財(cái)政記賬管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司/組織的財(cái)政記賬行為，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，為公司/組織的決策提供可靠依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，促進(jìn)公司/組織健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)所有涉及財(cái)政收支的部門、項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則財(cái)政記賬必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，確保每一筆賬目都符合法律規(guī)定。2.真實(shí)性原則以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行記賬，如實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛構(gòu)、隱瞞或篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。3.準(zhǔn)確性原則記賬憑證、賬簿記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、科目運(yùn)用、金額記錄等要精確，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。4.完整性原則涵蓋公司/組織所有財(cái)政收支事項(xiàng)，不得遺漏任何重要信息，保證財(cái)務(wù)信息的全面性。5.及時(shí)性原則按照規(guī)定的時(shí)間和程序及時(shí)進(jìn)行記賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，為決策提供及時(shí)支持。二、記賬主體與職責(zé)（一）記賬主體公司/組織設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)政記賬工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的會(huì)計(jì)人員。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.制定和執(zhí)行記賬制度根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和公司/組織實(shí)際情況，制定完善的財(cái)政記賬管理制度，并確保其有效執(zhí)行。2.賬務(wù)處理對(duì)公司/組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的賬務(wù)記錄，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿等。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，真實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并進(jìn)行分析和解讀。4.財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)公司/組織的財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。5.檔案管理負(fù)責(zé)財(cái)政記賬憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔、保管和查閱工作，確保檔案的安全和完整。6.與其他部門協(xié)作與公司/組織內(nèi)其他部門密切配合，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，協(xié)助各部門做好預(yù)算編制、成本控制等工作。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.遵守職業(yè)道德誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公，保守公司/組織的財(cái)務(wù)秘密。2.專業(yè)勝任能力不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，確保能夠準(zhǔn)確、熟練地完成記賬工作。3.具體記賬工作按照財(cái)務(wù)制度和記賬規(guī)范，認(rèn)真審核原始憑證，編制正確的記賬憑證，及時(shí)登記賬簿，保證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。4.財(cái)務(wù)信息溝通及時(shí)向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)財(cái)務(wù)工作進(jìn)展和存在的問題，與其他會(huì)計(jì)人員協(xié)作完成財(cái)務(wù)工作任務(wù)。三、記賬基礎(chǔ)與方法（一）記賬基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（二）記賬方法運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶的增加記借方，減少記貸方；負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、收入類賬戶的增加記貸方，減少記借方。四、會(huì)計(jì)憑證管理（一）原始憑證1.定義與范圍原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、借款單、合同協(xié)議、出入庫(kù)單等。2.審核要求真實(shí)性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否與實(shí)際情況相符。合法性審核：檢查原始憑證是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司/組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無違規(guī)違紀(jì)行為。完整性審核：查看原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、填制人、經(jīng)辦人簽名或蓋章等。準(zhǔn)確性審核：審核原始憑證上的數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致，文字表述是否清晰準(zhǔn)確。3.處理規(guī)定對(duì)于審核無誤的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（二）記賬憑證1.編制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等內(nèi)容。摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用正確，符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；金額計(jì)算要準(zhǔn)確無誤，借貸方金額必須相等。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。2.審核要點(diǎn)內(nèi)容完整性審核：檢查記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，與所附原始憑證是否一致。科目準(zhǔn)確性審核：審核記賬憑證所使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方向是否符合記賬規(guī)則。金額一致性審核：核對(duì)記賬憑證上的金額與原始憑證的金額是否相符，計(jì)算是否準(zhǔn)確。編號(hào)連續(xù)性審核：查看記賬憑證的編號(hào)是否連續(xù)，有無重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象。3.錯(cuò)誤更正如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（一）賬簿設(shè)置1.總賬總賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶，用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬等。3.日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況。4.備查賬備查賬是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。（二）賬簿登記要求1.依據(jù)正確以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)進(jìn)行賬簿登記，確保賬簿記錄與記賬憑證一致。2.及時(shí)準(zhǔn)確按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)登記賬簿，不得拖延積壓。登記時(shí)應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.連續(xù)完整賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.書寫規(guī)范使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。5.注明記賬符號(hào)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送（一）報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表反映公司/組織在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)部分，體現(xiàn)了公司/組織的資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及償債能力等。2.利潤(rùn)表反映公司/組織在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，展示了公司/組織的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等情況，反映了公司/組織的盈利能力。3.現(xiàn)金流量表反映公司/組織在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，有助于分析公司/組織的現(xiàn)金流量狀況，評(píng)價(jià)其資金運(yùn)作能力。4.其他報(bào)表根據(jù)公司/組織管理需要和相關(guān)部門要求，可能還需編制如所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等其他報(bào)表。（二）編制要求1.數(shù)據(jù)真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)來源于準(zhǔn)確的賬簿記錄和其他相關(guān)資料，如實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。2.內(nèi)容完整按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得漏報(bào)重要信息，確保報(bào)表的完整性。3.計(jì)算準(zhǔn)確報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算要準(zhǔn)確無誤，遵循相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方法和原則，保證數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系正確。4.編報(bào)及時(shí)按照規(guī)定的時(shí)間和程序及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以便為公司/組織管理層和相關(guān)部門提供及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，滿足決策和管理的需要。（三）報(bào)送要求1.報(bào)送對(duì)象按照公司/組織內(nèi)部管理規(guī)定和外部監(jiān)管要求，將財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送至公司/組織管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。2.報(bào)送時(shí)間明確規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，確保按時(shí)提交，不得延誤。一般月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在月度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在年度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送。3.報(bào)送方式根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的報(bào)送方式，如紙質(zhì)報(bào)送、電子報(bào)送等，并確保報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表格式規(guī)范、內(nèi)容清晰。七、財(cái)務(wù)記賬監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門自查財(cái)務(wù)部門定期對(duì)財(cái)政記賬工作進(jìn)行自查，檢查記賬憑證、賬簿記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表等是否符合規(guī)定，賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、及時(shí)，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行是否到位等。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司/組織設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)財(cái)務(wù)記賬工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)公司/組織的財(cái)務(wù)記賬情況進(jìn)行檢查，核實(shí)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查是否依法納稅，公司/組織應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)根據(jù)法律法規(guī)或公司/組織的要求，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司/組織的財(cái)務(wù)記賬進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用，公司/組織應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見進(jìn)行整改和完善。八、檔案管理（一）檔案范圍財(cái)政記賬檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、稅務(wù)申報(bào)資料、審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)制度文件以及其他與財(cái)務(wù)記賬相關(guān)的資料。（二）檔案整理1.分類整理按照檔案的類別和時(shí)間順序進(jìn)行分類整理，如將會(huì)計(jì)憑證按月份、記賬憑證類型進(jìn)行分類，將賬簿按總賬、明細(xì)賬、日記賬等分別整理。2.編號(hào)標(biāo)識(shí)為每一份檔案或每一組檔案編制唯一的編號(hào)，并制作相應(yīng)的標(biāo)識(shí)標(biāo)簽，注明檔案名稱、所屬年度、月份、編號(hào)等信息，便于查找和管理。（三）檔案保管1.保管期限根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確定各類財(cái)務(wù)記賬檔案的保管期限。一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表等其他檔案保管期限為10年或永久保存。2.保管條件設(shè)立專門的檔案保管庫(kù)房，保持庫(kù)房干燥、通風(fēng)、防火、防潮、防蟲、防盜等，確保檔案的安全和完整。檔案應(yīng)存放在專用的檔案柜中，按順序排列存放。（四）檔案查閱1.查閱審批公司/組織內(nèi)部人員查閱財(cái)務(wù)記賬檔案，需填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可查閱。外部單位或個(gè)人查閱檔案，需持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，并經(jīng)公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.查閱登記建立