第頁工業(yè)企業(yè)會計分錄一、采購業(yè)務(wù)：4種情形全覆蓋，再也不怕發(fā)票材料“不同步”（一）采購原材料（4種場景）1、發(fā)票與材料同時送達(dá)的會計分錄：借：原材料—XX材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX公司場景：采購甲材料，價稅合計113萬（價款100萬，稅13萬），款已付，材料驗收入庫。

避坑：需附“發(fā)票、入庫單、付款憑證”，三流一致避免虛抵風(fēng)險。2、發(fā)票先到，材料未到的會計分錄：借：在途物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX公司場景：采購乙材料，發(fā)票已到（價稅113萬），材料在途，款未付。

避坑：材料到庫后，需做“借：原材料貸：在途物資”結(jié)轉(zhuǎn)，避免庫存賬實不符。3.材料到庫，驗收入庫的會計分錄：借：原材料—XX材料

貸：在途物資場景：乙材料到貨，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)在途物資。4、材料到庫，月末發(fā)票未到的會計分錄：借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

場景：采購丙材料已入庫，月末發(fā)票未到，暫估入賬（下月初紅字沖回，收到發(fā)票再正常處理）。

避坑：暫估金額需合理（按合同價或最近采購價），否則稅局可能調(diào)整成本。（二）采購商品的會計分錄：借：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

場景：采購成品商品，價稅合計226萬（價款200萬，稅26萬），款已付。（三）采購固定資產(chǎn)的會計分錄：借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

場景：采購生產(chǎn)設(shè)備，價稅合計339萬（價款300萬，稅39萬），款已付。二、生產(chǎn)加工：成本歸集+分配，核心邏輯拆解（一）領(lǐng)用原材料的會計分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—XX車間

制造費用（一般車間耗用）

管理費用（管理部門耗用）

銷售費用（銷售部門耗用）

貸：原材料—XX材料

場景：基本車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50萬，輔助車間領(lǐng)用乙材料10萬，管理部門領(lǐng)用丙材料5萬。（二）計提工資+福利費的會計分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品（生產(chǎn)工人）

生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—XX車間（輔助工人）

制造費用（車間管理人員）

管理費用（行政人員）

銷售費用（銷售人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/福利費（工資總額×14%）

場景：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬，福利費2.8萬；車間管理人員工資5萬，福利費0.7萬。（三）制造費用分配（2大步驟）：1、輔助生產(chǎn)費用分配（直接/交互分配法）的會計分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品（受益產(chǎn)品）

制造費用（車間）

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—XX車間

場景：輔助車間成本10萬，按A、B產(chǎn)品工時分配，A產(chǎn)品分?jǐn)?萬，B產(chǎn)品分?jǐn)?萬。2、基本車間制造費用分配（生產(chǎn)工時/機器工時）的會計分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品

貸：制造費用場景：基本車間制造費用20萬，按A、B產(chǎn)品工時（7:3）分配，A產(chǎn)品分?jǐn)?4萬，B產(chǎn)品分?jǐn)?萬。（四）完工產(chǎn)品入庫的會計分錄：借：產(chǎn)成品—XX產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品場景：A產(chǎn)品完工，生產(chǎn)成本累計80萬（50萬材料+22.8萬人工+14萬制造費用），驗收入庫。三、委托加工物資：3步流程，消費稅抵扣要注意（一）發(fā)出委托加工材料的會計分錄：借：委托加工物資

貸：原材料場景：發(fā)出A材料100萬，委托外協(xié)廠加工。（二）支付加工費+稅費的會計分錄：借：委托加工物資（加工費+運雜費）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（加工費進(jìn)項稅）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（受托方代收代繳，符合抵扣條件時）

貸：銀行存款

場景：支付加工費20萬（稅2.6萬），消費稅5萬（產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)）。（三）加工完成收回的會計分錄：借：原材料（加工后物資+剩余材料）

貸：委托加工物資場景：加工完成，收回物資成本120萬（100萬材料+20萬加工費），驗收入庫。四、包裝物及低值易耗品：6大業(yè)務(wù)場景，出租出借要區(qū)分（一）采購業(yè)務(wù)的會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物/低值易耗品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

場景：采購包裝物10萬（稅1.3萬），款已付。（二）生產(chǎn)領(lǐng)用的會計分錄：借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物場景：生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物2萬，用于產(chǎn)品包裝。（三）隨同產(chǎn)品出售（2種情形）單獨計價：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物不單獨計價：

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

場景：隨同產(chǎn)品出售包裝物，單獨計價收入3萬（成本2萬），不單獨計價成本1萬。（四）出租/出借（6步全流程）1、領(lǐng)用包裝物的會計分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本（出租）/銷售費用（出借）

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物2、收取押金借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款3、收取租金借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4、退還包裝物借：其他應(yīng)付款（按比例退押金）

貸：銀行存款5、沒收押金（損壞/逾期）借：其他應(yīng)付款

稅金及附加（消費稅）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（押金）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅6、包裝物報廢借：原材料（殘料價值）

貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租）/銷售費用（出借）五、銷售業(yè)務(wù)：收入確認(rèn)+成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅會差異要關(guān)注（一）銷售主營產(chǎn)品的會計分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）場景：銷售A產(chǎn)品，價稅合計113萬（價款100萬，稅13萬），款未收。（二）銷售材料的會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）場景：銷售丙材料，價稅合計22.6萬（價款20萬，稅2.6萬），款已收。六、其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)：投資、差旅、盤盈盤虧全涵蓋（一）收到投資的會計分錄：借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（若有）

貸：實收資本—XX

場景：股東投入專利技術(shù)（價值30萬，稅3.9萬），占股10%。（二）借支+報銷差旅費1、借支的會計分錄：借：其他應(yīng)收款—XX員工

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2、報銷的會計分錄：借：管理費用（實際報銷金額）

庫存現(xiàn)金/銀行存款（剩余金額）

貸：其他應(yīng)收款—XX員工（三）流動資產(chǎn)盤盈/盤虧1、盤盈的會計分錄：借：庫存現(xiàn)金/原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金）/管理費用（原材料）2、盤虧的會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金/原材料批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款（保險/個人賠償）

營業(yè)外支出（非正常損失）

管理費用（收發(fā)錯誤）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）固定資產(chǎn)盤盈/盤虧1、盤盈的會計分錄：借：固定資產(chǎn)（重置成本）

貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—所得稅

盈余公積（10%）

利潤分配—未分配利潤2、盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后：

借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財產(chǎn)損溢七、月末結(jié)轉(zhuǎn)：成本、收入、稅費一鍋端（一）成本結(jié)轉(zhuǎn)1、主營產(chǎn)品成本的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品2、銷售材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料（二）計提折舊借：管理費用—折舊費

銷售費用—折舊費

制造費用—折舊費

貸：累計折舊（三）計提稅金（城建稅、教育費附加等）借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費—教育費附加

應(yīng)交稅費—地方