成本利潤管理辦法一、總則（一）目的為加強公司成本利潤管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬子公司，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的成本利潤管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準，確保成本利潤管理活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋公司生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)的成本費用，進行全面、系統(tǒng)的管理。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟效益為核心，通過成本控制與利潤提升，實現(xiàn)公司價值最大化。4.及時性原則：及時準確地記錄、核算和分析成本利潤信息，為決策提供及時有效的支持。5.責權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門及人員在成本利潤管理中的職責、權(quán)利和義務(wù)，確保責任落實，激勵有效。二、成本管理（一）成本核算1.成本核算對象：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定以產(chǎn)品品種、批次、訂單或項目等作為成本核算對象。2.成本項目設(shè)置：結(jié)合行業(yè)特點和公司實際情況，設(shè)置直接材料、直接人工、制造費用等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件等。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，如車間管理人員薪酬、折舊費、水電費、機物料消耗等。3.成本核算方法：根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如船舶制造、重型機械制造等行業(yè)。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如紡織、冶金、機械制造等行業(yè)。4.成本核算流程：數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定及時準確地收集與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如原材料采購發(fā)票、工時記錄、設(shè)備運行記錄等。成本分配：根據(jù)成本核算對象和成本項目，采用合理的分配方法，將各項成本費用分配到相應(yīng)的產(chǎn)品或項目中。成本計算：按照選定的成本核算方法，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。成本報表編制：定期編制成本報表，如產(chǎn)品成本計算單、生產(chǎn)成本明細賬、制造費用明細賬等，反映公司成本核算情況。（二）成本控制1.成本控制目標：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，制定各部門及產(chǎn)品的成本控制目標，并將其分解到月度、季度和年度，確保成本控制目標的實現(xiàn)。2.成本控制措施：采購成本控制：建立供應(yīng)商評估與選擇機制，通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。加強采購合同管理，明確采購數(shù)量、價格、交貨期、質(zhì)量標準等條款，確保合同的有效執(zhí)行。優(yōu)化采購計劃，合理安排采購時間和數(shù)量，減少庫存積壓，降低采購成本。生產(chǎn)成本控制：加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的浪費和損耗。嚴格控制原材料消耗，制定合理的原材料消耗定額，并加強對原材料領(lǐng)用的管理和監(jiān)督。合理安排生產(chǎn)人員，優(yōu)化勞動組合，提高勞動生產(chǎn)率，降低人工成本。加強設(shè)備維護與管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。銷售成本控制：優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用，如廣告宣傳費、促銷費、運輸費等。加強應(yīng)收賬款管理，及時催收貨款，降低壞賬損失。管理成本控制：精簡管理機構(gòu)，合理設(shè)置崗位，減少管理人員數(shù)量，降低管理費用。嚴格控制辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等各項管理費用支出，制定相應(yīng)的費用標準，并加強對費用報銷的審核和監(jiān)督。（三）成本分析1.成本分析內(nèi)容：定期對公司成本進行分析，包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等。成本構(gòu)成分析：分析各項成本費用在總成本中所占的比重，找出成本控制的重點和難點。成本變動趨勢分析：通過對比不同時期的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動的原因和趨勢，為成本控制提供依據(jù)。成本效益分析：評估成本投入與收益之間的關(guān)系，分析成本控制措施的有效性，為決策提供參考。2.成本分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進行成本分析。比較分析法：將實際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。比率分析法：計算各項成本費用與相關(guān)指標的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率、銷售成本率等，分析成本效益情況。因素分析法：確定影響成本的各個因素，并分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性的措施進行成本控制。3.成本分析報告：定期編制成本分析報告，提交公司管理層和相關(guān)部門。成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等，提出改進成本管理的建議和措施。三、利潤管理（一）利潤核算1.利潤核算內(nèi)容：公司利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。主營業(yè)務(wù)利潤：指公司主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加后的余額。其他業(yè)務(wù)利潤：指公司其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)成本后的余額。營業(yè)利潤：指主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤之和減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的余額。利潤總額：指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。凈利潤：指利潤總額減去所得稅后的余額。2.利潤核算方法：按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則進行利潤核算，確保利潤數(shù)據(jù)的真實、準確和完整。（二）利潤預(yù)測1.利潤預(yù)測依據(jù)：根據(jù)公司歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、市場需求變化、行業(yè)發(fā)展趨勢、公司發(fā)展戰(zhàn)略等因素，對公司未來利潤進行預(yù)測。2.利潤預(yù)測方法：采用定性預(yù)測法和定量預(yù)測法相結(jié)合的方法進行利潤預(yù)測。定性預(yù)測法：通過專家意見、市場調(diào)研、銷售人員估計等方式，對公司未來利潤進行定性分析和判斷。定量預(yù)測法：運用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計方法，對公司歷史數(shù)據(jù)進行分析和處理，建立利潤預(yù)測模型，如趨勢預(yù)測模型、回歸分析模型等，對公司未來利潤進行定量預(yù)測。3.利潤預(yù)測報告：定期編制利潤預(yù)測報告，提交公司管理層和相關(guān)部門。利潤預(yù)測報告應(yīng)包括利潤預(yù)測的目的、依據(jù)、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等，為公司決策提供參考。（三）利潤控制1.利潤控制目標：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，制定各部門及產(chǎn)品的利潤控制目標，并將其分解到月度、季度和年度，確保利潤控制目標的實現(xiàn)。2.利潤控制措施：銷售利潤控制：優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品附加值，增加銷售收入。加強市場開拓，提高市場占有率，擴大銷售規(guī)模。合理制定銷售價格，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和市場競爭力的前提下，提高銷售毛利率。成本利潤控制：通過加強成本管理，降低成本費用，提高成本利潤率。具體措施見成本控制部分。投資利潤控制：加強投資項目的可行性研究和評估，選擇投資回報率高、風險低的項目進行投資。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)運營效率。加強投資項目的管理和監(jiān)督，確保投資項目的順利實施，實現(xiàn)預(yù)期投資收益。（四）利潤分配1.利潤分配原則：公司利潤分配遵循以下原則：依法分配原則：嚴格按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行利潤分配。兼顧各方利益原則：兼顧股東、公司、員工等各方利益，合理分配利潤。可持續(xù)發(fā)展原則：在保證公司可持續(xù)發(fā)展的前提下，進行利潤分配。2.利潤分配順序：公司利潤分配順序如下：彌補以前年度虧損。提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照凈利潤的10%提取，當法定盈余公積金累計額達到公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取。提取任意盈余公積金。任意盈余公積金由公司股東大會或董事會根據(jù)公司發(fā)展需要和財務(wù)狀況決定提取。向股東分配利潤。公司當年實現(xiàn)的凈利潤，在彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金和任意盈余公積金后，按照股東持有的股份比例向股東分配利潤。3.利潤分配方案制定：公司董事會根據(jù)公司年度經(jīng)營成果和利潤分配原則，制定利潤分配方案，提交公司股東大會審議通過后實施。利潤分配方案應(yīng)包括利潤分配的方式、金額、比例等內(nèi)容。四、成本利潤管理的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部審計監(jiān)督：公司內(nèi)部審計部門定期對公司成本利潤管理情況進行審計監(jiān)督，檢查成本核算、控制、分析等環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。2.財務(wù)監(jiān)督：公司財務(wù)部門加強對成本利潤管理的日常監(jiān)督，審核各項成本費用支出的合理性和合規(guī)性，確保成本利潤數(shù)據(jù)的真實、準確和完整。3.其他監(jiān)督：公司各部門應(yīng)加強對本部門成本利潤管理工作的自我監(jiān)督，確保各項成本利潤管理措施的有效執(zhí)行。同時，公司還應(yīng)接受外部審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，及時整改存在的問題。（二）考核制度1.考核指標：建立成本利潤管理考核指標體系，包括成本控制指標、利潤指標、成本利潤率、產(chǎn)值成本率等。2.考核方法：采用定量與定性相結(jié)合的考核方法，對各部門及所屬子公司的成本利潤管理工作進行考核評價。定量考核主要依據(jù)各項考核指標的完成情況進行評分，定性考核主要根據(jù)成本利潤管理工作的組織實施、制度執(zhí)行、問題整改等情況進行評價。3.考核周期：成本利潤管理考核周期為年度，每年末對各部門及所屬子公司進行考核評價。4.考核結(jié)果應(yīng)用：將考核結(jié)果與各部門及所屬子公司的績效獎金、薪酬調(diào)整、職務(wù)晉升