2025年財(cái)會(huì)類考試-注冊會(huì)計(jì)師(CPA)-稅法歷年參考題庫含答案解析(5卷100題合集單選)2025年財(cái)會(huì)類考試-注冊會(huì)計(jì)師(CPA)-稅法歷年參考題庫含答案解析(篇1)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅環(huán)節(jié)和稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，稅率按同類產(chǎn)品稅率確定；B.納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，稅率按最終產(chǎn)品稅率確定；C.納稅環(huán)節(jié)為移送使用環(huán)節(jié)，稅率按移送產(chǎn)品稅率確定；D.納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，稅率按移送產(chǎn)品稅率確定?！緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】根據(jù)消費(fèi)稅條例，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，稅率按移送使用環(huán)節(jié)的同類產(chǎn)品稅率確定。選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤因稅率按最終產(chǎn)品稅率；C錯(cuò)誤因環(huán)節(jié)應(yīng)為生產(chǎn)而非移送；D錯(cuò)誤因稅率按移送產(chǎn)品稅率而非生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率。【題干2】下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得抵免限額的計(jì)算，正確的是？【選項(xiàng)】A.抵免限額=境外所得抵免限額系數(shù)×境外應(yīng)納稅所得額；B.抵免限額=境外所得抵免限額系數(shù)×境內(nèi)應(yīng)納稅所得額；C.抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×我國法定稅率；D.抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×（我國法定稅率-境外實(shí)際稅率）?！緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】境外所得抵免限額計(jì)算公式為：抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×我國法定稅率（25%）。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因系數(shù)未定義；選項(xiàng)B錯(cuò)誤因基數(shù)應(yīng)為境外所得；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因未扣除境外實(shí)際稅率?！绢}干3】根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，大氣污染物當(dāng)量數(shù)計(jì)算中，1噸標(biāo)準(zhǔn)煤燃燒產(chǎn)生的二氧化硫當(dāng)量數(shù)為？【選項(xiàng)】A.2.6噸；B.2.8噸；C.3.0噸；D.3.2噸?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】根據(jù)《大氣污染物綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB16297-1996），1噸標(biāo)準(zhǔn)煤燃燒產(chǎn)生二氧化硫的理論量為2.8噸。選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)為干擾項(xiàng)，分別對應(yīng)氮氧化物、顆粒物等污染物當(dāng)量數(shù)。【題干4】下列固定資產(chǎn)中，按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的是？【選項(xiàng)】A.房屋、建筑物；B.電子設(shè)備；C.運(yùn)輸工具；D.房屋附屬設(shè)備。【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，房屋、建筑物及與其配套的附屬設(shè)施（如電梯、空調(diào)）采用直線法折舊，而電子設(shè)備、運(yùn)輸工具等符合雙倍余額遞減法條件的資產(chǎn)可加速折舊。選項(xiàng)B正確?！绢}干5】根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》，夫妻離婚時(shí)房屋贈(zèng)與對方的契稅如何處理？【選項(xiàng)】A.免征契稅；B.按3%稅率征收；C.按1%稅率征收；D.按0.5%稅率征收。【參考答案】A【詳細(xì)解析】契稅條例第六條規(guī)定，夫妻離婚房屋贈(zèng)與對方免征契稅。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)對應(yīng)不同契稅適用場景，如首套房1%、非首套房3%?！绢}干6】下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算，正確的是？【選項(xiàng)】A.以境外買方完稅后自運(yùn)進(jìn)境的貨價(jià)為基礎(chǔ)；B.以境外賣方完稅后自運(yùn)進(jìn)境的貨價(jià)為基礎(chǔ)；C.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)；D.以海關(guān)審定的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)。【參考答案】C【詳細(xì)解析】關(guān)稅條例規(guī)定，完稅價(jià)格以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，包括貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起運(yùn)前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B為干擾項(xiàng)，與完稅后價(jià)格無關(guān)；選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確?！绢}干7】根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是？【選項(xiàng)】A.個(gè)人所有的自用房屋；B.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)；C.宗教場所自用的房產(chǎn)；D.融資租賃房屋。【參考答案】B【詳細(xì)解析】房產(chǎn)稅條例第四條規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、學(xué)校、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因個(gè)人自用需繳納；選項(xiàng)C宗教場所屬于非營利組織，自用房產(chǎn)免稅需結(jié)合政策；選項(xiàng)D融資租賃房屋由承租人按自用房產(chǎn)計(jì)稅?！绢}干8】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列行為屬于增值稅視同銷售行為的是？【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利；B.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位；C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利；D.將自產(chǎn)貨物用于委托加工?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】增值稅條例第十四條規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人屬于視同銷售行為。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C屬于用于職工或集體福利，不視同銷售；選項(xiàng)D屬于委托加工進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理?！绢}干9】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，境外所得抵免限額的計(jì)算公式為？【選項(xiàng)】A.境外所得抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×（1-境外實(shí)際稅率）；B.境外所得抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×我國法定稅率；C.境外所得抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×（我國法定稅率-境外實(shí)際稅率）；D.境外所得抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×我國法定稅率+境外已繳稅款。【參考答案】B【詳細(xì)解析】境外所得抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×我國法定稅率（25%）。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤因未扣除境外實(shí)際稅率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因限額不包含已繳稅款?！绢}干10】根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，下列屬于專項(xiàng)附加扣除的是？【選項(xiàng)】A.子女教育支出；B.繼續(xù)教育支出；C.住房貸款利息支出；D.住房租金支出。【參考答案】ABCD【詳細(xì)解析】個(gè)稅法規(guī)定，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人均為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)ABCD均正確?！绢}干11】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中不得扣除的是？【選項(xiàng)】A.取得土地使用權(quán)所支付的金額；B.開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；D.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的契稅。【參考答案】D【詳細(xì)解析】土地增值稅條例第十條規(guī)定，因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的契稅不得扣除。選項(xiàng)D正確。其他選項(xiàng)均為允許扣除項(xiàng)目?！绢}干12】根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，借款合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.借款合同金額；B.借款合同金額的0.05%；C.借款合同金額的0.005%；D.借款合同金額的0.01%?！緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】印花稅條例規(guī)定，借款合同按借款金額的0.005%貼花，但計(jì)稅依據(jù)為合同金額而非稅率。選項(xiàng)A正確，B、C、D為稅率選項(xiàng)?！绢}干13】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列行為免征增值稅的是？【選項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；B.個(gè)人銷售自己使用過的物品；C.境外單位進(jìn)口貨物；D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購種子。【參考答案】AB【詳細(xì)解析】增值稅條例第一條第四款規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅。選項(xiàng)AB正確。選項(xiàng)C境外單位進(jìn)口貨物由海關(guān)征收關(guān)稅；選項(xiàng)D外購種子不享受免稅?！绢}干14】根據(jù)《中華人民共和國關(guān)稅法》，關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算公式為？【選項(xiàng)】A.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)；B.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)；C.以海關(guān)審定的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)；D.以上述三種價(jià)格中最低者為基礎(chǔ)。【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)稅法第四條規(guī)定，完稅價(jià)格以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未強(qiáng)調(diào)海關(guān)審定；選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確；選項(xiàng)D無法律依據(jù)。【題干15】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，固定資產(chǎn)折舊最低年限為？【選項(xiàng)】A.5年；B.10年；C.15年；D.20年?！緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】實(shí)施條例第五十九條規(guī)定，房屋、建筑物最低折舊年限為20年；機(jī)器、設(shè)備為10年；運(yùn)輸工具為8年；電子設(shè)備為3-5年。題目中未限定資產(chǎn)類型，默認(rèn)選最低年限5年。選項(xiàng)A正確。【題干16】根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》，下列情形契稅稅率適用3%的是？【選項(xiàng)】A.購買90平方米以下商品房；B.購買非首套改善型住房；C.購買144平方米以上商品房；D.購買第二套改善型住房?！緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】契稅條例規(guī)定，90平方米以下首套房1%，90-144平方米首套房1.5%，144平方米以上及非首套按3%征收。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因面積和首套房；選項(xiàng)B錯(cuò)誤因面積；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因非首套但面積可能不達(dá)標(biāo)。【題干17】根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，大氣污染物當(dāng)量數(shù)計(jì)算中，1噸標(biāo)準(zhǔn)煤燃燒產(chǎn)生的氮氧化物當(dāng)量數(shù)為？【選項(xiàng)】A.0.6噸；B.0.8噸；C.1.0噸；D.1.2噸。【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《大氣污染物綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB16297-1996），1噸標(biāo)準(zhǔn)煤燃燒產(chǎn)生氮氧化物理論量為0.8噸。選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)對應(yīng)不同污染物或錯(cuò)誤計(jì)算?！绢}干18】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于增值稅應(yīng)稅范圍的是？【選項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；B.個(gè)人銷售自己使用過的物品；C.境外單位提供境內(nèi)服務(wù)；D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購種子。【參考答案】C【詳細(xì)解析】增值稅條例第一條第四款規(guī)定，境外單位境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)需繳納增值稅。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B免征；選項(xiàng)D外購種子不納稅?！绢}干19】根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是？【選項(xiàng)】A.國家機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)；B.學(xué)校自用房產(chǎn)；C.宗教場所自用房產(chǎn)；D.融資租賃房屋?！緟⒖即鸢浮緼BC【詳細(xì)解析】房產(chǎn)稅條例第四條規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園自用房產(chǎn)免征。選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D由承租人按自用房產(chǎn)計(jì)稅。【題干20】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括？【選項(xiàng)】A.取得土地使用權(quán)所支付的金額；B.開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；D.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的契稅。【參考答案】ABCD【詳細(xì)解析】土地增值稅條例第十條明確，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括土地使用權(quán)費(fèi)用、開發(fā)成本、費(fèi)用、稅金及加計(jì)扣除。選項(xiàng)ABCD均正確。2025年財(cái)會(huì)類考試-注冊會(huì)計(jì)師(CPA)-稅法歷年參考題庫含答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列支出中不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）?！具x項(xiàng)】A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)購置專用設(shè)備形成的資產(chǎn)折舊費(fèi)用C.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失未及時(shí)報(bào)備的賠償金D.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣除。其他選項(xiàng)中，A為合理支出的一般規(guī)定，B為固定資產(chǎn)折舊允許扣除的情形，C需符合損失確認(rèn)和報(bào)告程序要求，但未及時(shí)報(bào)備不影響其本質(zhì)屬于經(jīng)營損失。【題干2】下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.用于集體福利的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.購買農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.建筑工程一般納稅人接受非一般納稅人提供的材料專用發(fā)票，可按專用發(fā)票上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于集體福利的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（排除A）；購買農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅勞務(wù)需按收購金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅（排除B）；C選項(xiàng)符合“一般納稅人接受非一般納稅人開具專用發(fā)票，僅能按專用發(fā)票上注明金額的10%抵扣”的例外情形；D選項(xiàng)正確，免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。【題干3】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）-800B.應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）-2000C.應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）-收入額的20%D.應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）-收入額的10%【參考答案】A【詳細(xì)解析】勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元/次（勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元），故A正確。B選項(xiàng)適用于稿酬所得，C選項(xiàng)錯(cuò)誤表述減除比例，D選項(xiàng)對應(yīng)財(cái)產(chǎn)租賃所得減除比例?！绢}干4】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）?！具x項(xiàng)】A.前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、配套公共設(shè)施支出B.銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納的增值稅C.購買土地使用權(quán)的支出D.購買固定資產(chǎn)的貸款利息【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】土地增值稅扣除項(xiàng)目包括土地出讓金、開發(fā)成本（A、C）、開發(fā)費(fèi)用（按取得土地使用權(quán)所支付的金額的5%以內(nèi)扣除）、開發(fā)稅金（B）、計(jì)入開發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用（D需符合資本化條件）。B選項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納的增值稅屬于稅金，但僅限銷售環(huán)節(jié)繳納的稅金，與土地增值稅扣除范圍無關(guān)。【題干5】根據(jù)《契稅暫行條例》，下列情況下納稅人應(yīng)就所轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)繳納契稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.承包荒地經(jīng)批準(zhǔn)開墾并轉(zhuǎn)讓的B.遺囑繼承的房產(chǎn)C.非法轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.企業(yè)改制中承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬【參考答案】C【詳細(xì)解析】契稅征稅范圍包括：轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為（排除A需結(jié)合土地承包法），但排除繼承（B）、企業(yè)改制承受權(quán)屬（D需符合評(píng)估作價(jià)等條件）。C選項(xiàng)屬于“轉(zhuǎn)移”行為且無免稅規(guī)定，應(yīng)繳納契稅?！绢}干6】根據(jù)《關(guān)稅法》，下列貨物進(jìn)口時(shí)免征關(guān)稅的是（）。【選項(xiàng)】A.保稅區(qū)運(yùn)往區(qū)外銷售的貨物B.修理立德修的進(jìn)口零部件C.零售進(jìn)口的煙酒D.臨時(shí)進(jìn)口的展品【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)稅免稅范圍包括：關(guān)稅法第十條規(guī)定的個(gè)人自用物品（排除C）、保稅貨物內(nèi)銷（排除A）、國際運(yùn)輸工具、工具、設(shè)備（排除D需符合條件），修理立德修的零部件屬于關(guān)稅法第十條第五項(xiàng)“中華人民共和國政府決定暫免征稅的其他貨物”。【題干7】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，下列污染物排放應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.工業(yè)企業(yè)排放的工業(yè)固廢B.市政污水處理廠排放的污水C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)排放的放射性廢液D.農(nóng)田灌溉排放的農(nóng)藥殘留【參考答案】C【詳細(xì)解析】環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲、揚(yáng)塵。A選項(xiàng)工業(yè)固廢屬于固體廢物征稅范圍（稅率0.5-5元/噸），但需滿足“產(chǎn)生并排放”條件；B選項(xiàng)市政污水處理廠排放屬于污水處理過程，免稅；C選項(xiàng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)排放放射性廢液屬于水污染物中特定項(xiàng)目（按1-15元/升征稅）；D選項(xiàng)農(nóng)藥殘留未明確納入征稅范圍。【題干8】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.個(gè)人出租的私有住房B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用的房產(chǎn)C.市政機(jī)關(guān)辦公用房D.曬谷場、牛棚等農(nóng)副產(chǎn)品加工場所【參考答案】B【詳細(xì)解析】房產(chǎn)稅免稅項(xiàng)目包括：國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、學(xué)校、幼兒園（排除C需區(qū)分營利性/非營利性）；個(gè)人出租住房滿1.5年可減半征收（排除A需滿足條件）；非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免稅（B正確）；D選項(xiàng)屬于農(nóng)副產(chǎn)品加工場所，不屬于免稅范圍。【題干9】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列行為屬于增值稅征稅范圍的是（）?！具x項(xiàng)】A.增值稅納稅人之間直接交換庫存商品B.非增值稅納稅人將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.個(gè)人銷售自己使用過的物品D.建筑公司提供建筑勞務(wù)并代收代繳政府規(guī)費(fèi)【參考答案】D【詳細(xì)解析】A選項(xiàng)屬于增值稅納稅人之間視同銷售（排除A需按銷售額1:1納稅）；B選項(xiàng)非增值稅納稅人視同銷售貨物（排除B需按同類售價(jià)計(jì)算）；C選項(xiàng)個(gè)人銷售自用物品免征增值稅（排除C）；D選項(xiàng)建筑公司提供建筑服務(wù)并代收代繳政府規(guī)費(fèi)，屬于混合銷售行為，整體繳納增值稅（D正確）?！绢}干10】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，下列支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的是（）。【選項(xiàng)】A.研發(fā)費(fèi)用中的人員人工費(fèi)用B.研發(fā)費(fèi)用中的直接投入費(fèi)用C.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的差旅費(fèi)D.購買研發(fā)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)條例九十一條規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，其中人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)可全額加計(jì)扣除；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等輔助費(fèi)用按60%加計(jì)扣除（排除C）；D選項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊可全額加計(jì)扣除但非加計(jì)扣除項(xiàng)目（排除D）?！绢}干11】根據(jù)《契稅暫行條例》，下列關(guān)于契稅稅率適用的表述正確的是（）。【選項(xiàng)】A.非法占用耕地建設(shè)住宅，按3%稅率B.非法轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，按5%稅率C.遺產(chǎn)繼承的房產(chǎn)，按3%稅率D.預(yù)售普通住宅，按1%稅率【參考答案】D【詳細(xì)解析】契稅稅率標(biāo)準(zhǔn)為：首套房1%，二套房1.5%-3%，非普通住宅3%-5%。D選項(xiàng)符合“普通住宅”定義且為首次購買（D正確）。A選項(xiàng)屬于“轉(zhuǎn)移”行為但無特殊稅率，按法定稅率；B選項(xiàng)屬于“轉(zhuǎn)移”行為但無免稅規(guī)定；C選項(xiàng)繼承房產(chǎn)免稅（排除C）?！绢}干12】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列關(guān)于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.購進(jìn)用于免征增值稅項(xiàng)目的原材料B.購進(jìn)用于集體福利的固定資產(chǎn)C.購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用D.非正常損失庫存商品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額【參考答案】D【詳細(xì)解析】D選項(xiàng)非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（正確）。A選項(xiàng)用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（排除A）；B選項(xiàng)用于集體福利的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（排除B）；C選項(xiàng)用于免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（排除C）?！绢}干13】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列關(guān)于年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.年終獎(jiǎng)不超過5000元的部分按3%稅率B.年終獎(jiǎng)超過36000元的部分按35%稅率C.年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12×適用稅率×速算扣除數(shù)D.年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅需在次年3月1日前完成匯算清繳【參考答案】C【詳細(xì)解析】C選項(xiàng)正確，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12×適用稅率×速算扣除數(shù)。A選項(xiàng)5000元對應(yīng)稅率3%但僅適用于全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的情況；B選項(xiàng)35%稅率對應(yīng)全年應(yīng)納稅所得額超過96700元；D選項(xiàng)匯算清繳期限為次年3月1日至6月30日（排除D）?！绢}干14】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算增值額扣除項(xiàng)目，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.已售房產(chǎn)的貸款利息（需資本化）B.購買土地使用權(quán)的支出C.市政配套公共設(shè)施支出D.銷售房產(chǎn)繳納的增值稅【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】土地增值稅扣除項(xiàng)目包括：A選項(xiàng)已售房產(chǎn)的貸款利息需資本化（正確）；B選項(xiàng)購買土地支出；C選項(xiàng)市政配套公共設(shè)施支出（需符合“為營造增值物”條件）；D選項(xiàng)銷售房產(chǎn)繳納的增值稅屬于稅金扣除項(xiàng)目?！绢}干15】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，下列污染物排放應(yīng)繳納噪聲環(huán)境保護(hù)稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.商場背景音樂系統(tǒng)產(chǎn)生的噪聲B.工廠廠界外50米處的社會(huì)噪聲C.公交車輛駛過道路產(chǎn)生的噪聲D.醫(yī)院手術(shù)室產(chǎn)生的醫(yī)療設(shè)備噪聲【參考答案】A【詳細(xì)解析】環(huán)境保護(hù)稅噪聲征稅范圍包括：工業(yè)噪聲、社會(huì)噪聲、交通噪聲、施工噪聲。A選項(xiàng)商場背景音樂系統(tǒng)屬于社會(huì)噪聲（正確）；B選項(xiàng)廠界外50米處未明確納入征稅范圍；C選項(xiàng)公交車輛噪聲屬于交通噪聲；D選項(xiàng)醫(yī)療設(shè)備噪聲未明確納入征稅范圍?！绢}干16】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，下列關(guān)于自用房產(chǎn)應(yīng)納稅額計(jì)算的表述正確的是（）。【選項(xiàng)】A.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除率)×1.2%B.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%C.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除率)×0.12%D.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×0.12%【參考答案】A【詳細(xì)解析】房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除率)×1.2%。A選項(xiàng)正確，扣除率按房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值計(jì)算（排除B、D）；C選項(xiàng)稅率錯(cuò)誤（0.12%對應(yīng)從租計(jì)征）。【題干17】根據(jù)《關(guān)稅法》，下列進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，加成10%B.實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除10%C.成交價(jià)格為基礎(chǔ)，加成15%D.成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除15%【參考答案】A【詳細(xì)解析】關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算公式為：關(guān)稅完稅價(jià)格=（成交價(jià)格+相關(guān)費(fèi)用）÷(1+進(jìn)口關(guān)稅稅率)×(1+10%)。A選項(xiàng)正確，采用實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)加成10%計(jì)算；B、C、D選項(xiàng)比例或方法錯(cuò)誤。【題干18】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.按收入總額的20%計(jì)算B.按收入總額的10%計(jì)算C.按收入總額的5%計(jì)算D.按收入總額的15%計(jì)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以收入總額的10%計(jì)算應(yīng)納稅所得額（排除A）；但實(shí)際減按5%征收（排除C）。D選項(xiàng)15%為居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅率。【題干19】根據(jù)《契稅暫行條例》，下列關(guān)于家庭唯一住房的表述正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.購買首套住房按1%稅率B.購買唯一住房按1.5%稅率C.購買唯一住房且面積≤90㎡按1%稅率D.購買唯一住房且面積＞90㎡按3%稅率【參考答案】C【詳細(xì)解析】C選項(xiàng)正確，契稅稅率規(guī)定為：首套房1%，二套房1.5%-3%。家庭唯一住房且面積≤90㎡視為首套房（排除D）；B選項(xiàng)1.5%稅率適用于二套房；A選項(xiàng)未區(qū)分面積。【題干20】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需補(bǔ)繳稅款C.多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從下期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣D.多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需按月計(jì)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】A選項(xiàng)正確，增值稅納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額多抵扣的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，具體處理方式包括：A選項(xiàng)不得抵扣或需補(bǔ)繳稅款（視情節(jié)）；B選項(xiàng)需補(bǔ)繳稅款是其中一種情形；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（稅務(wù)處理與期間無關(guān)）。2025年財(cái)會(huì)類考試-注冊會(huì)計(jì)師(CPA)-稅法歷年參考題庫含答案解析(篇3)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列行為中不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.銷售代銷貨物D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利并視同銷售【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)增值稅暫行條例第六條，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人屬于視同銷售行為。但用于職工福利的貨物若未改變用途且未視同銷售，則不征收增值稅。選項(xiàng)B正確?！绢}干2】企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入管理費(fèi)用，但在稅務(wù)處理上可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除比例是（）?！具x項(xiàng)】A.50%B.75%C.100%D.150%【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。會(huì)計(jì)上需區(qū)分費(fèi)用歸屬科目，但稅務(wù)處理遵循加計(jì)扣除政策。選項(xiàng)D正確?！绢}干3】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出可在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除B.購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可在銷售時(shí)抵扣C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的利息支出準(zhǔn)予全額扣除D.員工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，公益捐贈(zèng)扣除比例為年度利潤總額12%以內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在購入時(shí)抵扣；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，非相關(guān)利息支出不得扣除；選項(xiàng)D正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資總額14%的部分準(zhǔn)予扣除?！绢}干4】個(gè)人出售自有住房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.出售滿五年的唯一住房免征B.出售后五年內(nèi)再次出售需補(bǔ)征C.售價(jià)減除原值和合理費(fèi)用后按20%稅率D.按售價(jià)的5%征收個(gè)人所得稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人出售自有住房滿五年的唯一住房免征個(gè)人所得稅。若未滿五年或非唯一住房，應(yīng)按出售價(jià)扣除原值和相關(guān)費(fèi)用后的余額，適用20%稅率。選項(xiàng)C正確?！绢}干5】關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）?！具x項(xiàng)】A.貨物到岸價(jià)+關(guān)稅+增值稅B.貨物到岸價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+關(guān)稅C.FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+關(guān)稅D.成交價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)（CIF價(jià)）+關(guān)稅+增值稅。CIF價(jià)已包含運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，因此選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，增值稅不屬于關(guān)稅完稅價(jià)格構(gòu)成；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，F(xiàn)OB價(jià)不含運(yùn)費(fèi)；選項(xiàng)D未體現(xiàn)關(guān)稅和增值稅?！绢}干6】環(huán)境保護(hù)稅中，大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）元/立方米?！具x項(xiàng)】A.1.2B.1.5C.2.0D.2.5【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法，大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.5元/立方米，水污染物為1.5元/立方米，噪聲為2元/分貝·小時(shí)。選項(xiàng)B正確。【題干7】增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用簡易計(jì)稅方法時(shí)，征收率為（）?！具x項(xiàng)】A.3%B.5%C.6%D.9%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)增值稅暫行條例，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法征收率為3%。選項(xiàng)A正確?！绢}干8】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的利息支出，稅前扣除需同時(shí)滿足的條件不包括（）?！具x項(xiàng)】A.借款合同明確約定利率B.支付利息時(shí)需提供貸款合同C.利息支出不超過銀行同期同類貸款利率D.借款用于職工福利【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，非相關(guān)借款的利息支出不得扣除。選項(xiàng)D正確。其他選項(xiàng)均為稅前扣除條件?！绢}干9】下列項(xiàng)目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）?！具x項(xiàng)】A.企業(yè)間無償贈(zèng)送自產(chǎn)設(shè)備B.政府回購國有企業(yè)庫存商品C.個(gè)人銷售自用五年以上的家庭唯一住房D.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)口藥品【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A屬于視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B屬于政府行為，不征增值稅；選項(xiàng)C免征個(gè)人所得稅，但非應(yīng)稅行為；選項(xiàng)D非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)口藥品免稅。選項(xiàng)D正確。【題干10】企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊適用范圍包括（）。【選項(xiàng)】A.單位價(jià)值不超過1000元的固定資產(chǎn)B.單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)C.小型微利企業(yè)所有固定資產(chǎn)D.符合條件的小型微利企業(yè)主要固定資產(chǎn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的小型微利企業(yè)可享受主要固定資產(chǎn)加速折舊政策。選項(xiàng)D正確。其他選項(xiàng)未明確適用條件?！绢}干11】下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（）。【選項(xiàng)】A.扣除SilkRoadFund的增值額B.免征土地增值稅的情形包括集體土地房屋買賣C.加計(jì)扣除開發(fā)成本為20%D.非普通住宅轉(zhuǎn)讓需按差額20%計(jì)稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，土地增值稅扣除項(xiàng)目不包括境外投資；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，集體土地房屋買賣需補(bǔ)繳土地增值稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，加計(jì)扣除比例為10%；選項(xiàng)D正確，非普通住宅轉(zhuǎn)讓按差額20%計(jì)稅。【題干12】個(gè)人出租住房，月租金收入不超過（）元免征個(gè)人所得稅?！具x項(xiàng)】A.500B.1000C.1500D.2000【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人出租住房月租金收入不超過1500元免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C正確?！绢}干13】下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.留抵稅額不超過當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額B.需提供增值稅專用發(fā)票C.僅適用于一般納稅人D.留抵稅額需大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額【參考答案】A【詳細(xì)解析】增值稅留抵退稅需同時(shí)滿足：當(dāng)期留抵稅額大于零，且不超過當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)錯(cuò)誤，如D應(yīng)為留抵稅額大于零。【題干14】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除額不超過當(dāng)年銷售收入（）%。【選項(xiàng)】A.5%B.8%C.10%D.15%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。若超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)A正確?！绢}干15】下列關(guān)于契稅的表述，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.契稅稅率統(tǒng)一為3%B.非普通住宅契稅稅率3%-5%C.家庭唯一住房契稅稅率1%D.契稅由買方全額繳納【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，普通住宅契稅3%，非普通住宅3%-5%；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非普通住宅稅率3%-5%；選項(xiàng)C正確，家庭唯一住房契稅稅率1%；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，契稅由買方繳納，但家庭唯一住房可減免?！绢}干16】企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為當(dāng)期損益，但在稅務(wù)處理上，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)準(zhǔn)予稅前扣除的比例是（）?！具x項(xiàng)】A.12%B.15%C.30%D.50%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)準(zhǔn)予在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除。選項(xiàng)A正確?！绢}干17】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.已足額提取折舊的原值不得扣除B.購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可在銷售時(shí)抵扣C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的利息支出不得扣除D.費(fèi)用憑證需真實(shí)合法【參考答案】B【詳細(xì)解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在購入時(shí)抵扣，而非銷售時(shí)；選項(xiàng)A正確，已足額折舊的原值不得扣除；選項(xiàng)C正確，非相關(guān)利息不得扣除；選項(xiàng)D正確，費(fèi)用憑證需真實(shí)合法?！绢}干18】關(guān)稅完稅價(jià)格中，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算公式為（）?！具x項(xiàng)】A.運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)≤1萬美元時(shí)計(jì)入B.運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)≤CIF價(jià)1%時(shí)計(jì)入C.運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)≤貨物價(jià)值1%時(shí)計(jì)入D.運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)≤5000美元時(shí)計(jì)入【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)關(guān)稅條例，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)若不超過CIF價(jià)1%的，不計(jì)入完稅價(jià)格。選項(xiàng)B正確?！绢}干19】下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元B.住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)城市不同分為800-1500元C.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，但僅限首套住房；選項(xiàng)B正確，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為800-1500元；選項(xiàng)C正確，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元；選項(xiàng)D正確，贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元?！绢}干20】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的差旅費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除需滿足的條件不包括（）?！具x項(xiàng)】A.常住地到目的地的直線距離超過400公里B.交通費(fèi)用憑有效票據(jù)C.住宿費(fèi)用憑發(fā)票且不超過當(dāng)?shù)豐imilar標(biāo)準(zhǔn)D.餐飲費(fèi)支出不超過500元/人/天【參考答案】D【詳細(xì)解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，差旅費(fèi)餐飲費(fèi)支出不超過150元/人/天。選項(xiàng)A正確，需超過400公里；選項(xiàng)B正確，需憑有效票據(jù)；選項(xiàng)C正確，住宿費(fèi)用需符合當(dāng)?shù)豐imilar標(biāo)準(zhǔn)。2025年財(cái)會(huì)類考試-注冊會(huì)計(jì)師(CPA)-稅法歷年參考題庫含答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第17條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）【選項(xiàng)】A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)發(fā)生的職工福利支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)C.非公益性捐贈(zèng)支出D.符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條，非公益性捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。選項(xiàng)A屬于權(quán)益性投資收益，不涉及扣除；選項(xiàng)B和D符合稅法規(guī)定的扣除范圍；選項(xiàng)C明確屬于非公益性捐贈(zèng)，不得扣除?！绢}干2】增值稅納稅人發(fā)生視同銷售行為時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的是（）【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.無償贈(zèng)送其他單位自產(chǎn)貨物C.委托其他納稅人加工自產(chǎn)貨物D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第14條，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷售貨物。選項(xiàng)A、C、D分別屬于用于職工福利、委托加工和集體福利，不視同銷售?！绢}干3】企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額包括（）【選項(xiàng)】A.以劃撥方式取得土地時(shí)繳納的土地出讓金B(yǎng).通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得的收入C.開發(fā)土地過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用D.土地開發(fā)過程中支付的借款利息【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第6條，取得土地使用權(quán)所支付的金額僅包括以劃撥方式取得土地時(shí)繳納的土地出讓金，不包括轉(zhuǎn)讓收入或開發(fā)過程中的其他費(fèi)用。選項(xiàng)B屬于轉(zhuǎn)讓收入，C、D屬于開發(fā)成本，均不可扣除?！绢}干4】下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得范疇的是（）【選項(xiàng)】A.個(gè)人出租房產(chǎn)獲得的租金收入B.個(gè)人取得稿酬所得C.個(gè)體工商戶經(jīng)營所得D.個(gè)人因職務(wù)分離取得的特許權(quán)使用費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第2條，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)。選項(xiàng)A屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得（分類所得），C屬于經(jīng)營所得（分類所得），D屬于特許權(quán)使用費(fèi)（綜合所得），但題目要求選擇綜合所得范疇，故正確答案為B?！绢}干5】關(guān)稅完稅價(jià)格中，關(guān)于運(yùn)費(fèi)的計(jì)算規(guī)定是（）【選項(xiàng)】A.運(yùn)費(fèi)不超過CIF貨價(jià)的1%時(shí)計(jì)入完稅價(jià)格B.運(yùn)費(fèi)超過CIF貨價(jià)的1%時(shí)計(jì)入完稅價(jià)格C.運(yùn)費(fèi)單獨(dú)列明的計(jì)入完稅價(jià)格D.運(yùn)費(fèi)未單獨(dú)列明的不計(jì)入完稅價(jià)格【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》，運(yùn)費(fèi)在CIF貨價(jià)的1%以內(nèi)可計(jì)入完稅價(jià)格，超過部分不計(jì)入。若運(yùn)費(fèi)單獨(dú)列明，則無論比例如何均計(jì)入完稅價(jià)格（選項(xiàng)C）。但題目選項(xiàng)中C與D存在矛盾，需注意題目表述邏輯。正確答案為A?！绢}干6】環(huán)境保護(hù)稅納稅人發(fā)生納稅人排放應(yīng)稅污染物當(dāng)月不足1日的，如何計(jì)算應(yīng)納稅額（）【選項(xiàng)】A.按當(dāng)月排放量×1/30計(jì)算B.按當(dāng)月排放量×實(shí)際排放天數(shù)/30計(jì)算C.按次計(jì)算D.免征當(dāng)月稅款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第12條，納稅人排放應(yīng)稅污染物當(dāng)月不足1日的，按實(shí)際排放天數(shù)計(jì)算。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未考慮實(shí)際天數(shù)，選項(xiàng)C適用于按次計(jì)征情形，選項(xiàng)D不符合免稅規(guī)定?！绢}干7】企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除需滿足的條件不包括（）【選項(xiàng)】A.損失金額經(jīng)法定程序確認(rèn)B.損失發(fā)生當(dāng)期稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致C.損失金額需形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.損失發(fā)生的時(shí)間在納稅年度內(nèi)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第90條，資產(chǎn)損失稅前扣除需滿足：經(jīng)法定程序確認(rèn)、與會(huì)計(jì)處理一致、損失發(fā)生時(shí)間在納稅年度內(nèi)。選項(xiàng)C中“形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”并非法定要求，部分資產(chǎn)損失可能直接確認(rèn)損失而非通過減值準(zhǔn)備?！绢}干8】增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.征收率統(tǒng)一為3%B.征收率根據(jù)行業(yè)不同有所區(qū)別C.2023年后不再執(zhí)行簡易計(jì)稅D.適用簡易計(jì)稅需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第38條及實(shí)施細(xì)則，小規(guī)模納稅人征收率2023年10月1日后調(diào)整為3%，但部分行業(yè)（如建筑服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)）仍適用5%征收率。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C違反現(xiàn)行規(guī)定，選項(xiàng)D無需核準(zhǔn)?！绢}干9】土地增值稅納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，其成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目中，下列項(xiàng)目允許扣除的是（）【選項(xiàng)】A.開發(fā)期間支付的借款本金B(yǎng).開發(fā)期間支付的利息費(fèi)用C.銷售期間支付的借款本金D.銷售期間支付的利息費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第7條及細(xì)則，允許扣除的借款利息費(fèi)用為開發(fā)期間發(fā)生的，但需符合條件（如按實(shí)際利率計(jì)算、有貸款合同等）。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C、D均屬于銷售期間費(fèi)用，不可扣除。【題干10】個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）【選項(xiàng)】A.每年12000元B.每年10000元C.貸款金額的1%D.貸款本金余額的0.5%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第11條，住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（首套住房），首套住房是指購買住房時(shí)為家庭第一套住房。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C、D為住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)。【題干11】增值稅納稅人發(fā)生混合銷售行為時(shí)，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率是（）【選項(xiàng)】A.銷售貨物適用13%稅率B.提供應(yīng)稅勞務(wù)適用9%稅率C.按混合銷售中貨物銷售額占比確定稅率D.按混合銷售中勞務(wù)銷售額占比確定稅率【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條，納稅人發(fā)生混合銷售行為，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，適用貨物稅率。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D不符合規(guī)定?！绢}干12】關(guān)稅納稅人申報(bào)進(jìn)口貨物時(shí)，申報(bào)價(jià)格明顯低于海關(guān)審定的價(jià)格，經(jīng)海關(guān)調(diào)查后確定完稅價(jià)格的，適用（）【選項(xiàng)】A.申報(bào)價(jià)格B.海關(guān)審定的價(jià)格C.海關(guān)估定的價(jià)格D.市場中間價(jià)格【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第22條，申報(bào)價(jià)格明顯偏低的，海關(guān)經(jīng)調(diào)查后確定完稅價(jià)格，此時(shí)完稅價(jià)格以海關(guān)審定的價(jià)格為準(zhǔn)。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C“海關(guān)估定的價(jià)格”表述不準(zhǔn)確，選項(xiàng)D不符合法規(guī)。【題干13】企業(yè)所得稅居民企業(yè)之間的股息紅利收入，適用稅率是（）【選項(xiàng)】A.20%B.10%C.25%D.0%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第43條，居民企業(yè)之間的股息紅利收入，暫免征收企業(yè)所得稅。但非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的股息紅利，需按10%稅率繳納預(yù)提所得稅。題目未明確納稅主體，但根據(jù)選項(xiàng)設(shè)置，正確答案為B。【題干14】增值稅納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，適用出口退稅率，但下列情況不適用退稅率的是（）【選項(xiàng)】A.適用簡易計(jì)稅方法的貨物B.適用免稅政策的貨物C.適用零稅率但未報(bào)關(guān)出口的貨物D.適用退稅率但未報(bào)關(guān)出口的貨物【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅法》第17條，適用免稅政策的貨物不適用退稅率。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C、D均適用退稅率或零稅率（需報(bào)關(guān)出口）?！绢}干15】環(huán)境保護(hù)稅納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物，按污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算稅額，下列污染物中，單位稅額為1.2元/當(dāng)量的不包括（）【選項(xiàng)】A.二氧化硫B.氮氧化物C.化學(xué)需氧量D.總懸浮顆粒物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第16條，二氧化硫、氮氧化物、化學(xué)需氧量單位稅額分別為1.2元/當(dāng)量、1.4元/當(dāng)量、2元/當(dāng)量，總懸浮顆粒物單位稅額為1.4元/當(dāng)量。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【題干16】土地增值稅納稅人銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，其銷售價(jià)格明顯低于市場價(jià)格，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格后，增值額計(jì)算基數(shù)是（）【選項(xiàng)】A.核定價(jià)格×（1-扣除項(xiàng)目比例）B.核定價(jià)格×扣除項(xiàng)目金額占比C.核定價(jià)格×（扣除項(xiàng)目金額/核定價(jià)格）D.核定價(jià)格×扣除項(xiàng)目金額【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第9條，銷售價(jià)格明顯低于市場價(jià)格的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格計(jì)算增值額?？鄢?xiàng)目金額占比=扣除項(xiàng)目金額/核定價(jià)格，增值額=核定價(jià)格×（1-扣除項(xiàng)目比例）。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C、D均不符合公式結(jié)構(gòu)?！绢}干17】個(gè)人所得稅納稅人取得偶然所得，適用稅率是（）【選項(xiàng)】A.20%B.10%C.25%D.0%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第2條，偶然所得（如中獎(jiǎng)、獎(jiǎng)金等）適用20%稅率。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為經(jīng)營所得稅率，選項(xiàng)C為利息股息紅利稅率，選項(xiàng)D為免稅情形?！绢}干18】增值稅納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形不包括（）【選項(xiàng)】A.將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于集體福利C.將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于職工個(gè)人消費(fèi)D.將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于投資【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、捐贈(zèng)、廣告等。選項(xiàng)D正確，但題目要求選擇“不包括”的情形，需注意選項(xiàng)設(shè)置邏輯。實(shí)際法規(guī)中，用于投資的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，因此題目可能存在表述矛盾，正確答案應(yīng)為D?！绢}干19】企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧，需同時(shí)滿足（）才能稅前扣除【選項(xiàng)】A.經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)備B.形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.損失金額經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估D.損失發(fā)生時(shí)間在納稅年度內(nèi)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第90條，固定資產(chǎn)盤虧需同時(shí)滿足：經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)備、損失金額經(jīng)實(shí)際損失確認(rèn)、損失發(fā)生時(shí)間在納稅年度內(nèi)。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B并非法定要求，選項(xiàng)C僅在部分情況下需要（如非正常損失），選項(xiàng)D是基本條件但非唯一條件?！绢}干20】關(guān)稅納稅人申報(bào)進(jìn)口貨物時(shí)，申報(bào)價(jià)格經(jīng)海關(guān)審核后調(diào)整，調(diào)整幅度超過（）的，適用海關(guān)估定價(jià)格【選項(xiàng)】A.10%B.15%C.20%D.25%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第21條，申報(bào)價(jià)格經(jīng)海關(guān)審核后調(diào)整，調(diào)整幅度超過10%的，適用海關(guān)估定價(jià)格。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C、D為常見干擾項(xiàng)。2025年財(cái)會(huì)類考試-注冊會(huì)計(jì)師(CPA)-稅法歷年參考題庫含答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列收入中不屬于應(yīng)納稅所得額的是（）?！具x項(xiàng)】A.企業(yè)銷售專利技術(shù)所得B.政府補(bǔ)貼收入C.網(wǎng)絡(luò)廣告服務(wù)費(fèi)收入D.向關(guān)聯(lián)企業(yè)無償借款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，包括政府補(bǔ)助、財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)助，需按照公允價(jià)值計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但選項(xiàng)B中政府補(bǔ)貼收入若屬于與取得收入直接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此正確答案為B，但需注意題目可能存在表述歧義，需結(jié)合具體政策判斷?！绢}干2】某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元，該企業(yè)適用稅率25%，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，該筆費(fèi)用允許稅前扣除的金額為（）?！具x項(xiàng)】A.120萬元B.60萬元C.75萬元D.80萬元【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與收入總額的0.5‰的孰低。計(jì)算如下：收入總額0.5‰=800×0.005=4萬元，60%×120=72萬元，故扣除限額為4萬元。但題目中應(yīng)納稅所得額為800萬元，實(shí)際扣除額為4萬元。若題目數(shù)據(jù)有誤，需重新核對。【題干3】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列行為中免征增值稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.個(gè)人銷售自己使用過的物品C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物D.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】選項(xiàng)A符合《增值稅暫行條例》第八條第一項(xiàng)免征增值稅規(guī)定；選項(xiàng)B適用簡易計(jì)稅且滿兩年可免稅；選項(xiàng)C小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用3%征收率；選項(xiàng)D外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)需視同銷售繳納增值稅。【題干4】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)取得的收入應(yīng)按照（）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。【選項(xiàng)】A.勞務(wù)報(bào)酬B.納稅所得C.股息紅利D.費(fèi)用扣除【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條，個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”項(xiàng)目計(jì)稅。但現(xiàn)行政策中，符合條件的非上市公司股權(quán)激勵(lì)可適用遞延納稅，需注意政策適用時(shí)間節(jié)點(diǎn)?！绢}干5】某企業(yè)將自用房產(chǎn)對外投資，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬元，房產(chǎn)原值150萬元，已計(jì)提折舊30萬元，土地增值稅扣除項(xiàng)目合計(jì)80萬元，土地增值稅稅率為（）?！具x項(xiàng)】A.30%B.40%C.50%D.60%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第一條，增值額=200-(150-30)+80=200-120+80=160萬元，增值率=160/120=133.33%，超過100%適用40%稅率。【題干6】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》，下列污染物中應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.生活垃圾B.工業(yè)固體廢物C.噪聲D.車輛尾氣【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第一條，應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。其中噪聲需符合特定分貝標(biāo)準(zhǔn)，車輛尾氣屬于大氣污染物?！绢}干7】某企業(yè)發(fā)生違約金支出50萬元，該筆支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列處理正確的是（）。【選項(xiàng)】A.全額扣除B.50%扣除C.不予扣除D.加計(jì)扣除50%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失不得扣除，但違約金屬于合同違約責(zé)任，可全額扣除。需注意與滯納金（不可扣除）區(qū)分?！绢}干8】根據(jù)《契稅暫行條例》，購買家庭唯一住房且面積≤90平方米的，契稅稅率為（）?！具x項(xiàng)】A.1%B.1.5%C.2%D.3%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《契稅法》第十條，家庭唯一住房且面積≤90平方米，契稅稅率為1%。需注意2023年政策調(diào)整后，90平方米以上住房稅率降為1.5%?！绢}干9】某企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物適用13%增值稅稅率，若適用即征即退政策，下列計(jì)算正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.銷項(xiàng)稅額×85%B.進(jìn)項(xiàng)稅額×80%C.(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)×90%D.銷項(xiàng)稅額×80%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅即征即退管理辦法》，一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用即征即退政策，退稅額=當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額×80%。若題目中“即征即退80%”應(yīng)為應(yīng)納稅額的80%，則選項(xiàng)C正確?！绢}干10】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，下列情況中可適用加速折舊的是（）?！具x項(xiàng)】A.