提高契稅管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)契稅的征收管理。凡在本地區(qū)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，均為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。（三）基本原則1.依法征收原則。嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的征收范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)等進(jìn)行契稅征收，確保稅收政策的準(zhǔn)確執(zhí)行。2.規(guī)范管理原則。建立健全契稅征收管理制度，規(guī)范征收流程，加強(qiáng)對(duì)征收環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，提高征收管理水平。3.優(yōu)質(zhì)服務(wù)原則。樹立以納稅人為中心的服務(wù)理念，為納稅人提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益。4.信息共享原則。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息溝通與共享，建立健全契稅征收信息管理系統(tǒng)，提高信息采集、分析和利用效率，為契稅征收管理提供有力支持。二、征收管理（一）納稅申報(bào)1.納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證后的一定期限內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。2.納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并提交下列資料：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證；納稅人身份證明；契稅完稅憑證；其他有關(guān)資料。3.契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：申報(bào)資料是否齊全、真實(shí)、有效；計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確；適用稅率是否正確；應(yīng)納稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。（二）稅款征收1.契稅征收機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的納稅申報(bào)情況，按照規(guī)定的稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，并向納稅人開具契稅完稅憑證。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照契稅完稅憑證上注明的稅額、期限等規(guī)定繳納稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.契稅征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，委托有關(guān)單位代征契稅。代征單位應(yīng)當(dāng)按照代征協(xié)議的規(guī)定，依法征收契稅，并及時(shí)解繳稅款。代征單位不得擅自擴(kuò)大或者縮小代征范圍，不得擅自提高或者降低代征稅率。（三）減免稅管理1.契稅減免稅實(shí)行備案管理制度。符合契稅減免稅條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理納稅申報(bào)前，向契稅征收機(jī)關(guān)提出減免稅備案申請(qǐng)，并提交下列資料：減免稅申請(qǐng)報(bào)告；土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證；納稅人身份證明；其他有關(guān)資料。2.契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的減免稅備案申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：申請(qǐng)減免稅的理由是否充分；減免稅依據(jù)是否符合規(guī)定；申請(qǐng)減免稅的范圍、期限等是否符合規(guī)定。3.經(jīng)審核符合減免稅條件的，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案，并按照規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。經(jīng)審核不符合減免稅條件的，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知納稅人，并說明理由。（四）征收管理信息化1.建立健全契稅征收管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)契稅征收管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。通過信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)、稅款征收、減免稅管理、票證管理、統(tǒng)計(jì)分析等功能的自動(dòng)化處理，提高征收管理效率和質(zhì)量。2.加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息共享與交換。與國土、房產(chǎn)、財(cái)政等部門建立信息共享機(jī)制，及時(shí)獲取土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等相關(guān)信息，為契稅征收管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。3.利用信息化手段加強(qiáng)對(duì)契稅征收管理的監(jiān)督檢查。通過信息系統(tǒng)對(duì)征收數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正征收過程中的問題，確保征收管理工作規(guī)范有序進(jìn)行。三、計(jì)稅依據(jù)與稅率（一）計(jì)稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（二）稅率契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。四、納稅評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）納稅評(píng)估1.建立契稅納稅評(píng)估制度，定期對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括：納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；計(jì)稅依據(jù)的合理性；應(yīng)納稅額的計(jì)算準(zhǔn)確性；減免稅政策的執(zhí)行情況。2.通過納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳、漏繳稅款等問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行補(bǔ)繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。3.納稅評(píng)估可以采用指標(biāo)分析、模型分析、數(shù)據(jù)比對(duì)等方法進(jìn)行。同時(shí)，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)特點(diǎn)等因素，綜合評(píng)估納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立契稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)契稅征收管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和處置。通過風(fēng)險(xiǎn)分析，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)對(duì)契稅征收管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控。在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)資料的審核，防范虛假申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在稅款征收環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，防范征收漏洞風(fēng)險(xiǎn)；在減免稅管理環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)減免稅備案的審核，防范減免稅濫用風(fēng)險(xiǎn)。3.利用信息化手段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過契稅征收管理信息系統(tǒng)，對(duì)納稅人的納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測和預(yù)警。五、部門協(xié)作與信息共享（一）部門協(xié)作1.加強(qiáng)與國土、房產(chǎn)、財(cái)政等部門的協(xié)作配合。建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)交流土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等相關(guān)信息，共同做好契稅征收管理工作。2.國土部門在辦理土地權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅憑證或者減免稅證明。對(duì)未按照規(guī)定繳納契稅的，不予辦理土地權(quán)屬登記手續(xù)。3.房產(chǎn)部門在辦理房屋權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅憑證或者減免稅證明。對(duì)未按照規(guī)定繳納契稅的，不予辦理房屋權(quán)屬登記手續(xù)。4.財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)契稅征收管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，保障契稅征收工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，做好契稅收入的管理和核算工作，確保契稅收入及時(shí)足額入庫。（二）信息共享1.建立契稅征收管理信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國土、房產(chǎn)、財(cái)政等部門之間的信息實(shí)時(shí)共享。通過信息共享平臺(tái)，各部門可以及時(shí)獲取土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等相關(guān)信息，為契稅征收管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。2.信息共享的內(nèi)容包括：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同信息、納稅人信息、契稅完稅信息、減免稅信息等。各部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)將相關(guān)信息錄入信息共享平臺(tái)。3.加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理和維護(hù)。建立健全信息共享平臺(tái)管理制度，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保信息共享平臺(tái)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)信息的保密管理，防止信息泄露。六、檔案管理（一）檔案分類契稅征收管理檔案分為征管類檔案和業(yè)務(wù)類檔案。征管類檔案包括納稅申報(bào)資料、稅款征收憑證、減免稅備案資料等；業(yè)務(wù)類檔案包括土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、評(píng)估報(bào)告、稅務(wù)處理決定書等。（二）檔案整理1.對(duì)契稅征收管理檔案進(jìn)行分類整理，按照年度、類別、順序等進(jìn)行編號(hào)，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.檔案資料應(yīng)當(dāng)齊全、完整、真實(shí)、有效。對(duì)不符合要求的檔案資料，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充或者更正。3.檔案整理過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)檔案資料進(jìn)行數(shù)字化處理，建立電子檔案數(shù)據(jù)庫，方便檔案的查詢和利用。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的檔案保管場所，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保檔案資料的安全保管。2.檔案保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，征管類檔案保管期限為10年，業(yè)務(wù)類檔案保管期限為永久。3.定期對(duì)檔案資料進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保檔案資料的賬實(shí)相符。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。（四）檔案查閱1.建立檔案查閱制度，明確檔案查閱的范圍、程序和要求。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自查閱、復(fù)制檔案資料。2.因工作需要查閱檔案資料的，應(yīng)當(dāng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)批準(zhǔn)后，在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行查閱。查閱人員不得在檔案資料上涂改、標(biāo)記、抽換、損壞等。3.查閱檔案資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守保密制度，不得泄露檔案資料中的機(jī)密信息。七、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.建立健全契稅征收管理監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)對(duì)契稅征收管理工作的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：稅收政策的執(zhí)行情況；征收管理流程的規(guī)范情況；納稅評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理情況；部門協(xié)作與信息共享情況；檔案管理情況。2.定期對(duì)契稅征收機(jī)關(guān)的征收管理工作進(jìn)行檢查。檢查方式可以采取自查、互查、重點(diǎn)檢查等多種形式。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)整改通知書，責(zé)令限期整改。3.加強(qiáng)對(duì)契稅征收管理工作的社會(huì)監(jiān)督。通過設(shè)立舉報(bào)電話、舉報(bào)郵箱等方式，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督舉報(bào)。對(duì)舉報(bào)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并依法進(jìn)行處理。（二）責(zé)任追究1.對(duì)違反本辦法規(guī)定的單位和個(gè)人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。2.契稅征收機(jī)關(guān)及其工作人員在征收管理工作中，存在下列行為之一的，依法給予行政處分；