《企業(yè)財務(wù)會計》第2版 課件03項目三 應(yīng)收及預(yù)付款項 任務(wù)三預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算_第1頁
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文檔簡介

項目三

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的核算預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算應(yīng)收款項減值的核算任務(wù)三預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算要點：預(yù)付賬款的會計處理其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容一、預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款借方

貸方期初余額×××按合同規(guī)定預(yù)付的款項補付的款項實際應(yīng)支付的款項收到退回的余款本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××（一）賬戶設(shè)置對于預(yù)付款項不多的企業(yè)，可以將預(yù)付款項并入“應(yīng)付賬款”賬戶核算。一、預(yù)付賬款的核算（二）賬務(wù)處理預(yù)付貨款收到貨物貨款結(jié)算借：預(yù)付賬款——××公司

貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：預(yù)付賬款——××公司借：預(yù)付賬款——××公司

貸：銀行存款借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款——××公司補款退款一、預(yù)付賬款的核算例：2019年3月2日，A公司與B公司簽訂采購合同，向B公司采購材料一批，總價款300000元。合同約定A公司于合同簽訂日預(yù)付貨款150000元，余款于1個月交貨驗收后付清。A公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：2019年3月2日預(yù)付B公司貨款150000元。借：預(yù)付賬款——B公司150000

貸：銀行存款150000假定，2019年4月5日，收到B公司交付的材料，并取得增值稅專用發(fā)票，其中價款300000元、稅額39000元。借：原材料300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）39000

貸：預(yù)付賬款——B公司339000假定，2019年4月9日，A公司補付B公司貨款189000元。借：預(yù)付賬款——B公司189000貸：銀行存款189000二、其他應(yīng)收款的核算核算內(nèi)容應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)收的各種租金。應(yīng)收職工收取的各種墊付款、暫借款。存出保證金，即暫付的各種押金。備用金。賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款借方

貸方期初余額×××發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項收回或已結(jié)算的金額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××二、其他應(yīng)收款的核算賬務(wù)處理發(fā)生時借：其他應(yīng)收款——×××

貸：銀行存款（或庫

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