上饒市納稅信用管理的困境與突破：基于區(qū)域經(jīng)濟(jì)視角的深度剖析一、引言1.1研究背景與意義在當(dāng)今社會(huì)，信用已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行的重要基石，納稅信用作為社會(huì)信用體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分，在稅收征管工作中占據(jù)著舉足輕重的地位。上饒市作為江西省的重要城市，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，納稅主體數(shù)量眾多且類(lèi)型豐富。加強(qiáng)納稅信用管理，對(duì)于上饒市規(guī)范稅收秩序、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展意義深遠(yuǎn)。納稅信用管理有助于增強(qiáng)稅收征管的效率與精準(zhǔn)度。通過(guò)對(duì)納稅人納稅信用的評(píng)估和分級(jí)，稅務(wù)部門(mén)能夠依據(jù)信用等級(jí)實(shí)施差異化管理，對(duì)信用良好的納稅人給予更多辦稅便利，減少不必要的檢查頻次，使其能夠?qū)⒏嗑ν度氲缴a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中；而對(duì)于信用不佳的納稅人，則加大監(jiān)管力度，進(jìn)行重點(diǎn)審查，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。例如，上饒經(jīng)開(kāi)區(qū)地稅局對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行信用A、B、C、D級(jí)評(píng)定管理，“內(nèi)部”嚴(yán)格采集納稅人信息資料，“外部”與國(guó)稅部門(mén)交流共享信用信息，完善納稅人信用檔案，再將信用級(jí)別劃定與稅收服務(wù)、管理掛鉤，對(duì)守信和失信納稅人采取不同措施，顯著提升了征管效率。良好的納稅信用管理能夠營(yíng)造公平公正的稅收營(yíng)商環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，公平競(jìng)爭(zhēng)是企業(yè)發(fā)展的重要前提，納稅信用管理能夠有效遏制偷逃稅等失信行為，確保所有納稅人在公平的稅收環(huán)境下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。誠(chéng)信納稅的企業(yè)不會(huì)因他人的失信行為而處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，這有利于激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，促進(jìn)市場(chǎng)的健康有序發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)主體對(duì)上饒市投資和發(fā)展的信心。納稅信用在社會(huì)信用體系中發(fā)揮著重要的示范和引領(lǐng)作用。納稅信用狀況不僅反映了企業(yè)的納稅遵從度，還在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的整體信用水平和社會(huì)責(zé)任意識(shí)。加強(qiáng)上饒市納稅信用管理，推動(dòng)納稅信用信息與其他領(lǐng)域信用信息的共享與融合，能夠帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)信用意識(shí)的提升，促進(jìn)社會(huì)信用體系的完善，為構(gòu)建誠(chéng)信社會(huì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。如上饒市稅務(wù)局開(kāi)展“誠(chéng)信宣傳周”活動(dòng)，通過(guò)多渠道宣傳納稅信用知識(shí)，引導(dǎo)納稅人樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅意識(shí)，助力“信用上饒”建設(shè)。從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，納稅信用管理對(duì)上饒市經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接且重要的影響。一方面，良好的納稅信用能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得更多的發(fā)展機(jī)遇。納稅信用等級(jí)高的企業(yè)在融資、招投標(biāo)、政府扶持等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)，更容易獲得銀行貸款、參與政府項(xiàng)目招標(biāo)，從而獲得更多的資金支持和業(yè)務(wù)拓展機(jī)會(huì)，有助于企業(yè)做大做強(qiáng)，推動(dòng)上饒市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。例如，經(jīng)開(kāi)區(qū)地稅局?jǐn)y手國(guó)稅、建行開(kāi)發(fā)區(qū)支行啟動(dòng)誠(chéng)信納稅人“稅易貸”信用貸款服務(wù)，將小微企業(yè)納稅情況與融資發(fā)展掛鉤，為守信小微企業(yè)提供無(wú)抵押信用貸款，緩解了企業(yè)融資難題。另一方面，納稅信用管理有助于吸引外部投資。一個(gè)地區(qū)良好的納稅信用環(huán)境是其投資環(huán)境的重要體現(xiàn)，能夠吸引更多的優(yōu)質(zhì)企業(yè)入駐上饒市，為當(dāng)?shù)貛?lái)新的資金、技術(shù)和人才，進(jìn)一步推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀在國(guó)外，納稅信用管理相關(guān)研究起步較早，已形成相對(duì)成熟的理論與實(shí)踐體系。美國(guó)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的國(guó)家，其納稅信用管理依托完善的信用法律體系和高度市場(chǎng)化的信用服務(wù)機(jī)構(gòu)。美國(guó)擁有150年的征信歷史，在20世紀(jì)40年代末，美國(guó)50％的新車(chē)購(gòu)買(mǎi)、54％的舊車(chē)轉(zhuǎn)讓、46％的商品銷(xiāo)售就已經(jīng)建立在信用交易的基礎(chǔ)上。其信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)通過(guò)廣泛收集納稅人的各類(lèi)信息，運(yùn)用復(fù)雜的信用評(píng)分模型，對(duì)納稅人的信用狀況進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估。這些信用評(píng)分結(jié)果在金融、商業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，納稅人的納稅信用狀況直接影響其在市場(chǎng)中的交易成本和融資難度。例如，信用良好的納稅人在申請(qǐng)貸款時(shí)，能享受更優(yōu)惠的利率和更寬松的貸款條件；而信用不佳的納稅人則可能面臨高額的貸款利率甚至貸款申請(qǐng)被拒。歐洲國(guó)家的納稅信用管理呈現(xiàn)多元化模式，政府在納稅信用管理中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)注重與社會(huì)信用體系的融合。以德國(guó)為例，德國(guó)建立了完善的個(gè)人和企業(yè)信用信息系統(tǒng)，稅務(wù)部門(mén)與其他政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)了較為順暢的信息共享。在納稅信用評(píng)價(jià)方面，綜合考慮納稅人的納稅申報(bào)準(zhǔn)確性、稅款繳納及時(shí)性、財(cái)務(wù)狀況等多方面因素，對(duì)納稅人進(jìn)行全面評(píng)估。并且，歐洲國(guó)家普遍重視對(duì)納稅人的信用教育，通過(guò)宣傳和培訓(xùn)，提高納稅人的納稅信用意識(shí)，促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵守稅收法規(guī)。國(guó)內(nèi)對(duì)于納稅信用管理的研究隨著我國(guó)稅收征管體制改革的推進(jìn)不斷深入。周宇在《社會(huì)征信體系建設(shè)的國(guó)內(nèi)外比較——以現(xiàn)階段納稅信用管理為例》中指出，我國(guó)納稅信用管理經(jīng)歷了從初步探索到逐步完善的過(guò)程。早期主要側(cè)重于對(duì)納稅人納稅行為的簡(jiǎn)單記錄和評(píng)價(jià)，隨著社會(huì)信用體系建設(shè)的加快，納稅信用管理的重要性日益凸顯。2014年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，標(biāo)志著我國(guó)納稅信用管理進(jìn)入了一個(gè)新的階段。這兩個(gè)辦法構(gòu)建了較為完善的納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方式，實(shí)現(xiàn)了納稅信用信息的廣泛采集和科學(xué)評(píng)價(jià)，推進(jìn)了納稅信用的分級(jí)分類(lèi)管理。在納稅信用管理的具體實(shí)踐方面，國(guó)內(nèi)學(xué)者也進(jìn)行了大量研究。部分學(xué)者關(guān)注納稅信用信息共享問(wèn)題，認(rèn)為目前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間仍存在“信息孤島”現(xiàn)象，制約了納稅信用管理的效能發(fā)揮，需要進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)間的信息共享與協(xié)同合作。如在一些地方，雖然搭建了政務(wù)信用信息平臺(tái)，但稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、住房、法院、電力等部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享仍存在障礙，影響了對(duì)納稅人信用狀況的全面評(píng)估。還有學(xué)者研究納稅信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和合理性，指出當(dāng)前評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在某些方面還不夠完善，如對(duì)納稅人的信用歷史、經(jīng)營(yíng)管理水平、資產(chǎn)負(fù)債情況等考量不夠充分，需要進(jìn)一步優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，以提高納稅信用評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和公正性。例如，現(xiàn)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可能對(duì)一些新興行業(yè)或初創(chuàng)企業(yè)不夠友好，因?yàn)檫@些企業(yè)在發(fā)展初期可能財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠穩(wěn)定，但納稅遵從度較高，卻可能因現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性而無(wú)法獲得較高的信用評(píng)級(jí)。在納稅信用管理對(duì)企業(yè)行為的影響研究方面，國(guó)內(nèi)也取得了一定成果。理論研究揭示了納稅信用管理通過(guò)降低交易成本、緩解信息不對(duì)稱(chēng)等機(jī)制，對(duì)企業(yè)的納稅遵從、融資約束、市場(chǎng)價(jià)值等方面產(chǎn)生影響。在實(shí)踐中，納稅信用評(píng)級(jí)高的企業(yè)在稅收優(yōu)惠、融資便利等方面確實(shí)具有明顯優(yōu)勢(shì)，能夠促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展；而納稅信用評(píng)級(jí)低的企業(yè)則會(huì)面臨更多的限制和監(jiān)管，促使其改進(jìn)納稅行為。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行合作開(kāi)展的“銀稅互動(dòng)”項(xiàng)目，使納稅信用良好的企業(yè)更容易獲得銀行貸款，緩解了企業(yè)的融資難題，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展。國(guó)內(nèi)外納稅信用管理的研究在理論和實(shí)踐方面都取得了豐富的成果。國(guó)外的研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)提供了有益的借鑒，國(guó)內(nèi)的研究則緊密結(jié)合我國(guó)國(guó)情和稅收征管實(shí)際，針對(duì)存在的問(wèn)題提出了一系列改進(jìn)措施和建議。然而，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管環(huán)境的變化，納稅信用管理仍面臨諸多新的挑戰(zhàn)和問(wèn)題，需要進(jìn)一步深入研究和探索。1.3研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)本文綜合運(yùn)用多種研究方法，力求全面、深入地剖析上饒市納稅信用管理問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)策略。案例分析法是本文的重要研究方法之一。通過(guò)深入研究上饒市的納稅信用管理實(shí)踐，詳細(xì)剖析具體案例，如上饒經(jīng)開(kāi)區(qū)地稅局對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行信用A、B、C、D級(jí)評(píng)定管理，以及上饒市稅務(wù)局開(kāi)展“誠(chéng)信宣傳周”活動(dòng)等案例，從實(shí)際操作層面揭示納稅信用管理的現(xiàn)狀、成效與問(wèn)題，為研究提供了豐富且真實(shí)的素材，增強(qiáng)了研究結(jié)論的可靠性和針對(duì)性。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)法在本文研究中也發(fā)揮了關(guān)鍵作用。收集上饒市納稅信用管理相關(guān)數(shù)據(jù)，如納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果數(shù)據(jù)、“銀稅互動(dòng)”貸款數(shù)據(jù)等，并運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析方法進(jìn)行處理和分析。通過(guò)數(shù)據(jù)直觀呈現(xiàn)納稅信用管理的各項(xiàng)指標(biāo)和發(fā)展趨勢(shì)，使研究更具科學(xué)性和說(shuō)服力，能夠準(zhǔn)確把握納稅信用管理中存在的問(wèn)題及程度。文獻(xiàn)研究法為本文奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。廣泛查閱國(guó)內(nèi)外關(guān)于納稅信用管理的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、政策文件等資料，梳理和總結(jié)前人的研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，了解納稅信用管理的理論發(fā)展脈絡(luò)和國(guó)內(nèi)外實(shí)踐動(dòng)態(tài)，為本文研究提供了理論支撐和研究思路借鑒，避免了研究的盲目性和重復(fù)性。在研究視角上，本文選取上饒市作為研究對(duì)象，聚焦于區(qū)域?qū)用娴募{稅信用管理研究。上饒市具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅收征管特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行深入研究，既能夠豐富區(qū)域納稅信用管理的研究案例，又有助于揭示不同地區(qū)納稅信用管理的共性與特性，為其他地區(qū)提供有益的參考和借鑒。這種基于特定區(qū)域的研究視角，使研究更具針對(duì)性和實(shí)用性，區(qū)別于以往宏觀層面或單一行業(yè)的研究。在研究?jī)?nèi)容上，本文不僅對(duì)上饒市納稅信用管理的現(xiàn)狀進(jìn)行全面梳理，分析存在的問(wèn)題，還深入探討了納稅信用管理對(duì)上饒市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多方面影響，如對(duì)稅收征管效率、營(yíng)商環(huán)境、社會(huì)信用體系建設(shè)等方面的影響，并結(jié)合上饒市的實(shí)際情況，提出具有可操作性的改進(jìn)建議和創(chuàng)新路徑。這種全面且深入的研究?jī)?nèi)容，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，突出了研究的應(yīng)用價(jià)值和實(shí)踐指導(dǎo)意義，是對(duì)現(xiàn)有納稅信用管理研究?jī)?nèi)容的進(jìn)一步拓展和深化。二、納稅信用管理相關(guān)理論概述2.1納稅信用管理的概念納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)，旨在促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。這一定義明確了納稅信用管理的實(shí)施主體為稅務(wù)機(jī)關(guān)，管理對(duì)象是納稅人的納稅信用信息，涵蓋了從信息采集到最終應(yīng)用的一系列流程。從內(nèi)涵上看，納稅信用管理具有多維度的意義。它以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)則，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行全面考量和評(píng)價(jià)。這不僅包括納稅人是否按時(shí)、足額繳納稅款，還涉及納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、稅務(wù)登記信息的真實(shí)性、發(fā)票使用的合規(guī)性等多個(gè)方面。一個(gè)納稅信用良好的納稅人，應(yīng)當(dāng)是在整個(gè)稅收活動(dòng)過(guò)程中，始終嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)工作，如實(shí)提供相關(guān)信息，主動(dòng)履行納稅義務(wù)的主體。例如，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，能夠按照規(guī)定的時(shí)間和要求，準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)納稅數(shù)據(jù)，不隱瞞、不虛報(bào)；在稅款繳納方面，按時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，不存在拖欠稅款的情況；在發(fā)票使用上，嚴(yán)格遵守發(fā)票管理規(guī)定，不違規(guī)開(kāi)具、使用發(fā)票。納稅信用管理的外延則體現(xiàn)在其與社會(huì)信用體系的緊密聯(lián)系以及對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣泛影響。作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，納稅信用狀況反映了納稅人的誠(chéng)信程度，是企業(yè)和個(gè)人信用的重要體現(xiàn)。納稅信用信息與其他領(lǐng)域的信用信息相互關(guān)聯(lián)、相互影響。稅務(wù)部門(mén)與金融機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展的“銀稅互動(dòng)”項(xiàng)目，將納稅信用轉(zhuǎn)化為企業(yè)的融資資本。納稅信用等級(jí)高的企業(yè)更容易獲得銀行貸款，享受更優(yōu)惠的貸款利率和貸款條件，這直接影響了企業(yè)的融資活動(dòng)和資金運(yùn)作。納稅信用管理還對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序、企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出等方面產(chǎn)生作用。在招投標(biāo)活動(dòng)中，一些項(xiàng)目要求參與企業(yè)具備良好的納稅信用記錄，納稅信用不佳的企業(yè)可能因此失去參與投標(biāo)的資格，從而影響企業(yè)的市場(chǎng)拓展和業(yè)務(wù)發(fā)展。在稅收管理中，納稅信用管理占據(jù)著核心地位，發(fā)揮著不可替代的作用。納稅信用管理是實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的重要手段。通過(guò)對(duì)納稅人納稅信用的科學(xué)評(píng)價(jià)和分級(jí)分類(lèi)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠根據(jù)不同納稅人的信用狀況，采取差異化的征管措施。對(duì)于信用良好的納稅人，給予更多的辦稅便利，如簡(jiǎn)化辦稅流程、減少檢查頻次等，降低納稅人的辦稅成本，提高征管效率；對(duì)于信用不佳的納稅人，則加強(qiáng)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控，加大檢查力度，提高其違法成本，促使其遵守稅收法規(guī)。納稅信用管理有助于增強(qiáng)納稅人的稅法遵從意識(shí)。良好的納稅信用能夠?yàn)榧{稅人帶來(lái)諸多便利和實(shí)惠，如在“銀稅互動(dòng)”中獲得融資支持，在稅收優(yōu)惠政策享受上具有優(yōu)先權(quán)等；而不良的納稅信用則會(huì)使納稅人面臨諸多限制和懲戒，如限制高消費(fèi)、限制參與政府項(xiàng)目招投標(biāo)等。這種獎(jiǎng)懲機(jī)制能夠引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵守稅收法規(guī)，主動(dòng)提高納稅信用水平，從而促進(jìn)整體稅法遵從度的提升。納稅信用管理還能夠優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。公平、公正的納稅信用管理體系能夠營(yíng)造良好的稅收秩序，使誠(chéng)信納稅的企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，推動(dòng)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)和有序發(fā)展。2.2納稅信用管理的理論基礎(chǔ)信息不對(duì)稱(chēng)理論是納稅信用管理的重要理論基石之一。該理論指出，在市場(chǎng)交易中，買(mǎi)賣(mài)雙方所掌握的信息存在差異，這種信息不對(duì)稱(chēng)會(huì)對(duì)市場(chǎng)的有效運(yùn)行產(chǎn)生影響。在稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間同樣存在信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。納稅人對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)信息、收入來(lái)源等情況了如指掌，而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取這些信息則存在一定難度，且需要耗費(fèi)大量的時(shí)間、人力和物力成本。例如，一些企業(yè)可能會(huì)隱瞞部分收入、虛報(bào)成本費(fèi)用，以達(dá)到少繳稅款的目的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中難以全面、及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題。信息不對(duì)稱(chēng)可能引發(fā)納稅人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)行為。在納稅過(guò)程中，逆向選擇表現(xiàn)為一些納稅人為了追求自身利益最大化，利用信息優(yōu)勢(shì)，隱瞞真實(shí)的納稅信息，選擇不誠(chéng)信納稅。而道德風(fēng)險(xiǎn)則體現(xiàn)在納稅人在已經(jīng)達(dá)成納稅協(xié)議的情況下，可能會(huì)出于私利，違背誠(chéng)信原則，采取偷逃稅等行為。這些行為不僅會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的流失，還會(huì)破壞稅收公平原則，影響市場(chǎng)的正常競(jìng)爭(zhēng)秩序。為了應(yīng)對(duì)信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的問(wèn)題，納稅信用管理應(yīng)運(yùn)而生。通過(guò)建立納稅信用評(píng)價(jià)體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛收集納稅人的各類(lèi)納稅信息，包括納稅申報(bào)信息、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況等，并對(duì)這些信息進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從而對(duì)納稅人的信用狀況有更全面、準(zhǔn)確的了解。這有助于減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息差距，降低信息不對(duì)稱(chēng)程度。納稅信用管理中的獎(jiǎng)懲機(jī)制能夠?qū){稅人的行為產(chǎn)生約束和激勵(lì)作用。對(duì)于信用良好的納稅人，給予更多的辦稅便利和稅收優(yōu)惠，如簡(jiǎn)化辦稅流程、優(yōu)先辦理出口退稅等；對(duì)于信用不佳的納稅人，則采取嚴(yán)格的監(jiān)管措施和懲戒手段，如加強(qiáng)納稅檢查、限制發(fā)票領(lǐng)用等。這些措施能夠引導(dǎo)納稅人誠(chéng)信納稅，減少逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生，提高稅收征管的效率和質(zhì)量。稅收遵從理論為納稅信用管理提供了重要的理論指導(dǎo)。稅收遵從是指納稅人按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，自覺(jué)履行納稅義務(wù)的行為。納稅人的稅收遵從行為受到多種因素的影響，包括稅收觀念、稅收知識(shí)、稅收制度、稅收程序、稅收處罰等。例如，納稅人對(duì)稅收的認(rèn)知和理解程度會(huì)影響其納稅意愿，如果納稅人認(rèn)為稅收是合理的，并且了解納稅的重要性和意義，那么他們更有可能自覺(jué)遵守稅收法規(guī)；稅收制度的合理性和公平性也會(huì)對(duì)納稅人的遵從行為產(chǎn)生影響，如果稅收制度繁瑣、不合理，或者存在不公平現(xiàn)象，可能會(huì)導(dǎo)致納稅人產(chǎn)生抵觸情緒，降低稅收遵從度。西方學(xué)者將稅收遵從劃分為防衛(wèi)性、制度性、自我服務(wù)性、忠誠(chéng)性、社會(huì)性、代理性和懶惰性遵從等幾類(lèi)，將不遵從劃分為程序性、無(wú)知性、懶惰性、自私性、社會(huì)性、代理性和習(xí)慣性不遵從等幾類(lèi)。我國(guó)學(xué)者馬國(guó)強(qiáng)將稅收遵從歸結(jié)為防衛(wèi)性、制度性和忠誠(chéng)性遵從三種類(lèi)型，將不遵從劃分為自私性、無(wú)知性和情感性不遵從三種。納稅信用管理通過(guò)對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行評(píng)價(jià)和分類(lèi)，能夠識(shí)別出不同類(lèi)型的稅收遵從和不遵從行為，并采取相應(yīng)的管理措施。對(duì)于防衛(wèi)性遵從的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供更多的納稅輔導(dǎo)和服務(wù)，幫助他們更好地理解稅收政策和納稅程序；對(duì)于自私性不遵從的納稅人，則要加大監(jiān)管和處罰力度，提高其違法成本，促使其轉(zhuǎn)變行為。納稅信用管理中的信用評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制與稅收遵從理論密切相關(guān)。納稅信用等級(jí)是對(duì)納稅人稅收遵從程度的一種量化體現(xiàn)，信用等級(jí)高的納稅人通常具有較高的稅收遵從度。通過(guò)對(duì)納稅信用等級(jí)高的納稅人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人實(shí)施懲戒，能夠強(qiáng)化納稅人的稅收遵從意識(shí)，激勵(lì)納稅人積極主動(dòng)地遵守稅收法規(guī)，提高整體的稅收遵從水平。例如，在“銀稅互動(dòng)”項(xiàng)目中，納稅信用良好的企業(yè)更容易獲得銀行貸款，這為企業(yè)提供了實(shí)實(shí)在在的利益，促使企業(yè)更加注重保持良好的納稅信用，從而提高稅收遵從度。委托代理理論也在納稅信用管理中有著重要的應(yīng)用。在稅收征納關(guān)系中，政府作為委托人，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為代理人，負(fù)責(zé)征收稅款，而納稅人則是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。由于委托人和代理人的目標(biāo)函數(shù)并不完全一致，代理人可能會(huì)為了追求自身利益而偏離委托人的目標(biāo)，從而產(chǎn)生委托代理問(wèn)題。在稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在征管不力、執(zhí)法不公等問(wèn)題，影響稅收征管的效率和公正性；納稅人可能會(huì)出于自身利益考慮，采取偷逃稅等行為，損害國(guó)家利益。為了解決委托代理問(wèn)題，需要建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。納稅信用管理通過(guò)對(duì)納稅人的信用評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲，以及對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管績(jī)效的考核，能夠?qū)ξ腥撕痛砣说男袨楫a(chǎn)生約束和激勵(lì)作用。對(duì)納稅人而言，良好的納稅信用能夠帶來(lái)諸多好處，如在稅收優(yōu)惠、融資便利等方面具有優(yōu)勢(shì)，這激勵(lì)納稅人誠(chéng)信納稅，減少偷逃稅行為；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，征管績(jī)效與納稅信用管理效果掛鉤，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管水平，加強(qiáng)對(duì)納稅人的監(jiān)管，確保稅收法規(guī)的嚴(yán)格執(zhí)行。委托代理理論還強(qiáng)調(diào)信息的重要性。納稅信用管理通過(guò)信息的收集、共享和應(yīng)用，能夠加強(qiáng)委托人和代理人之間的信息溝通，減少信息不對(duì)稱(chēng)，提高稅收征管的透明度和效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門(mén)之間的信息共享，能夠獲取更多關(guān)于納稅人的信息，全面掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)和納稅情況，從而更好地實(shí)施納稅信用管理。博弈論在納稅信用管理中也具有重要的指導(dǎo)意義。稅收征納關(guān)系可以看作是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的一種博弈。在這個(gè)博弈中，納稅人有兩種策略選擇：誠(chéng)信納稅和不誠(chéng)信納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)也有兩種策略選擇：嚴(yán)格監(jiān)管和寬松監(jiān)管。雙方的策略選擇相互影響，并且受到多種因素的制約，如稅收制度、處罰力度、監(jiān)管成本等。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取嚴(yán)格監(jiān)管策略時(shí)，納稅人如果選擇不誠(chéng)信納稅，可能會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰，其預(yù)期收益會(huì)降低；而如果納稅人選擇誠(chéng)信納稅，則能夠避免處罰，并且可能獲得一定的獎(jiǎng)勵(lì)或便利。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取寬松監(jiān)管策略時(shí)，納稅人選擇不誠(chéng)信納稅的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，可能會(huì)有一定的收益，但這種行為會(huì)損害國(guó)家利益，破壞稅收秩序；而納稅人選擇誠(chéng)信納稅則能夠維護(hù)自身的信用，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。在實(shí)際的納稅信用管理中，需要通過(guò)合理設(shè)計(jì)稅收制度、加大處罰力度、提高監(jiān)管效率等方式，改變博弈雙方的收益矩陣，引導(dǎo)納稅人選擇誠(chéng)信納稅的策略。提高對(duì)偷逃稅行為的處罰力度，增加納稅人不誠(chéng)信納稅的成本，使其認(rèn)識(shí)到不誠(chéng)信納稅的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收益，從而促使納稅人主動(dòng)選擇誠(chéng)信納稅。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管能力建設(shè)，提高監(jiān)管效率，降低監(jiān)管成本，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更加有效地對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)管，也能夠?qū){稅人的行為產(chǎn)生約束作用。這些理論相互關(guān)聯(lián)、相互影響，共同為納稅信用管理提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。信息不對(duì)稱(chēng)理論揭示了納稅信用管理的必要性，稅收遵從理論明確了納稅信用管理的目標(biāo)和方向，委托代理理論強(qiáng)調(diào)了建立有效激勵(lì)約束機(jī)制的重要性，博弈論則為納稅信用管理策略的制定提供了分析方法。在實(shí)際的納稅信用管理工作中，需要綜合運(yùn)用這些理論，不斷完善納稅信用管理體系，提高納稅信用管理的水平，促進(jìn)稅收征管工作的順利開(kāi)展，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收公平和市場(chǎng)秩序。2.3納稅信用管理的重要性納稅信用管理對(duì)保障國(guó)家財(cái)政收入有著至關(guān)重要的作用。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，而納稅信用管理能夠通過(guò)提高納稅人的稅收遵從度，確保稅款的足額征收。在實(shí)際稅收征管中，部分納稅人可能出于各種原因存在偷逃稅等不誠(chéng)信納稅行為，這會(huì)導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的流失。通過(guò)建立完善的納稅信用管理體系，對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的記錄和評(píng)價(jià)，依據(jù)信用等級(jí)實(shí)施差異化管理，能夠有效遏制偷逃稅行為。對(duì)于信用良好的納稅人，給予一定的稅收優(yōu)惠和辦稅便利，激勵(lì)他們繼續(xù)保持誠(chéng)信納稅；對(duì)于信用不佳的納稅人，加大監(jiān)管力度，如增加納稅檢查頻次、限制發(fā)票領(lǐng)用等，提高其不誠(chéng)信納稅的成本，促使他們改正行為，依法納稅。這樣可以保障國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定和增長(zhǎng)，為國(guó)家履行各項(xiàng)職能提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。納稅信用管理在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。公平、公正的納稅信用管理體系是良好營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)該是公平的，而納稅信用管理能夠確保所有企業(yè)在稅收方面處于平等的地位，避免因個(gè)別企業(yè)的不誠(chéng)信納稅行為而破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序。納稅信用良好的企業(yè)能夠獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和支持，如在“銀稅互動(dòng)”中更容易獲得銀行貸款，在政府項(xiàng)目招投標(biāo)中更具優(yōu)勢(shì)等。這能夠激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，促使企業(yè)更加注重自身的信用建設(shè)，積極誠(chéng)信納稅，從而營(yíng)造一個(gè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)商環(huán)境，吸引更多的企業(yè)投資興業(yè)，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。納稅信用管理對(duì)促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)具有重要的引領(lǐng)和示范作用。納稅信用作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，其狀況直接反映了企業(yè)和個(gè)人的誠(chéng)信程度。納稅信用管理的實(shí)施，能夠引導(dǎo)納稅人樹(shù)立誠(chéng)信意識(shí)，將誠(chéng)信理念貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和個(gè)人的日常生活中。納稅信用信息與其他領(lǐng)域的信用信息共享，能夠形成全社會(huì)的信用聯(lián)動(dòng)機(jī)制。稅務(wù)部門(mén)與市場(chǎng)監(jiān)管、金融、司法等部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)信息共享，將納稅信用信息納入企業(yè)和個(gè)人的綜合信用評(píng)價(jià)體系中，使納稅信用不佳的企業(yè)和個(gè)人在其他領(lǐng)域也受到限制，如限制其市場(chǎng)準(zhǔn)入、融資貸款、高消費(fèi)等。這能夠增強(qiáng)全社會(huì)的信用意識(shí)，促進(jìn)社會(huì)信用體系的完善，營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信的社會(huì)氛圍。納稅信用管理對(duì)于保障國(guó)家財(cái)政收入、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)都具有不可替代的重要作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)下，加強(qiáng)納稅信用管理顯得尤為迫切和重要，需要政府、企業(yè)和社會(huì)各方共同努力，不斷完善納稅信用管理體系，提高納稅信用管理水平，充分發(fā)揮納稅信用管理的積極作用。三、上饒市納稅信用管理現(xiàn)狀3.1上饒市納稅信用管理的主要措施在信用評(píng)定環(huán)節(jié)，上饒市稅務(wù)局嚴(yán)格依照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用管理辦法（試行）》及相關(guān)規(guī)定，開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。評(píng)定周期為一個(gè)納稅年度，涵蓋了轄區(qū)內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人，包括企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)以及其他類(lèi)型納稅人。評(píng)定指標(biāo)全面且細(xì)致，主要包含納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。納稅人信用歷史信息囊括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評(píng)價(jià)的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。稅務(wù)內(nèi)部信息分為經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息，前者涉及涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；后者則是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。外部信息包含外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息，外部參考信息為評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評(píng)價(jià)的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，外部評(píng)價(jià)信息是從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。在評(píng)定過(guò)程中，采用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)兩種方式。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分、加分相結(jié)合的方式，滿(mǎn)分100分起評(píng)；若納稅人非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，則從90分起評(píng)。直接判級(jí)適用于存在嚴(yán)重失信行為的納稅人，如具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；兩年內(nèi)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的等情況。納稅信用級(jí)別分為A、B、C、D四級(jí)，A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿(mǎn)70分的；D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿(mǎn)40分或者直接判級(jí)確定的。通過(guò)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)定流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保納稅信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果的客觀公正，真實(shí)反映納稅人的納稅信用狀況。在信息采集方面，上饒市稅務(wù)局構(gòu)建了多維度、全方位的信息采集體系。內(nèi)部信息采集依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)功能強(qiáng)大，能夠全面、準(zhǔn)確地記錄納稅人的各類(lèi)涉稅信息，如納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅款繳納情況、發(fā)票開(kāi)具與領(lǐng)用信息等。稅務(wù)人員還會(huì)對(duì)納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行人工審核，確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于一些特殊情況或異常數(shù)據(jù)，會(huì)及時(shí)與納稅人溝通核實(shí)，要求納稅人提供相關(guān)證明材料，以保證采集信息的質(zhì)量。外部信息采集則通過(guò)多部門(mén)協(xié)作機(jī)制實(shí)現(xiàn)。上饒市稅務(wù)局積極與工商、質(zhì)檢、海關(guān)、金融等部門(mén)建立緊密的合作關(guān)系，搭建信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞與共享。與工商部門(mén)共享企業(yè)的注冊(cè)登記信息、股權(quán)變更信息等，及時(shí)掌握企業(yè)的基本情況和經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；與金融部門(mén)共享企業(yè)的信貸信息、資金流動(dòng)信息等，從金融角度評(píng)估企業(yè)的信用狀況。通過(guò)這些外部信息的采集，能夠更全面地了解納稅人的經(jīng)營(yíng)和信用情況，為納稅信用評(píng)價(jià)提供更豐富的數(shù)據(jù)支持，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀、準(zhǔn)確。在結(jié)果應(yīng)用階段，上饒市稅務(wù)局對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)施差異化管理和服務(wù)，充分發(fā)揮納稅信用的激勵(lì)和懲戒作用。對(duì)于A級(jí)納稅信用的納稅人，給予一系列的激勵(lì)措施。在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方面，一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，極大地方便了用票量大的企業(yè)，如弋陽(yáng)縣華潤(rùn)礦業(yè)貿(mào)易有限公司，解決了其因業(yè)務(wù)量過(guò)大可能出現(xiàn)的“發(fā)票荒”問(wèn)題，避免了資金回流困難；在辦稅服務(wù)上，提供綠色通道，優(yōu)先辦理各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，簡(jiǎn)化辦稅流程，減少辦稅時(shí)間和成本；在稅收優(yōu)惠政策享受上，給予優(yōu)先考慮和支持，使其能夠充分享受?chē)?guó)家政策紅利。在“銀稅互動(dòng)”項(xiàng)目中，A級(jí)納稅信用企業(yè)更容易獲得銀行貸款，且貸款額度更高、利率更優(yōu)惠。江西索普信實(shí)業(yè)有限公司憑借A級(jí)納稅信用獲得了一筆500萬(wàn)元的“財(cái)園信貸通”貸款，從申請(qǐng)到資金到賬只用了兩三天，而且不需要任何抵押，有效緩解了企業(yè)因疫情導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)難題。對(duì)于B級(jí)納稅信用的納稅人，在正常提供納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，適度給予一些便利措施，如增加發(fā)票領(lǐng)用量、在部分涉稅事項(xiàng)上簡(jiǎn)化手續(xù)等。對(duì)于C級(jí)納稅信用的納稅人，加強(qiáng)日常監(jiān)管，定期開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助其查找納稅信用方面存在的問(wèn)題，督促其改進(jìn)納稅行為，提高納稅信用等級(jí)。對(duì)于D級(jí)納稅信用的納稅人，則采取嚴(yán)格的懲戒措施。限制其發(fā)票領(lǐng)用，實(shí)行限量供應(yīng)，每次領(lǐng)用發(fā)票的數(shù)量和開(kāi)票限額都受到嚴(yán)格控制；加強(qiáng)納稅檢查，增加檢查頻次，對(duì)其涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面、深入的審查；在稅收優(yōu)惠政策方面，限制其享受相關(guān)政策；在“銀稅互動(dòng)”中，銀行會(huì)對(duì)D級(jí)納稅人提高貸款門(mén)檻，甚至拒絕貸款。將D級(jí)納稅人的失信信息向社會(huì)公布，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨諸多限制，如在招投標(biāo)活動(dòng)中，一些項(xiàng)目明確要求參與企業(yè)不能是D級(jí)納稅信用，從而促使納稅人重視納稅信用，自覺(jué)遵守稅收法規(guī)。3.2上饒市納稅信用管理的成效上饒市納稅信用管理工作取得了顯著成效，在提高稅法遵從度、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。從數(shù)據(jù)上看，上饒市納稅信用管理工作的推進(jìn)使得納稅人的稅法遵從度得到了有效提升。截至2020年三季度，上饒市A級(jí)納稅人達(dá)到1926戶(hù)，B級(jí)以上納稅人22274戶(hù)，占總參評(píng)戶(hù)數(shù)的32.7%。這一數(shù)據(jù)表明，越來(lái)越多的納稅人認(rèn)識(shí)到納稅信用的重要性，積極遵守稅收法規(guī)，主動(dòng)履行納稅義務(wù)，以獲取更好的納稅信用等級(jí)。納稅信用管理中的獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)納稅人的行為產(chǎn)生了明顯的引導(dǎo)作用。A級(jí)納稅信用企業(yè)在發(fā)票領(lǐng)用、辦稅服務(wù)、稅收優(yōu)惠政策享受等方面享有諸多便利和優(yōu)惠，這激勵(lì)了其他納稅人努力提高自身的納稅信用水平；而D級(jí)納稅信用企業(yè)面臨的嚴(yán)格懲戒措施，如限制發(fā)票領(lǐng)用、加強(qiáng)納稅檢查等，也促使納稅人避免出現(xiàn)失信行為，從而整體上提高了稅法遵從度。納稅信用管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用也十分顯著，突出表現(xiàn)在“銀稅互動(dòng)”項(xiàng)目上。通過(guò)稅務(wù)部門(mén)與銀行的合作，納稅信用成功轉(zhuǎn)化為企業(yè)的融資資本，為企業(yè)解決了融資難題。今年以來(lái)，上饒市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已累計(jì)向守信企業(yè)發(fā)放貸款1505筆，累計(jì)金額9.3億元。江西索普信實(shí)業(yè)有限公司便是其中的受益者，該公司從事半導(dǎo)體照明器件生產(chǎn)銷(xiāo)售，主營(yíng)出口業(yè)務(wù)，今年受疫情影響，資金問(wèn)題導(dǎo)致復(fù)工復(fù)產(chǎn)難度大。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)該公司2019年納稅信用等級(jí)為A級(jí)后，及時(shí)上門(mén)幫助企業(yè)申請(qǐng)“財(cái)園信貸通”貸款，公司順利獲得了一筆500萬(wàn)元的貸款，從申請(qǐng)到資金到賬只用了兩三天，而且不需要任何抵押。這筆資金及時(shí)緩解了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，助力企業(yè)順利復(fù)工復(fù)產(chǎn)。同樣，上饒市廣豐區(qū)文雅針織服飾有限公司在疫情期間庫(kù)存1000多萬(wàn)的襪子出不去，憑借良好的納稅信用獲得了一筆200萬(wàn)元的貸款，3天就到賬了。江西宏飛電源科技有限公司也因納稅信用良好，貸到了150萬(wàn)元資金，解了疫情期間資金鏈緊張的燃眉之急。這些案例充分說(shuō)明，納稅信用管理為企業(yè)提供了實(shí)實(shí)在在的支持，幫助企業(yè)在面臨困難時(shí)獲得資金支持，增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。納稅信用管理還在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境方面取得了成效。上饒市稅務(wù)局對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)施差異化管理和服務(wù)，為誠(chéng)信納稅的企業(yè)提供了更多的便利和支持，營(yíng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。A級(jí)納稅信用等級(jí)的納稅人一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，弋陽(yáng)縣華潤(rùn)礦業(yè)貿(mào)易有限公司用票量大，原來(lái)會(huì)因?yàn)楫?dāng)月業(yè)務(wù)量過(guò)大出現(xiàn)“發(fā)票荒”，資金回流出現(xiàn)困難，現(xiàn)在這些問(wèn)題都憑著良好的納稅信用得到了解決。上饒市天炬塑料有限公司地處工業(yè)園區(qū)，離市區(qū)較遠(yuǎn)，領(lǐng)一次發(fā)票來(lái)回需要1個(gè)多小時(shí)，現(xiàn)在有了A級(jí)企業(yè)納稅人一次性可領(lǐng)用3個(gè)月發(fā)票量的政策，三個(gè)月跑一次就夠了，大大方便了企業(yè)。這些便利措施降低了企業(yè)的辦稅成本，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，吸引了更多企業(yè)在當(dāng)?shù)赝顿Y興業(yè)，促進(jìn)了上饒市經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。3.3上饒市納稅信用管理的典型案例分析以江西索普信實(shí)業(yè)有限公司為例，該公司作為一家成立于2007年12月19日的有限責(zé)任公司，位于上饒市萬(wàn)年縣，主要從事半導(dǎo)體照明器件生產(chǎn)銷(xiāo)售，屬于以制造業(yè)為主的企業(yè)，年出口額達(dá)5000萬(wàn)美元。在2020年疫情期間，公司面臨著巨大的資金周轉(zhuǎn)難題，嚴(yán)重影響了復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)度。然而，憑借其良好的納稅信用，公司在納稅信用等級(jí)評(píng)定中被評(píng)為A級(jí)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)在了解到公司的困境后，主動(dòng)上門(mén)服務(wù)，幫助其申請(qǐng)“財(cái)園信貸通”貸款。由于A級(jí)納稅信用的優(yōu)勢(shì)，公司順利獲得了一筆500萬(wàn)元的貸款，從申請(qǐng)到資金到賬僅用了兩三天，且無(wú)需任何抵押。這筆及時(shí)到賬的資金如同“及時(shí)雨”，有效緩解了公司的資金壓力，助力公司順利復(fù)工復(fù)產(chǎn)。憑借A級(jí)納稅信用，該公司還被評(píng)為出口管理一類(lèi)企業(yè)，退稅辦理時(shí)間大幅縮短至5天，這極大地加快了資金回流速度，進(jìn)一步緩解了公司的資金周轉(zhuǎn)壓力。從業(yè)務(wù)開(kāi)展角度來(lái)看，納稅信用也為江西索普信實(shí)業(yè)有限公司帶來(lái)了諸多便利。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，良好的納稅信用成為了公司的一張“金字招牌”，提升了公司的商業(yè)信譽(yù)和形象。在與供應(yīng)商和客戶(hù)的合作中，納稅信用良好的公司更容易獲得對(duì)方的信任，從而在談判中占據(jù)更有利的地位，能夠爭(zhēng)取到更優(yōu)惠的合作條件，如更寬松的付款期限、更優(yōu)質(zhì)的供貨價(jià)格等。在參與招投標(biāo)項(xiàng)目時(shí)，納稅信用等級(jí)也是重要的考量因素之一，A級(jí)納稅信用使公司在招投標(biāo)中更具競(jìng)爭(zhēng)力，增加了中標(biāo)的機(jī)會(huì)，為公司拓展業(yè)務(wù)提供了有力支持。再以上饒市廣豐區(qū)文雅針織服飾有限公司為例，該公司同樣受益于良好的納稅信用。在2020年疫情期間，公司庫(kù)存了1000多萬(wàn)的襪子，由于市場(chǎng)需求下降，銷(xiāo)售渠道受阻，產(chǎn)品難以售出，公司面臨著嚴(yán)重的資金鏈緊張問(wèn)題。但因其納稅信用良好，成功獲得了一筆200萬(wàn)元的貸款，且3天內(nèi)資金就到賬了。這筆貸款及時(shí)補(bǔ)充了公司的流動(dòng)資金，使公司能夠維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免了因資金短缺而導(dǎo)致的停產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保障了公司的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。四、上饒市納稅信用管理存在的問(wèn)題4.1評(píng)定制度不完善當(dāng)前上饒市納稅信用評(píng)定條件存在一些限制有失嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。在評(píng)定過(guò)程中，部分規(guī)定可能無(wú)法全面、準(zhǔn)確地反映納稅人的真實(shí)納稅信用狀況。按照現(xiàn)行評(píng)定辦法，若納稅人在評(píng)定期內(nèi)存在稅務(wù)行政處罰記錄，即便其在其他方面一直保持良好的納稅遵從度，也不得認(rèn)定為A級(jí)。這就可能導(dǎo)致一些非主觀故意且情節(jié)輕微的違規(guī)行為，對(duì)納稅人的信用等級(jí)產(chǎn)生過(guò)度影響。比如某些企業(yè)因不可抗力因素導(dǎo)致發(fā)票逾期認(rèn)證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予了輕微的行政處罰，但這一偶然事件卻使其與A級(jí)納稅信用失之交臂。而一些企業(yè)在評(píng)定期內(nèi)恰好未接受稅務(wù)檢查，或者即便存在一些潛在問(wèn)題但未被發(fā)現(xiàn)并處罰，卻可能僥幸獲得較高的信用等級(jí)。這種評(píng)定條件限制所產(chǎn)生的結(jié)果，與納稅信用等級(jí)評(píng)定旨在準(zhǔn)確衡量納稅人納稅誠(chéng)信度的初衷存在偏差。評(píng)定分值設(shè)置也存在不合理之處?，F(xiàn)行納稅信用評(píng)定體系中，B、C兩個(gè)等級(jí)涵蓋的分值幅度過(guò)大。B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿(mǎn)90分，C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿(mǎn)70分。如此寬泛的分值區(qū)間，使得處于同一等級(jí)內(nèi)的納稅人納稅信用狀況可能存在較大差異。一個(gè)得分71分的納稅人和一個(gè)得分89分的納稅人同屬B級(jí)，但二者在納稅遵從度、財(cái)務(wù)管理規(guī)范性等方面可能有著明顯不同。同樣，41分的納稅人和69分的納稅人同屬C級(jí)，卻難以用同一標(biāo)準(zhǔn)去衡量他們的納稅信用水平。這種分值設(shè)置的不合理，降低了納稅信用等級(jí)的區(qū)分度，無(wú)法精準(zhǔn)地反映納稅人的實(shí)際納稅信用情況，也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同信用等級(jí)實(shí)施差異化管理和服務(wù)。4.2信息共享不充分上饒市稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間在信息共享方面存在明顯的障礙，這在很大程度上制約了納稅信用管理工作的深入開(kāi)展。盡管上饒市稅務(wù)局積極與工商、質(zhì)檢、海關(guān)、金融等部門(mén)建立合作關(guān)系，但在實(shí)際操作中，由于各部門(mén)之間的信息系統(tǒng)存在差異，數(shù)據(jù)格式、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致信息共享困難。稅務(wù)部門(mén)的金稅三期系統(tǒng)與工商部門(mén)的企業(yè)登記注冊(cè)系統(tǒng)，兩者在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、字段定義等方面存在諸多不同，使得數(shù)據(jù)在交互過(guò)程中需要進(jìn)行復(fù)雜的轉(zhuǎn)換和適配，增加了信息共享的難度和成本。一些部門(mén)對(duì)信息共享的重視程度不夠，缺乏主動(dòng)共享信息的積極性，存在“信息孤島”現(xiàn)象。在納稅信用評(píng)定過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)需要獲取納稅人在其他部門(mén)的相關(guān)信用信息，如工商部門(mén)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常信息、海關(guān)的進(jìn)出口信用信息等，但有時(shí)會(huì)遇到信息獲取不及時(shí)或無(wú)法獲取的情況。信息共享不充分對(duì)納稅信用管理中的聯(lián)合懲戒和守信激勵(lì)機(jī)制產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約。在聯(lián)合懲戒方面，由于無(wú)法全面獲取納稅人在其他領(lǐng)域的失信信息，稅務(wù)部門(mén)難以對(duì)失信納稅人實(shí)施精準(zhǔn)有效的懲戒措施。一些企業(yè)在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)存在嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)違規(guī)行為，但稅務(wù)部門(mén)未能及時(shí)掌握這些信息，導(dǎo)致在納稅信用評(píng)定和管理中，無(wú)法將這些失信行為納入考量，使得這些企業(yè)未能受到應(yīng)有的懲戒，影響了聯(lián)合懲戒的威懾力和效果。在守信激勵(lì)方面，信息共享的不足也限制了對(duì)守信納稅人激勵(lì)措施的拓展和深化。稅務(wù)部門(mén)與金融機(jī)構(gòu)的信息共享不夠順暢，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人的納稅信用情況了解不夠全面，在“銀稅互動(dòng)”中，可能無(wú)法給予納稅信用良好的企業(yè)最優(yōu)惠的貸款條件和額度，降低了守信激勵(lì)的吸引力和實(shí)際效果。信息共享不充分還影響了納稅信用信息在其他領(lǐng)域的應(yīng)用，如在政府項(xiàng)目招投標(biāo)、政府采購(gòu)等活動(dòng)中，由于無(wú)法及時(shí)獲取納稅人的納稅信用信息，難以將納稅信用作為重要的考量因素，無(wú)法充分發(fā)揮納稅信用在促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)中的作用。4.3信用修復(fù)機(jī)制不健全當(dāng)前上饒市納稅信用修復(fù)程序較為繁瑣，給失信企業(yè)整改和恢復(fù)信用帶來(lái)了諸多不便。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅失信行為并希望進(jìn)行信用修復(fù)時(shí)，需要經(jīng)歷一系列復(fù)雜的步驟。企業(yè)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明失信行為的原因、整改措施及整改效果等內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，需要對(duì)企業(yè)提供的材料進(jìn)行逐一審核，還可能會(huì)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，這一過(guò)程涉及多個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)，耗時(shí)較長(zhǎng)。對(duì)于一些因非主觀故意導(dǎo)致的輕微失信行為，企業(yè)已經(jīng)及時(shí)進(jìn)行了整改，但由于修復(fù)程序繁瑣，可能要等待很長(zhǎng)時(shí)間才能完成信用修復(fù)，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。納稅信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，也是當(dāng)前信用修復(fù)機(jī)制存在的重要問(wèn)題。在實(shí)際操作中，對(duì)于哪些失信行為可以修復(fù)、修復(fù)的條件和標(biāo)準(zhǔn)是什么，缺乏清晰、統(tǒng)一的規(guī)定。對(duì)于一些特殊情況或新興業(yè)務(wù)中的失信行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在理解和判斷上可能存在差異，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)能否進(jìn)行信用修復(fù)以及如何修復(fù)感到困惑。部分失信行為的修復(fù)分值設(shè)定不夠合理，無(wú)法準(zhǔn)確反映失信行為的嚴(yán)重程度和企業(yè)的整改情況。這使得企業(yè)在進(jìn)行信用修復(fù)時(shí)缺乏明確的指引，也影響了信用修復(fù)機(jī)制的公正性和權(quán)威性。信用修復(fù)機(jī)制不健全對(duì)失信企業(yè)的整改和發(fā)展產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。繁瑣的修復(fù)程序和不明確的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，增加了企業(yè)的時(shí)間和精力成本，使企業(yè)在整改過(guò)程中面臨較大的困難和不確定性。一些企業(yè)可能因?yàn)樾迯?fù)難度較大而放棄整改，繼續(xù)保持失信狀態(tài)，這不僅不利于企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也會(huì)對(duì)稅收征管秩序和市場(chǎng)信用環(huán)境造成不良影響。信用修復(fù)機(jī)制的不完善，還可能導(dǎo)致部分企業(yè)對(duì)納稅信用管理失去信心，降低了納稅信用管理的激勵(lì)和約束作用。4.4納稅人信用意識(shí)淡薄部分納稅人對(duì)納稅信用的重視程度嚴(yán)重不足，這在很大程度上阻礙了上饒市納稅信用管理工作的深入開(kāi)展。從觀念層面來(lái)看，一些納稅人未能充分認(rèn)識(shí)到納稅信用的重要性，仍然停留在傳統(tǒng)的納稅觀念中，僅僅將納稅視為一種被動(dòng)的義務(wù)，而忽視了納稅信用對(duì)企業(yè)和個(gè)人發(fā)展的深遠(yuǎn)影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，納稅信用已成為企業(yè)和個(gè)人信用的重要組成部分，直接關(guān)系到其在市場(chǎng)中的聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力。部分納稅人受利益驅(qū)使，存在僥幸心理，認(rèn)為偶爾的偷逃稅行為不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，或者即便被發(fā)現(xiàn)，所面臨的處罰也相對(duì)較輕，不足以對(duì)其產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。這種錯(cuò)誤的觀念導(dǎo)致他們?cè)诩{稅過(guò)程中缺乏誠(chéng)信意識(shí)，不遵守稅收法規(guī)，如隱瞞收入、虛報(bào)成本、虛假申報(bào)等。在實(shí)際納稅行為中，納稅人信用意識(shí)淡薄的問(wèn)題表現(xiàn)得較為突出。一些企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，故意少報(bào)收入、多報(bào)成本，以達(dá)到少繳稅款的目的。通過(guò)設(shè)置兩套賬，一套用于內(nèi)部管理，記錄真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況；另一套用于應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。一些企業(yè)還存在拖欠稅款的情況，不按時(shí)繳納應(yīng)納稅款，甚至長(zhǎng)期拖欠，嚴(yán)重影響了稅收征管秩序。一些個(gè)體工商戶(hù)和自然人納稅人在取得應(yīng)稅收入后，不主動(dòng)申報(bào)納稅，逃避納稅義務(wù)。在個(gè)人所得稅方面，部分高收入人群通過(guò)隱瞞收入、虛報(bào)扣除項(xiàng)目等方式，偷逃個(gè)人所得稅。納稅人信用意識(shí)淡薄對(duì)納稅信用管理產(chǎn)生了多方面的阻礙。這增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度和成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要花費(fèi)更多的時(shí)間和精力去核實(shí)納稅人的納稅申報(bào)信息，調(diào)查納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，以發(fā)現(xiàn)和查處偷逃稅行為。這不僅耗費(fèi)了大量的人力、物力和財(cái)力，還影響了稅收征管的效率和質(zhì)量。納稅人信用意識(shí)淡薄破壞了稅收公平原則，影響了其他誠(chéng)信納稅納稅人的積極性。當(dāng)一些納稅人通過(guò)不誠(chéng)信納稅獲得不正當(dāng)利益時(shí)，會(huì)使誠(chéng)信納稅的納稅人感到不公平，從而降低他們的納稅積極性，甚至可能導(dǎo)致部分納稅人效仿不誠(chéng)信行為，形成不良的納稅風(fēng)氣。納稅人信用意識(shí)淡薄還會(huì)對(duì)社會(huì)信用體系建設(shè)產(chǎn)生負(fù)面影響。納稅信用作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，其狀況直接反映了社會(huì)的誠(chéng)信程度。納稅人信用意識(shí)淡薄、不誠(chéng)信納稅行為的存在，會(huì)破壞社會(huì)信用環(huán)境，影響社會(huì)信用體系的健康發(fā)展。五、加強(qiáng)上饒市納稅信用管理的對(duì)策建議5.1完善評(píng)定制度為使納稅信用評(píng)定條件更加科學(xué)合理，能夠精準(zhǔn)反映納稅人的真實(shí)納稅信用狀況，上饒市稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化評(píng)定條件。在考量稅務(wù)行政處罰對(duì)納稅信用等級(jí)的影響時(shí)，應(yīng)綜合考慮處罰的性質(zhì)、情節(jié)輕重以及納稅人的主觀過(guò)錯(cuò)等因素。對(duì)于非主觀故意且情節(jié)輕微的稅務(wù)行政處罰，如因納稅人對(duì)稅收政策理解偏差導(dǎo)致的非惡意違規(guī)行為，且在稅務(wù)機(jī)關(guān)指出后能及時(shí)改正的，可適當(dāng)減輕對(duì)其信用等級(jí)的影響，避免“一刀切”的評(píng)定方式。引入信用修復(fù)機(jī)制，對(duì)于因稅務(wù)行政處罰被降低信用等級(jí)的納稅人，若其在一定期限內(nèi)積極整改，遵守稅收法規(guī)，表現(xiàn)出良好的納稅遵從度，可允許其申請(qǐng)信用修復(fù)，恢復(fù)相應(yīng)的信用等級(jí)。這樣既能體現(xiàn)對(duì)納稅人失信行為的懲戒，又能給予納稅人改正錯(cuò)誤、重新建立良好信用的機(jī)會(huì)，激發(fā)納稅人主動(dòng)提升納稅信用的積極性。為提升納稅信用等級(jí)的區(qū)分度，使不同等級(jí)能夠更準(zhǔn)確地反映納稅人的納稅信用差異，應(yīng)合理調(diào)整評(píng)定分值設(shè)置。適當(dāng)縮小B、C級(jí)納稅信用的分值幅度，細(xì)化等級(jí)劃分。將B級(jí)納稅信用的分值范圍調(diào)整為80-90分，C級(jí)納稅信用的分值范圍調(diào)整為60-80分。在B級(jí)和C級(jí)內(nèi)部，再進(jìn)一步細(xì)分小等級(jí)，如B級(jí)可分為B1（85-90分）、B2（80-85分），C級(jí)可分為C1（75-80分）、C2（70-75分）、C3（60-70分）。通過(guò)這種更加細(xì)致的等級(jí)劃分，能夠更精準(zhǔn)地反映納稅人的納稅信用狀況，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施差異化管理和服務(wù)提供更科學(xué)的依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以針對(duì)不同小等級(jí)的納稅人，制定不同的管理措施和服務(wù)策略，對(duì)B1級(jí)納稅人給予更多的辦稅便利和稅收優(yōu)惠，對(duì)C3級(jí)納稅人則加強(qiáng)監(jiān)管和輔導(dǎo)，幫助其提高納稅信用水平。5.2加強(qiáng)信息共享上饒市應(yīng)著力建立健全信息共享平臺(tái)和機(jī)制，以打破稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的信息壁壘，加強(qiáng)協(xié)作配合。在平臺(tái)建設(shè)方面，可依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)信息技術(shù)，構(gòu)建統(tǒng)一的政務(wù)信息共享平臺(tái)。該平臺(tái)應(yīng)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)整合和處理能力，能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)部門(mén)與工商、質(zhì)檢、海關(guān)、金融、公安等多部門(mén)的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。在技術(shù)架構(gòu)上，采用分布式架構(gòu)，確保數(shù)據(jù)處理的穩(wěn)定性和安全性；集成大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算存儲(chǔ)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的智能化處理和高效存儲(chǔ)。通過(guò)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和接口規(guī)范，使各部門(mén)的數(shù)據(jù)能夠在平臺(tái)上進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接和共享。制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范數(shù)據(jù)字段的定義和取值范圍，確保不同部門(mén)的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確無(wú)誤地進(jìn)行交換和整合。在信息共享機(jī)制方面，要明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，建立信息共享的責(zé)任制度。各部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地向共享平臺(tái)提供相關(guān)信息。建立信息共享的審核和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各部門(mén)提供的信息進(jìn)行審核，確保信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。加強(qiáng)對(duì)信息共享工作的監(jiān)督，對(duì)不履行信息共享職責(zé)或提供虛假信息的部門(mén)，要依法依規(guī)進(jìn)行問(wèn)責(zé)。要建立信息共享的安全保障機(jī)制，采取加密傳輸、訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)備份等多種安全措施，確保信息在共享過(guò)程中的安全。對(duì)涉及納稅人隱私和商業(yè)秘密的信息，要進(jìn)行嚴(yán)格的保密處理，防止信息泄露。通過(guò)加強(qiáng)信息共享，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅人信息的全面掌握，為納稅信用管理提供更豐富的數(shù)據(jù)支持。稅務(wù)部門(mén)可以獲取工商部門(mén)的企業(yè)注冊(cè)登記信息、股權(quán)變更信息，及時(shí)了解企業(yè)的基本情況和經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；獲取金融部門(mén)的企業(yè)信貸信息、資金流動(dòng)信息，從金融角度評(píng)估企業(yè)的信用狀況；獲取海關(guān)的進(jìn)出口信息，掌握企業(yè)的對(duì)外貿(mào)易情況。這些多維度的信息能夠幫助稅務(wù)部門(mén)更全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用狀況，提高納稅信用評(píng)價(jià)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。信息共享還有助于加強(qiáng)聯(lián)合懲戒和守信激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施。在聯(lián)合懲戒方面，稅務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)獲取納稅人在其他領(lǐng)域的失信信息，如市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的經(jīng)營(yíng)異常信息、法院的失信被執(zhí)行人信息等，將這些失信行為納入納稅信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)失信納稅人實(shí)施更嚴(yán)厲的懲戒措施，提高失信成本。在守信激勵(lì)方面，稅務(wù)部門(mén)與金融機(jī)構(gòu)、政府采購(gòu)部門(mén)等實(shí)現(xiàn)信息共享，使納稅信用良好的納稅人在融資、政府采購(gòu)等方面能夠獲得更多的優(yōu)惠和便利，進(jìn)一步激發(fā)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)。5.3健全信用修復(fù)機(jī)制上饒市應(yīng)制定明確且規(guī)范的信用修復(fù)程序，為失信企業(yè)提供清晰的指引。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅失信行為并希望進(jìn)行信用修復(fù)時(shí)，首先，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，如失信行為發(fā)生后的30個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面修復(fù)申請(qǐng)。申請(qǐng)材料應(yīng)包括失信行為的詳細(xì)說(shuō)明，如失信行為發(fā)生的時(shí)間、原因、具體情況等；企業(yè)采取的整改措施及實(shí)施情況，包括整改的具體步驟、責(zé)任人、完成時(shí)間等；整改效果的相關(guān)證明材料，如補(bǔ)繳稅款憑證、罰款繳納憑證、內(nèi)部管理制度完善文件等。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)啟動(dòng)審核程序。審核過(guò)程中，可采取書(shū)面審核與實(shí)地核查相結(jié)合的方式。書(shū)面審核主要審查企業(yè)提交的申請(qǐng)材料是否齊全、真實(shí)、有效；實(shí)地核查則針對(duì)企業(yè)的整改情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，核實(shí)企業(yè)是否確實(shí)按照整改措施進(jìn)行了有效整改，如實(shí)地查看企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目、發(fā)票管理情況、納稅申報(bào)流程等。對(duì)于審核通過(guò)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成信用修復(fù)操作，并將修復(fù)結(jié)果在納稅信用管理系統(tǒng)中進(jìn)行更新，同時(shí)向企業(yè)出具信用修復(fù)確認(rèn)書(shū)。建立科學(xué)合理的信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。對(duì)于不同類(lèi)型和程度的失信行為，應(yīng)制定相應(yīng)的修復(fù)條件和分值計(jì)算方法。對(duì)于未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的失信行為，若企業(yè)在申報(bào)期滿(mǎn)30日內(nèi)糾正，可加回扣分分值的80%；若在申報(bào)期滿(mǎn)30日后至本納稅年度內(nèi)糾正，可加回扣分分值的50%；若在申報(bào)期滿(mǎn)30日后至下一個(gè)納稅年度內(nèi)糾正，可加回扣分分值的20%。對(duì)于偷稅、逃稅等嚴(yán)重失信行為，企業(yè)在補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰款后，還需在一定期限內(nèi)，如連續(xù)12個(gè)月，保持良好的納稅記錄，方可申請(qǐng)信用修復(fù)，且修復(fù)后信用等級(jí)提升幅度應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)估。對(duì)于一些特殊情況或新興業(yè)務(wù)中的失信行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等因素，合理確定信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)健全信用修復(fù)機(jī)制，能夠?yàn)槭牌髽I(yè)提供合理的整改和修復(fù)機(jī)會(huì)，幫助企業(yè)重新樹(shù)立良好的納稅信用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。這也有助于維護(hù)稅收征管秩序，營(yíng)造公平、誠(chéng)信的稅收營(yíng)商環(huán)境，增強(qiáng)納稅人對(duì)納稅信用管理的信任和認(rèn)可。5.4強(qiáng)化信用宣傳教育上饒市應(yīng)充分利用多種渠道，全方位開(kāi)展納稅信用宣傳教育活動(dòng)，切實(shí)提高納稅人的信用意識(shí)。在傳統(tǒng)媒體方面，加強(qiáng)與電視、廣播、報(bào)紙等的合作，開(kāi)設(shè)納稅信用專(zhuān)題欄目或板塊。在上饒電視臺(tái)財(cái)經(jīng)頻道定期播出納稅信用相關(guān)的政策解讀節(jié)目，邀請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家和業(yè)務(wù)骨干詳細(xì)講解納稅信用的重要性、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲措施等內(nèi)容，以通俗易懂的方式讓納稅人了解納稅信用知識(shí)。在廣播電臺(tái)的早間新聞或經(jīng)濟(jì)類(lèi)節(jié)目中，穿插納稅信用的宣傳報(bào)道，分享納稅信用良好企業(yè)的成功案例和失信企業(yè)的教訓(xùn)，增強(qiáng)納稅人對(duì)納稅信用的認(rèn)知和重視。在《上饒日?qǐng)?bào)》等本地報(bào)紙上，設(shè)置納稅信用專(zhuān)欄，刊登納稅信用政策法規(guī)、信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果公示、信用修復(fù)指南等信息，方便納稅人查閱和學(xué)習(xí)。新媒體平臺(tái)具有傳播速度快、覆蓋面廣、互動(dòng)性強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)，上饒市應(yīng)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展納稅信用宣傳。利用微信公眾號(hào)、微博等平臺(tái)，定期發(fā)布納稅信用相關(guān)信息，如制作生動(dòng)有趣的圖文、短視頻，介紹納稅信用政策和應(yīng)用場(chǎng)景。通過(guò)互動(dòng)問(wèn)答、在線直播等形式，解答納稅人在納稅信用方面的疑問(wèn)，增強(qiáng)與納稅人的互動(dòng)交流。上饒市稅務(wù)局的微信公眾號(hào)可以每月推出一期納稅信用專(zhuān)題內(nèi)容，設(shè)置留言區(qū)，及時(shí)回復(fù)納稅人的留言和提問(wèn)。開(kāi)展線上納稅信用知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，通過(guò)設(shè)置獎(jiǎng)品，吸引納稅人積極參與，在競(jìng)賽過(guò)程中普及納稅信用知識(shí)，提高納稅人的學(xué)習(xí)積極性。在辦稅服務(wù)廳這一納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)的重要場(chǎng)所，也應(yīng)加強(qiáng)納稅信用宣傳。在辦稅服務(wù)廳設(shè)置專(zhuān)門(mén)的宣傳展板，展示納稅信用的相關(guān)政策文件、評(píng)定流程、信用等級(jí)標(biāo)識(shí)及對(duì)應(yīng)的服務(wù)和管理措施等內(nèi)容。在電子顯示屏上滾動(dòng)播放納稅信用宣傳視頻，內(nèi)容包括納稅信用的重要性、“銀稅互動(dòng)”案例、失信懲戒案例等。安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)納稅信用咨詢(xún)服務(wù)，解答納稅人在納稅信用方面的問(wèn)題，為納稅人提供個(gè)性化的宣傳和輔導(dǎo)。在納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，工作人員可以主動(dòng)向納稅人發(fā)放納稅信用宣傳手冊(cè)，介紹納稅信用的基本知識(shí)和對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。上饒市還可以通過(guò)舉辦納稅信用專(zhuān)題培訓(xùn)和講座，深入開(kāi)展納稅信用宣傳教育。針對(duì)不同類(lèi)型的納稅人，如企業(yè)納稅人、個(gè)體工商戶(hù)、新辦納稅人等，舉辦有針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)納稅人，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括納稅信用對(duì)企業(yè)融資、招投標(biāo)、市場(chǎng)拓展等方面的影響，以及如何提升企業(yè)的納稅信用等級(jí)。邀請(qǐng)銀行工作人員介紹“銀稅互動(dòng)”的具體政策和辦理流程，讓企業(yè)了解如何利用納稅信用獲得融資支持。對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)，可以重點(diǎn)講解納稅信用與日常經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，如發(fā)票領(lǐng)用、稅收優(yōu)惠享