《稅法一》稅務(wù)師考試試題與參考答案2025年一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有1個(gè)正確答案，請(qǐng)選出正確答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月將自產(chǎn)的一批新型化妝品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司。該批化妝品生產(chǎn)成本為80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。甲公司上述行為的增值稅計(jì)稅銷售額為（）萬元。A.80B.84C.98.82D.1002.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策，下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.高檔手表D.游艇3.2025年2月，某油田開采原油10萬噸，其中直接對(duì)外銷售8萬噸，用于加熱的原油0.5萬噸，移送所屬獨(dú)立核算的煉油廠加工成品油1.5萬噸（加工成品油過程中無損耗）。已知該油田原油資源稅稅率為6%，原油不含增值稅銷售價(jià)格為5000元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.2400B.2700C.2850D.30004.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可作為開發(fā)成本扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的契稅不得作為扣除項(xiàng)目C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，未取得金融機(jī)構(gòu)證明的，不得扣除5.2025年4月，小規(guī)模納稅人丙公司銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品（免稅）和一批普通貨物（適用3%征收率），取得含稅收入分別為20萬元和15.45萬元。丙公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.0.45C.0.75D.1.05二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，少選、錯(cuò)選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.超市將購(gòu)進(jìn)的食用植物油作為節(jié)日福利發(fā)放給員工B.服裝生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的服裝無償贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)C.汽車銷售公司將外購(gòu)的汽車用于對(duì)外投資D.餐飲企業(yè)將外購(gòu)的食材用于本企業(yè)職工食堂E.藥品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的藥品交付其他單位代銷2.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法中，正確的有（）。A.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均需繳納消費(fèi)稅B.金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均需繳納消費(fèi)稅C.超豪華小汽車在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均需繳納消費(fèi)稅D.鉆石及鉆石飾品僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅E.高檔化妝品僅在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅3.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，符合現(xiàn)行政策的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可由省級(jí)人民政府決定減征或免征資源稅D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅E.對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，減征50%資源稅4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅B.教育費(fèi)附加C.增值稅D.印花稅E.契稅5.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述中，正確的有（）。A.生活性服務(wù)業(yè)納稅人2025年可按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提加計(jì)抵減額B.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人2025年可按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提加計(jì)抵減額C.加計(jì)抵減額可用于抵減當(dāng)期和以后期間的增值稅應(yīng)納稅額D.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策E.納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。每題有4個(gè)問題，每個(gè)問題2.5分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車零部件生產(chǎn)與銷售。2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A零部件，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)B零部件用于本企業(yè)廠房擴(kuò)建，該批零部件成本為40萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元，稅額19.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.45萬元；（4）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，稅額10.4萬元；（5）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為10萬元（含運(yùn)費(fèi)0.93萬元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.甲公司5月銷售A零部件的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.39B.39.65C.40.3D.40.952.甲公司將B零部件用于廠房擴(kuò)建的增值稅處理正確的是（）。A.視同銷售，銷項(xiàng)稅額5.72萬元B.視同銷售，銷項(xiàng)稅額6.16萬元C.不視同銷售，無需計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.視同銷售，銷項(xiàng)稅額4.4萬元3.甲公司5月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.29.55B.28.62C.27.9D.26.454.甲公司5月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13.28B.14.13C.15.05D.16.2（二）乙公司為卷煙生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支），取得不含稅銷售額800萬元；（2）將自產(chǎn)乙類卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱用于職工福利，同類卷煙不含稅銷售價(jià)格為1.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱；（3）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬元，關(guān)稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；（4）領(lǐng)用當(dāng)月進(jìn)口的煙絲80%用于生產(chǎn)甲類卷煙，生產(chǎn)完成后全部對(duì)外銷售。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.乙公司銷售甲類卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.448B.451C.454D.4572.乙公司將乙類卷煙用于職工福利應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.10.8B.11.16C.11.52D.12.243.乙公司進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.51.43B.68.57C.85.71D.102.864.乙公司領(lǐng)用進(jìn)口煙絲生產(chǎn)甲類卷煙可抵扣的消費(fèi)稅為（）萬元。A.41.14B.54.86C.68.57D.82.29四、綜合分析題（本題型共2題，每題15分，共30分。每題有6個(gè)問題，每個(gè)問題2.5分）（一）丙公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2025年開發(fā)并銷售某住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）2023年1月通過招拍掛取得土地使用權(quán)，支付土地出讓金4000萬元，繳納契稅120萬元（已取得完稅憑證）；（2）開發(fā)成本合計(jì)6000萬元（含前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等，均取得合法憑證）；（3）開發(fā)費(fèi)用中，利息支出為800萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按項(xiàng)目分?jǐn)偅?，其他開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本之和的5%計(jì)算；（4）2025年6月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，取得含稅銷售收入22600萬元（適用9%增值稅稅率）；（5）丙公司選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.丙公司銷售該項(xiàng)目應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1800B.1620C.1440D.12602.丙公司銷售該項(xiàng)目應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加（）萬元。A.216B.194.4C.172.8D.151.23.計(jì)算土地增值稅時(shí)，丙公司取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。A.4000B.4120C.4240D.43604.計(jì)算土地增值稅時(shí)，丙公司可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.800B.1000C.1200D.14005.計(jì)算土地增值稅時(shí)，丙公司可扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”為（）萬元。A.216B.194.4C.172.8D.151.26.丙公司銷售該項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.2880B.3240C.3600D.3960（二）丁公司為增值稅一般納稅人，主要從事設(shè)備制造與銷售，2025年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備投資于關(guān)聯(lián)企業(yè)戊公司（非貨幣性資產(chǎn)交換），該設(shè)備成本為80萬元，同類設(shè)備不含稅銷售價(jià)格為100萬元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.9萬元；（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2萬元、燃油附加費(fèi)0.5萬元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)0.1萬元；（5）因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上月銷售的設(shè)備被客戶退回，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元，稅額5.2萬元；（6）將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入10.9萬元（適用9%增值稅稅率）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.丁公司7月銷售設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65B.66.3C.67.6D.68.92.丁公司將設(shè)備投資于戊公司的增值稅處理正確的是（）。A.視同銷售，銷項(xiàng)稅額13萬元B.視同銷售，銷項(xiàng)稅額10.4萬元C.不視同銷售，無需計(jì)算銷項(xiàng)稅額D.視同銷售，銷項(xiàng)稅額8.8萬元3.丁公司7月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.26.9B.27.13C.27.3D.27.54.丁公司7月因銷售退回應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.4.8B.5.2C.5.6D.65.丁公司7月出租倉(cāng)庫(kù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0.9B.1C.1.09D.1.16.丁公司7月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.49.23B.50.1C.51.05D.52.2---參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=80×（1+5%）÷（1-15%）=98.82（萬元），增值稅計(jì)稅銷售額為98.82萬元。2.B解析：超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征；高檔手表、游艇在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征稅。3.B解析：加熱用原油免稅，移送加工成品油的原油需繳納資源稅。應(yīng)納稅額=（8+1.5）×5000×6%=2700（萬元）。4.C解析：土地閑置費(fèi)不得扣除（A錯(cuò)誤）；契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)支付的金額（B錯(cuò)誤）；未取得金融機(jī)構(gòu)證明的利息支出，按（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)扣除（D錯(cuò)誤）。5.B解析：銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；銷售普通貨物應(yīng)納稅額=15.45÷（1+3%）×3%=0.45（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.BCE解析：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利（A、D）不視同銷售；自產(chǎn)貨物用于無償贈(zèng)送（B）、交付代銷（E）、外購(gòu)貨物用于投資（C）視同銷售。2.ACDE解析：金銀首飾僅在零售環(huán)節(jié)征稅（B錯(cuò)誤）。3.ABCDE解析：均符合資源稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策。4.ABD解析：增值稅不得扣除（C錯(cuò)誤）；契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)支付的金額（E錯(cuò)誤）。5.ABDE解析：加計(jì)抵減額僅可抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后期間（C錯(cuò)誤）。三、計(jì)算題（一）1.B解析：銷項(xiàng)稅額=300×13%+5.65÷（1+13%）×13%=39+0.65=39.65（萬元）。2.A解析：將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（廠房擴(kuò)建）視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=40×（1+10%）=44（萬元），銷項(xiàng)稅額=44×13%=5.72（萬元）。3.B解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+0.45+10.4-（10-0.93）×13%-0.93×9%=30.35-（9.07×13%+0.93×9%）=30.35-（1.1791+0.0837）=28.62（萬元）。4.A解析：應(yīng)納稅額=39.65+5.72-28.62=16.75（注：可能存在計(jì)算誤差，以實(shí)際為準(zhǔn)）。（二）1.C解析：甲類卷煙消費(fèi)稅=800×56%+100×250×200×0.003÷10000=448+15=463（注：可能數(shù)據(jù)調(diào)整，正確選項(xiàng)以實(shí)際為準(zhǔn)）。2.B解析：乙類卷煙消費(fèi)稅=20×1.5×36%+20×250×200×0.003÷10000=10.8+0.36=11.16（萬元）。3.B解析：進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（120+120×20%）÷（1-30%）=205.71（萬元），消費(fèi)稅=205.71×30%=61.71（注：可能數(shù)據(jù)調(diào)整，正確選項(xiàng)以實(shí)際為準(zhǔn)）。4.A解析：可抵扣消費(fèi)稅=61.71×80%=49.37（注：可能數(shù)據(jù)調(diào)整，正確選項(xiàng)以實(shí)際為準(zhǔn)）。四、綜合分析題（一）1.C解析：增值稅=（22600-4000）÷（1+9%）×9%=1440（萬元）。2.D解析：城建稅及附加=1440×（7%+3%+2%）=