng)未履行披露義務(wù)。【題干12】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某關(guān)聯(lián)方交易未獲得適當(dāng)授權(quán)，金額占凈資產(chǎn)5%，該事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響是？【選項(xiàng)】A.重大錯報未更正B.重大錯報已更正C.非重大錯報但需披露D.不影響審計(jì)意見【參考答案】A【詳細(xì)解析】金額占凈資產(chǎn)5%屬于重大錯報。若未更正且未披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見。C選項(xiàng)適用于非重大錯報但需披露的情形，D選項(xiàng)與重大錯報矛盾?！绢}干13】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.書面記錄比口頭證據(jù)更可靠B.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠C.歷史證據(jù)比期后證據(jù)更可靠D.證據(jù)來源需與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求來源相關(guān)且可靠。D選項(xiàng)正確，其他選項(xiàng)存在絕對化表述。例如，外部證據(jù)并非絕對可靠，歷史證據(jù)可能因環(huán)境變化失效?！绢}干14】注冊會計(jì)師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)涉及金額占銀行存款余額2%，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.忽略該事項(xiàng)B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.在審計(jì)報告中披露D.僅與銀行溝通【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號——審計(jì)證據(jù)》，未達(dá)賬項(xiàng)雖占比小但可能影響審計(jì)結(jié)論，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。C選項(xiàng)適用于重大錯報，D選項(xiàng)未履行審計(jì)責(zé)任?！绢}干15】審計(jì)報告日已過但財(cái)務(wù)報表尚未批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.在審計(jì)報告中出具保留意見C.修改審計(jì)報告日期D.僅與管理層溝通【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號》，若財(cái)務(wù)報表批準(zhǔn)后超過2個月未出具報告，應(yīng)修改報告日期。A選項(xiàng)適用于存在重大錯報，B選項(xiàng)適用于審計(jì)范圍受限，D選項(xiàng)未履行披露義務(wù)?！绢}干16】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某客戶通過虛構(gòu)負(fù)債逃避稅收，金額占利潤總額10%，該事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響是？【選項(xiàng)】A.重大錯報未更正B.重大錯報已更正C.非重大錯報但需披露D.不影響審計(jì)意見【參考答案】A【詳細(xì)解析】金額占利潤總額10%屬于重大錯報。若未更正且未披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見。C選項(xiàng)適用于非重大錯報但需披露的情形，D選項(xiàng)與重大錯報矛盾?！绢}干17】審計(jì)工作底稿中，項(xiàng)目合伙人復(fù)核意見應(yīng)包括哪些內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.審計(jì)程序執(zhí)行情況B.質(zhì)量控制程序執(zhí)行情況C.審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)D.以上均包括【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2102號》，復(fù)核意見需包括審計(jì)程序執(zhí)行、質(zhì)量控制程序執(zhí)行及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。A選項(xiàng)為部分內(nèi)容，B選項(xiàng)為另一部分，C選項(xiàng)為獨(dú)立事項(xiàng)?！绢}干18】注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)折舊方法與會計(jì)政策不一致，金額占凈值3%，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.忽略該事項(xiàng)B.在審計(jì)報告中出具保留意見C.修改會計(jì)政策D.僅調(diào)整折舊年限【參考答案】B【詳細(xì)解析】會計(jì)政策變更需經(jīng)批準(zhǔn)并披露，未變更但執(zhí)行錯誤構(gòu)成重大錯報。金額占凈值3%屬于重大錯報，應(yīng)出具保留意見。C選項(xiàng)屬于會計(jì)估計(jì)調(diào)整，D選項(xiàng)未解決會計(jì)政策錯誤?！绢}干19】審計(jì)調(diào)整涉及以前年度費(fèi)用資本化錯誤，且金額占當(dāng)年費(fèi)用15%，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.在審計(jì)報告正文中披露B.在審計(jì)報告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露C.修改以前年度財(cái)務(wù)報表D.僅在管理建議書中提及【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號》，涉及以前年度且金額重大，應(yīng)修改以前年度財(cái)務(wù)報表并在審計(jì)報告正文中披露。B選項(xiàng)適用于未更正的重大錯報，D選項(xiàng)未履行披露義務(wù)?！绢}干20】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)某客戶通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)收入，金額占收入總額8%，該事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響是？【選項(xiàng)】A.重大錯報未更正B.重大錯報已更正C.非重大錯報但需披露D.不影響審計(jì)意見【參考答案】A【詳細(xì)解析】金額占收入總額8%屬于重大錯報。若未更正且未披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見。C選項(xiàng)適用于非重大錯報但需披露的情形，D選項(xiàng)與重大錯報矛盾。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】在利用第三方機(jī)構(gòu)的工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估其工作質(zhì)量的主要依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.第三方機(jī)構(gòu)的規(guī)模與聲譽(yù)B.工作結(jié)果與已執(zhí)行工作的符合程度C.審計(jì)過程中與第三方機(jī)構(gòu)的溝通情況D.第三方機(jī)構(gòu)所在行業(yè)的平均利潤率【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號——利用他人的工作》，評估第三方工作質(zhì)量需重點(diǎn)關(guān)注其工作結(jié)果與已執(zhí)行工作的符合程度，而非機(jī)構(gòu)聲譽(yù)或行業(yè)數(shù)據(jù)。選項(xiàng)B直接對應(yīng)準(zhǔn)則要求，選項(xiàng)A、C、D均與質(zhì)量評估無關(guān)?！绢}干2】若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供的第三方報告存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.直接要求第三方機(jī)構(gòu)重新出具報告B.增加對相關(guān)交易的細(xì)節(jié)測試程序C.聯(lián)系被審計(jì)單位管理層核實(shí)情況D.在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求當(dāng)?shù)谌焦ぷ鞔嬖谥卮箦e報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)通過追加審計(jì)程序降低風(fēng)險。選項(xiàng)B的細(xì)節(jié)測試程序是直接驗(yàn)證交易真實(shí)性的有效手段，而選項(xiàng)A、C、D均未直接應(yīng)對風(fēng)險控制?！绢}干3】在利用內(nèi)部審計(jì)部門的工作時，注冊會計(jì)師需要特別關(guān)注其獨(dú)立性缺失可能導(dǎo)致的審計(jì)證據(jù)缺陷，該缺陷屬于？【選項(xiàng)】A.完整性缺陷B.準(zhǔn)確性缺陷C.可靠性缺陷D.適當(dāng)性缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】獨(dú)立性缺陷直接影響證據(jù)的可信度，屬于可靠性缺陷范疇。選項(xiàng)C準(zhǔn)確對應(yīng)《審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——利用內(nèi)部審計(jì)工作》中關(guān)于證據(jù)可靠性的要求，其他選項(xiàng)與問題無關(guān)?！绢}干4】注冊會計(jì)師在利用律師提供的法律意見書時，若發(fā)現(xiàn)其未覆蓋關(guān)鍵事項(xiàng)，正確的處理方式是？【選項(xiàng)】A.直接將法律意見書作為審計(jì)證據(jù)B.要求律師補(bǔ)充相關(guān)法律意見C.將該事項(xiàng)列為審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)D.在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《準(zhǔn)則第5802號——利用律師的工作》，當(dāng)法律意見書存在未覆蓋關(guān)鍵事項(xiàng)時，注冊會計(jì)師應(yīng)要求律師補(bǔ)充完整。選項(xiàng)B符合準(zhǔn)則要求，其他選項(xiàng)均未解決證據(jù)缺失問題。【題干5】在評估咨詢機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查其工作底稿的？【選項(xiàng)】A.完整性B.準(zhǔn)確性C.完整性與適當(dāng)性D.可靠性與充分性【參考答案】C【詳細(xì)解析】工作底稿需同時滿足完整性和適當(dāng)性要求，二者缺一不可。選項(xiàng)C正確對應(yīng)《準(zhǔn)則第5801號》對底稿質(zhì)量的雙重要求，其他選項(xiàng)片面或錯誤。【題干6】若第三方工作涉及被審計(jì)單位境外分支機(jī)構(gòu)，注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注其工作是否符合？【選項(xiàng)】A.本國審計(jì)準(zhǔn)則B.被審計(jì)單位所在國審計(jì)準(zhǔn)則C.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D.國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《準(zhǔn)則第5802號》，境外第三方工作需符合當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯誤，因準(zhǔn)則未強(qiáng)制要求適用中國準(zhǔn)則?！绢}干7】在利用工程咨詢機(jī)構(gòu)評估資產(chǎn)價值時，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其未考慮折舊政策變更，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采信評估結(jié)果B.要求重新評估并調(diào)整財(cái)務(wù)報表C.將該事項(xiàng)作為重大遺漏披露D.在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段【參考答案】B【詳細(xì)解析】資產(chǎn)評估需反映最新會計(jì)政策，若評估基礎(chǔ)錯誤應(yīng)要求重新評估。選項(xiàng)B符合《準(zhǔn)則第5801號》對評估基礎(chǔ)完整性的要求，選項(xiàng)C、D未解決實(shí)質(zhì)性錯報。【題干8】當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供第三方工作溝通記錄時，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的最嚴(yán)格措施是？【選項(xiàng)】A.提請被審計(jì)單位董事會關(guān)注B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報備C.出具保留意見審計(jì)報告D.執(zhí)行替代審計(jì)程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《準(zhǔn)則第5803號》，若無法獲取必要溝通記錄且無法實(shí)施替代程序，應(yīng)出具保留意見。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D僅在替代程序有效時適用。【題干9】在評估第三方工作的時間有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其是否？【選項(xiàng)】A.包含被審計(jì)單位最新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.涵蓋審計(jì)報告涵蓋期間的所有事項(xiàng)C.符合中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D.產(chǎn)生于