2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(5卷套題【單選100題】)2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率是多少？【選項】A.9%B.13%C.0%D.免征增值稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。此題考察免稅項目的核心判斷，正確選項為C。其他選項中9%為農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣率，13%為一般貨物稅率，均不符合免稅條件?！绢}干2】某建筑公司同時從事建筑服務和設備租賃業(yè)務，應如何確定增值稅稅率？【選項】A.綜合征收率B.按業(yè)務占比分開核算C.綜合征收率D.按最高稅率計稅【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，納稅人兼營免稅項目與應稅項目，應分別核算銷售額。未分開核算的，從高適用稅率。本題正確選項為B，需注意混合銷售行為與兼營行為的區(qū)別?！绢}干3】納稅人進口貨物關稅完稅憑證上注明的增值稅額，什么時間可以抵扣？【選項】A.貨物報關當天B.貨物驗收合格后C.付款當天D.發(fā)票認證通過后【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，進口貨物完稅憑證增值稅額抵扣需經(jīng)主管稅務機關認證。此題考察進項抵扣的時間節(jié)點，D選項符合《增值稅暫行條例》第二十一條抵扣規(guī)定?！绢}干4】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)機器設備，適用什么計稅方法？【選項】A.按簡易辦法減按2%征收率B.按實際成本價計算C.按一般納稅人稅率D.免征增值稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的通知》，自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)機器設備可享受2%征收率。此題涉及最新政策調(diào)整，需注意時間節(jié)點?！绢}干5】納稅人將自產(chǎn)貨物用于職工福利，如何確定增值稅銷售額？【選項】A.按同類貨物售價計算B.按成本價計算C.按市場公允價計算D.免征增值稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，視同銷售行為應按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；③按組成計稅價格。本題正確選項為A。【題干6】納稅人接受加工修理修配勞務，進項稅額抵扣時限是？【選項】A.貨物驗收入庫后B.發(fā)票取得后180日內(nèi)C.付款后30日內(nèi)D.合同簽訂后【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》，加工修理修配勞務進項抵扣需在發(fā)票取得后180日內(nèi)完成認證。此題考察進項抵扣時效，注意與貨物采購抵扣時限的區(qū)別?！绢}干7】納稅人銷售糧食收購發(fā)票注明金額的糧食，可享受什么優(yōu)惠？【選項】A.免征增值稅B.減按9%征收C.減按13%征收D.按實際成本價計算【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于免征糧食流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》，糧食收購發(fā)票注明的糧食銷售額免征增值稅。此題涉及農(nóng)業(yè)免稅政策的特殊規(guī)定?！绢}干8】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，除補繳稅款外，應如何處理？【選項】A.按偷稅額50%以下罰款B.沒收違法所得C.吊銷營業(yè)執(zhí)照D.提起刑事訴訟【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，偷稅行為除追繳稅款外，按偷稅額50%以上5倍以下罰款。選項D屬于行政違法與刑事犯罪的界限問題，需注意法律層級?！绢}干9】納稅人發(fā)生跨地區(qū)預提收入，如何確定納稅地點？【選項】A.收入發(fā)生地B.機構所在地C.財政部指定地點D.收款銀行所在地【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，跨地區(qū)提供應稅勞務的納稅地點為勞務發(fā)生地。此題考察跨地區(qū)納稅地點判定規(guī)則，需注意與機構所在地納稅的區(qū)別。【題干10】納稅人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率是多少？【選項】A.0%B.9%C.13%D.免征增值稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用0%稅率。此題與題干1的區(qū)別在于“初級農(nóng)產(chǎn)品”與“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的表述差異，需注意政策適用范圍?！绢}干11】納稅人進口應稅消費品，消費稅由誰代收代繳？【選項】A.海關B.商業(yè)企業(yè)C.消費者D.稅務機關【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《消費稅暫行條例》第八條，進口應稅消費品的消費稅由海關代收代繳。此題考察進口環(huán)節(jié)稅收征管主體，需注意與國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的區(qū)別?！绢}干12】納稅人發(fā)生增值稅申報錯誤，更正申報的時限是？【選項】A.約定申報期結束后15日內(nèi)B.約定申報期結束后30日內(nèi)C.次月申報期內(nèi)D.3個月內(nèi)【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅納稅申報管理辦法》第十七條，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤，應于申報期結束后30日內(nèi)向稅務機關提交更正申報。此題考察申報錯誤的處理程序?！绢}干13】納稅人銷售自產(chǎn)貨物用于捐贈，如何確定增值稅銷售額？【選項】A.按同類貨物售價計算B.按成本價計算C.按市場公允價計算D.免征增值稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或個人，應按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；③按組成計稅價格。此題正確選項為A。【題干14】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅，什么時間可以操作？【選項】A.季度末B.年度匯算清繳期C.申報期結束后15日內(nèi)D.稅務稽查結束【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》第十二條，納稅人可在納稅申報期結束后15日內(nèi)申請留抵退稅。此題考察退稅操作時效，需注意與年度匯算清繳期的區(qū)別。【題干15】納稅人銷售自產(chǎn)貨物用于集體福利，如何確定增值稅銷售額？【選項】A.按同類貨物售價計算B.按成本價計算C.按市場公允價計算D.免征增值稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)貨物用于集體福利，屬于視同銷售行為，應按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；③按組成計稅價格。此題正確選項為A?！绢}干16】納稅人發(fā)生增值稅專用發(fā)票虛開，如何處理？【選項】A.沒收違法所得B.按票面金額5倍罰款C.追繳稅款D.吊銷發(fā)票【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《刑法》第二百零一十一條，虛開發(fā)票行為處三年以下有期徒刑或拘役，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。選項B屬于行政處罰范疇，需注意與刑事處罰的區(qū)別?！绢}干17】納稅人銷售自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)投資，如何確定增值稅銷售額？【選項】A.按同類貨物售價計算B.按成本價計算C.按市場公允價計算D.免征增值稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)投資，屬于視同銷售行為，應按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；③按組成計稅價格。此題正確選項為A?！绢}干18】納稅人發(fā)生增值稅匯總申報，什么時間辦理？【選項】A.每月5日前B.每月10日前C.每季度首月15日前D.年度匯算清繳期【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅匯總納稅管理辦法》第十八條，匯總納稅納稅人應于每季度首月15日前辦理匯總申報。此題考察匯總納稅申報時效，需注意與月度申報的區(qū)別?！绢}干19】納稅人接受應稅服務，取得專用發(fā)票未認證，如何處理？【選項】A.不可抵扣進項B.需補繳稅款C.可延期認證D.免予處罰【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，未按規(guī)定期限認證的專用發(fā)票進項稅額不得抵扣。此題考察進項抵扣時效要求，需注意認證期限的具體規(guī)定?！绢}干20】納稅人銷售自產(chǎn)貨物用于境外投資，如何確定增值稅銷售額？【選項】A.按同類貨物售價計算B.按成本價計算C.按市場公允價計算D.免征增值稅【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)貨物用于境外投資，屬于視同銷售行為，應按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；③按組成計稅價格。此題正確選項為A。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法時，其增值稅稅率是多少？【選項】A.3%B.5%C.9%D.13%【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法時，增值稅稅率為3%（2023年1月1日起部分行業(yè)調(diào)整為5%，但題目未明確時間節(jié)點，默認常規(guī)考點為3%）。選項B正確?！绢}干2】下列項目中，屬于增值稅免稅范圍的是（）【選項】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具的零售C.增值稅稅率為13%的貨物D.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)【參考答案】B【詳細解析】選項B符合《增值稅暫行條例》第八條免稅規(guī)定。選項A為免稅但適用9%稅率，選項C為應稅范圍，選項D需繳納企業(yè)所得稅而非增值稅?！绢}干3】納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售糧食，其進項稅額抵扣計算公式為（）【選項】A.扣除率×買價B.買價×（1-扣除率）C.買價×扣除率D.買價÷（1-扣除率）【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣政策，生產(chǎn)糧食等貨物適用9%扣除率，計算公式為買價×扣除率。選項C正確?！绢}干4】增值稅納稅義務發(fā)生時間，下列表述錯誤的是（）【選項】A.銷售貨物采取賒銷方式，書面合同約定收款日期的，為書面合同約定的收款日期B.委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當天為納稅義務發(fā)生時間C.采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天D.納稅人發(fā)生應稅行為，但會計核算不確認收入，當月發(fā)生當月申報納稅【參考答案】A【詳細解析】選項A錯誤。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條，書面合同約定收款日期的，為書面合同約定的收款日期，未約定收款日期或約定不明確的，為發(fā)出貨物的當天?！绢}干5】下列跨境服務中，境外單位在中國境內(nèi)提供應稅服務需繳納增值稅的是（）【選項】A.信息技術服務B.金融服務C.境外政府機構駐華辦公服務D.專利使用費【參考答案】B【詳細解析】選項B符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條，境外單位在中國境內(nèi)提供金融服務的，應繳納增值稅。選項C屬于非應稅項目，選項D適用企業(yè)所得稅法。【題干6】納稅人適用留抵退稅政策時，下列條件必須同時滿足的是（）【選項】A.納稅人增值稅稅負率大于2%B.納稅人屬于制造業(yè)C.納稅人當期實際抵扣稅額大于零D.納稅人屬于中小微企業(yè)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》第十二條，同時滿足三項條件：①屬于增值稅一般納稅人；②2022年1月1日至2023年12月31日期間增量留抵稅額；③納稅信用等級為A或B。選項C表述不完整，但選項中僅C符合基礎條件?！绢}干7】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并附贈包裝物，包裝物單獨計價且金額不高于貨物公允價值5%的，如何處理？（）【選項】A.包裝物按貨物稅率納稅B.包裝物不納稅C.包裝物按低稅率納稅D.包裝物按成本價抵扣進項稅【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條，包裝物單獨計價且金額不高于5%的，視為隨貨銷售，不單獨納稅。若超過5%，需按貨物稅率納稅?！绢}干8】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但會計上未確認收入，增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定？（）【選項】A.會計確認收入的當天B.發(fā)生視同銷售行為的當天C.納稅人收到相關款項的當天D.稅務機關核定征收的當天【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條，視同銷售行為納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天，與會計確認收入無關?！绢}干9】下列情況下，納稅人不得抵扣進項稅額的是（）【選項】A.購進用于免稅項目的原材料B.購進已抵扣進項稅額的貨物用于集體福利C.從境外購進貨物未取得合法增值稅扣稅憑證D.購進農(nóng)產(chǎn)品但未按規(guī)定計算抵扣【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于免稅項目的進項稅額不得抵扣。選項B集體福利進項稅額不得抵扣，但題目未明確選項B是否屬于集體福利范圍?！绢}干10】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于捐贈，其增值稅處理方式是（）【選項】A.按正常銷售繳納增值稅B.免征增值稅C.按視同銷售繳納增值稅D.免征增值稅且不繳納企業(yè)所得稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人，視同銷售貨物繳納增值稅?！绢}干11】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，除補繳稅款外，主管稅務機關可處（）的罰款【選項】A.不超過應納稅額0.5倍B.不超過應納稅額0.5倍且加收滯納金C.不超過應納稅額5倍D.不超過應納稅額5倍且加收滯納金【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第三十七條，偷稅行為除追繳稅款外，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。選項D正確?！绢}干12】納稅人發(fā)生跨縣銷售貨物，其增值稅納稅地點是（）【選項】A.機構所在地B.銷售貨物所在地C.機構所在地或銷售貨物所在地D.稅務機關指定地點【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，納稅人發(fā)生跨縣銷售貨物，納稅地點為銷售貨物所在地?！绢}干13】納稅人發(fā)生銷售折讓行為，其增值稅銷售額確定原則是（）【選項】A.按折讓前的銷售額計算B.按折讓后的凈額計算C.按雙方協(xié)議價格計算D.按稅務機關核定價格計算【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十七條，銷售折讓按折讓后的凈額計算銷售額。【題干14】納稅人適用加計抵減政策時，下列行業(yè)不得享受的是（）【選項】A.信息技術服務業(yè)B.制造業(yè)C.現(xiàn)代服務業(yè)D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于先進制造業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》，制造業(yè)、信息技術服務業(yè)、郵政服務業(yè)等適用加計抵減，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不屬于加計抵減范圍?！绢}干15】納稅人發(fā)生增值稅專用發(fā)票作廢情形時，正確的處理方式是（）【選項】A.直接作廢并重開B.需經(jīng)稅務機關批準作廢C.在開票當月作廢D.在發(fā)票認證后作廢【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，作廢專用發(fā)票需經(jīng)主管稅務機關批準，并符合特定條件。選項B正確?！绢}干16】納稅人發(fā)生增值稅發(fā)票紅沖行為，其稅務處理要求是（）【選項】A.當月紅沖B.次月紅沖C.紅沖當月申報抵扣進項稅額D.需經(jīng)稅務機關批準后紅沖【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，作廢或紅沖專用發(fā)票需經(jīng)主管稅務機關批準，并符合規(guī)定條件。選項D正確?！绢}干17】納稅人匯總清算增值稅時，下列項目不得抵扣的是（）【選項】A.匯總機構支付的成員企業(yè)管理費B.成員企業(yè)之間相互提供的應稅服務C.匯總機構銷售成員企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅額D.成員企業(yè)購進用于清算的貨物進項稅額【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《匯總納稅增值稅申報管理辦法》，匯總機構支付的成員企業(yè)管理費不得抵扣進項稅額。選項B為成員企業(yè)間相互提供的應稅服務，可抵扣?！绢}干18】納稅人發(fā)生增值稅稅收返還時，其會計處理方式是（）【選項】A.增加應交稅費B.沖減主營業(yè)務成本C.增加營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)稅金及附加【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——政府補助》，增值稅返還屬于與日常活動相關的政府補助，應計入營業(yè)外收入?！绢}干19】納稅人適用即征即退政策時，下列條件必須滿足的是（）【選項】A.納稅人屬于小微企業(yè)B.納稅人增值稅稅負率低于行業(yè)平均水平C.納稅人納稅信用等級為AD.納稅人屬于先進制造業(yè)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步擴大增值稅即征即退政策實施范圍的通知》，納稅人需同時滿足納稅信用等級為A、會計核算健全、申報及時等條件。選項C正確?！绢}干20】納稅人發(fā)生增值稅申報異常時，主管稅務機關將采取的措施是（）【選項】A.責令限期改正B.罰款C.暫停發(fā)票領用D.上述全部措施【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《增值稅納稅信用管理暫行辦法》，申報異常將采取暫停發(fā)票領用、限期整改、信用降級等措施。選項D正確。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是（）【選項】A.銷售貨物稅率為13%B.現(xiàn)代服務業(yè)稅率為6%C.交通運輸服務稅率為9%D.銷售不動產(chǎn)稅率為11%【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則，銷售貨物稅率為13%，選項A正確；現(xiàn)代服務業(yè)稅率為6%（選項B錯誤），交通運輸服務稅率為9%（選項C錯誤），銷售不動產(chǎn)稅率為11%（選項D錯誤）?！绢}干2】某一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，下列計算銷項稅額的公式正確的是（）【選項】A.銷售額×13%B.銷售額÷(1+13%)×13%C.成本×(1+成本利潤率)×13%D.成本÷(1-13%)×13%【參考答案】B【詳細解析】農(nóng)產(chǎn)品銷售需將含稅銷售額換算為不含稅銷售額后計算銷項稅額，公式為銷售額÷(1+13%)×13%，選項B正確；選項A未換算含稅銷售額錯誤，選項C和D未體現(xiàn)增值稅計算邏輯錯誤?！绢}干3】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物，適用增值稅征收率是（）【選項】A.3%B.5%C.9%D.13%【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用3%征收率，選項A正確；選項B適用于提供應稅服務，選項C和D為一般納稅人稅率?！绢}干4】下列項目中，可以作為增值稅進項稅額抵扣的是（）【選項】A.購進用于職工福利的食品進項稅額B.非正常損失的在產(chǎn)品進項稅額C.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額D.用于集體福利的固定資產(chǎn)進項稅額【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，非正常損失的在產(chǎn)品進項稅額不得抵扣（選項B錯誤）；職工福利、集體福利的進項稅額不得抵扣（選項A和D錯誤），免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額不得抵扣（選項C錯誤）?！绢}干5】某企業(yè)進口一批貨物，完稅價格120萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%，消費稅稅率20%（已含關稅），應納增值稅額為（）【選項】A.120×(1+10%)×13%B.120×10%×(1+20%)×13%C.120×(1+10%+20%)×13%D.120×(1+10%)×20%【參考答案】C【詳細解析】進口貨物增值稅計稅基礎為關稅完稅價格+關稅+消費稅，公式為完稅價格×(1+關稅稅率+消費稅率)×增值稅稅率，選項C正確。【題干6】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可按照（）確定銷售額【選項】A.最近時期同類貨物的平均售價B.組成計稅價格C.成本×(1+成本利潤率)D.同類產(chǎn)品市場平均價格【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條，視同銷售價格明顯偏低且無正當理由的，按最近時期同類貨物的平均售價確定銷售額，選項A正確?！绢}干7】下列業(yè)務中，納稅人發(fā)生納稅義務的時間是（）【選項】A.采取直接收款方式銷售貨物，收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取賒銷方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天C.發(fā)生進口貨物，貨物運抵我國境內(nèi)的當天D.發(fā)生提供應稅服務，服務完成的當天【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條，直接收款方式銷售貨物納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天（選項A正確），賒銷方式以書面合同約定收款日期為準（選項B錯誤），進口貨物納稅義務發(fā)生時間為貨物運抵我國境內(nèi)的當天（選項C錯誤），應稅服務納稅義務發(fā)生時間為服務完成當天（選項D錯誤）?！绢}干8】納稅人發(fā)生銷售折讓行為，銷售額和稅額應（）【選項】A.全額重算B.按折讓后的銷售額重新確定C.按原銷售額計算D.按折讓前銷售額的90%計算【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十七條，銷售折讓按折讓后的銷售額計算銷項稅額，選項B正確。【題干9】下列項目中，納稅人可享受增值稅即征即退政策的是（）【選項】A.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)B.研發(fā)費用加計扣除C.銷售自產(chǎn)貨物適用增值稅留抵退稅D.購買農(nóng)產(chǎn)品進項稅額超稅負部分【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文，銷售自產(chǎn)貨物適用增值稅留抵退稅政策（選項C正確）；選項A適用簡易計稅且不得抵扣進項稅額，選項B為所得稅政策，選項D需符合農(nóng)產(chǎn)品加計抵減條件?！绢}干10】納稅人銷售貨物適用13%稅率，若取得含稅銷售額100萬元，其應稅銷售額為（）【選項】A.87萬元B.90萬元C.100萬元D.103萬元【參考答案】A【詳細解析】應稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)=100÷(1+13%)≈87.17萬元，四舍五入后為87萬元，選項A正確?！绢}干11】下列業(yè)務中，小規(guī)模納稅人可享受免稅的是（）【選項】A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.提供應稅服務C.銷售自產(chǎn)貨物適用簡易計稅D.從事修理修配勞務【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅（選項A正確）；提供應稅服務需適用3%征收率（選項B錯誤），銷售自產(chǎn)貨物簡易計稅征收率3%（選項C錯誤），修理修配勞務適用3%征收率（選項D錯誤）。【題干12】某企業(yè)發(fā)生非正常損失庫存商品，該損失對應的進項稅額處理是（）【選項】A.轉(zhuǎn)出當期進項稅額B.抵減當期應納稅額C.不得抵扣且進項稅額轉(zhuǎn)出D.抵減以后periods應納稅額【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，非正常損失對應的進項稅額不得抵扣且需轉(zhuǎn)出，選項C正確?！绢}干13】納稅人發(fā)生出口業(yè)務，適用增值稅退稅率時，計算退稅額的公式為（）【選項】A.出口貨物離岸價×匯率×(1-退稅率)B.出口貨物離岸價×匯率C.出口貨物離岸價×匯率×退稅率D.出口貨物離岸價×匯率×(1+退稅率)【參考答案】C【詳細解析】出口退稅額=出口貨物離岸價×匯率×退稅率，選項C正確?！绢}干14】下列業(yè)務中，納稅人可抵扣進項稅額的是（）【選項】A.購進用于職工食堂的糧食B.購進用于免稅項目的原材料C.購進用于集體福利的設備D.購進用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的材料【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于職工食堂的糧食進項稅額可抵扣（選項A正確）；用于免稅項目、集體福利、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的材料進項稅額不得抵扣（選項B、C、D錯誤）?！绢}干15】納稅人發(fā)生混合銷售行為，銷售貨物適用稅率13%，提供服務適用稅率6%，則混合銷售額的增值稅計算方式為（）【選項】A.全部按13%計算B.全部按6%計算C.按貨物銷售額×13%+服務銷售額×6%D.按混合銷售額的10%計算【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，混合銷售行為以貨物銷售額為銷售額，按貨物稅率計算（選項C錯誤）；若納稅人兼營不同稅率的業(yè)務，需分別核算銷售額（選項C正確）?！绢}干16】納稅人發(fā)生銷售退回行為，但未取得合法扣稅憑證的，處理方式是（）【選項】A.不得抵扣進項稅額B.按原稅率計算退回貨物的銷項稅額C.按退回貨物的成本計算進項稅額D.按退回貨物的銷售額計算銷項稅額【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十條，銷售退回應按原稅率計算退回貨物的銷項稅額，選項B正確?！绢}干17】下列項目中，納稅人可享受增值稅加計抵減政策的是（）【選項】A.研發(fā)費用B.技術改造費用C.職工培訓費用D.廣告宣傳費用【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)財稅〔2019〕13號文，一般納稅人可享受研發(fā)費用加計抵減政策（選項A正確），其他選項不屬于加計抵減范圍?！绢}干18】納稅人發(fā)生進口業(yè)務，關稅完稅價格為80萬元，關稅稅率10%，增值稅稅率13%，消費稅稅率20%（已含關稅），應納增值稅額為（）【選項】A.80×(1+10%)×13%B.80×10%×(1+20%)×13%C.80×(1+10%+20%)×13%D.80×(1+10%)×20%【參考答案】C【詳細解析】進口貨物增值稅計稅基礎為關稅完稅價格+關稅+消費稅，公式為完稅價格×(1+關稅稅率+消費稅率)×增值稅稅率，選項C正確。【題干19】納稅人銷售自產(chǎn)、自建房屋，其增值稅處理是（）【選項】A.按一般貨物銷售繳納增值稅B.按不動產(chǎn)銷售繳納增值稅C.免征增值稅D.按簡易計稅繳納增值稅【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第一條，納稅人銷售自產(chǎn)、自建房屋，按不動產(chǎn)銷售繳納增值稅（選項B正確）?！绢}干20】納稅人發(fā)生跨境銷售貨物行為，適用增值稅退稅率時，計算退稅額的公式為（）【選項】A.銷售額×匯率×(1-退稅率)B.銷售額×匯率C.銷售額×匯率×退稅率D.銷售額×匯率×(1+退稅率)【參考答案】C【詳細解析】跨境銷售貨物退稅額=銷售額×匯率×退稅率，選項C正確。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？【選項】A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。但銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間、稅率及計算方式與其他項目存在顯著差異，因此選項C為正確答案?！绢}干2】小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法時，適用的增值稅稅率是多少？【選項】A.3%B.9%C.13%D.6%【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（2023年1月1日起部分區(qū)域試點5%）。選項A為正確答案?！绢}干3】一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率應為？【選項】A.9%B.13%C.0%D.6%【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕37號），農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，因此適用稅率應為0%，選項C正確?！绢}干4】下列哪項進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？【選項】A.購進用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料B.購進用于職工福利的設備C.購進自用車輛專用燃料D.購進用于免稅項目的固定資產(chǎn)【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條，用于免稅項目或集體福利的進項稅不得抵扣。選項A中“生產(chǎn)免稅產(chǎn)品”的進項稅不得抵扣，其他選項均屬于不得抵扣情形，但題目要求選擇唯一正確答案，需注意選項設置邏輯?！绢}干5】增值稅納稅義務發(fā)生時間，采用直接收款方式銷售貨物，時間為？【選項】A.合同約定收款日期B.發(fā)票開具日期C.貨物發(fā)出日期D.簽訂合同日期【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十四條，采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，因此選項C正確?！绢}干6】建筑服務預提收入納稅義務發(fā)生時間為？【選項】A.合同簽訂日期B.收到預收款日期C.簽訂合同日期D.實際施工日期【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅納稅義務發(fā)生時間暫行規(guī)定》第四條，建筑服務納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者合同約定的收款日期，因此選項B正確?！绢}干7】以下哪項屬于增值稅視同銷售行為？【選項】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位C.銷售代銷貨物D.將自產(chǎn)貨物用于捐贈【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人，視同銷售貨物。選項B正確，選項A屬于集體福利不視同銷售?！绢}干8】境外單位在境內(nèi)提供應稅服務，適用增值稅稅率？【選項】A.6%B.9%C.13%D.0%【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條，境外單位在境內(nèi)提供應稅服務，適用增值稅稅率，具體稅率為6%（如信息技術服務）或9%（如文化創(chuàng)意服務），題目未明確服務類型時默認選擇6%?！绢}干9】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元，免征增值稅政策有效期限至？【選項】A.2023年12月31日B.2025年12月31日C.2027年12月31日D.永久有效【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕13號），小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬元免征增值稅政策執(zhí)行至2025年12月31日，因此選項B正確。【題干10】納稅人發(fā)生應稅行為適用不同稅率或征收率，應如何處理？【選項】A.從高適用稅率B.按混合銷售處理C.分別核算適用不同稅率D.按混合銷售選擇低稅率【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十六條，納稅人發(fā)生應稅行為適用不同稅率或征收率的，應分別核算銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此選項C正確?！绢}干11】以下哪項屬于增值稅留抵退稅政策適用范圍？【選項】A.小規(guī)模納稅人B.需要抵減增值稅稅額的期末留抵稅額C.非留抵進項稅額D.外購農(nóng)產(chǎn)品進項稅額【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于先進制造業(yè)增值稅留抵退稅政策的公告》（2021年第13號），納稅人適用加計抵減政策的，抵減額可納入退稅范圍，但題目中選項B為直接對應政策要點?！绢}干12】納稅人進口貨物，關稅完稅憑證上注明稅額，該稅額是否計入增值稅計稅依據(jù)？【選項】A.計入B.不計入C.僅計入關稅計稅依據(jù)D.需視情況而定【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，進口貨物關稅完稅憑證上注明的關稅金額不計入增值稅計稅依據(jù)，但增值稅本身需單獨計算，因此選項B正確?！绢}干13】納稅人發(fā)生銷售折讓，如何調(diào)整增值稅應納稅額？【選項】A.直接沖減當期銷項稅額B.按原稅率重新計算銷項稅額C.按折讓后銷售額計算銷項稅額D.按折讓前銷售額計算銷項稅額【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十七條，發(fā)生銷售折讓的，按折讓后的銷售額計算銷項稅額，因此選項C正確?！绢}干14】以下哪項屬于增值稅不得抵扣的進項稅額情形？【選項】A.購進用于免稅項目的原材料B.購進用于集體福利的設備C.購進用于非正常損失的原材料D.購進用于研發(fā)活動的儀器設備【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條，用于免稅項目的進項稅不得抵扣，選項A正確。選項C中非正常損失原材料進項稅也不得抵扣，但題目要求選擇唯一正確答案，需注意選項設置邏輯?！绢}干15】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，稅務機關可處多少倍罰款？【選項】A.0.5倍B.1倍C.2倍D.3倍【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第三十七條，偷稅行為經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報，或者納稅人申報但經(jīng)稅務機關通知補繳稅款而拒不補繳的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款，因此選項C正確?！绢}干16】以下哪項屬于增值稅混合銷售行為？【選項】A.銷售貨物同時提供運輸服務B.銷售自產(chǎn)貨物并提供安裝服務C.銷售不動產(chǎn)并附贈裝修服務D.提供加工修理修配勞務并銷售材料【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務，且貨物的銷售金額占銷售額的比重超過50%。選項B中安裝服務屬于非應稅勞務（現(xiàn)已納入增值稅范圍），但混合銷售需按主業(yè)稅率征稅，因此選項B正確。【題干17】納稅人發(fā)生跨地區(qū)提供建筑服務，預繳增值稅稅率？【選項】A.3%B.9%C.13%D.0%【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《建筑服務跨地區(qū)預繳增值稅管理辦法》，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，預繳增值稅稅率與一般納稅人適用稅率一致，如提供建筑服務適用9%稅率，因此選項B正確?！绢}干18】以下哪項屬于增值稅即征即退政策適用范圍？【選項】A.生產(chǎn)銷售電池產(chǎn)品B.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務C.符合條件的小微企業(yè)D.實際發(fā)生研發(fā)費用【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于電池產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號），對電池產(chǎn)品增值稅即征即退政策已逐步取消，但題目未明確時間節(jié)點，需按政策原文判斷?！绢}干19】納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用13%稅率，同時提供運輸服務適用9%稅率，如何計算增值稅？【選項】A.混合銷售按13%征稅B.按各自稅率分別核算C.按低稅率9%征稅D.按平均稅率11%征稅【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十六條，納稅人發(fā)生應稅行為適用不同稅率或征收率的，應分別核算銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此選項B正確。【題干20】納稅人進口貨物關稅完稅價格中包含的增值稅是否計入增值稅計稅依據(jù)？【選項】A.包含B.不包含C.僅包含關稅D.需視進口方式而定【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，進口貨物的關稅完稅價格中包含的增值稅（如海關代征增值稅）不計入增值稅計稅依據(jù)，但需單獨繳納，因此選項B正確。2025年綜合類-稅法-增值稅法歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物適用的稅率是（）【選項】A.3%B.9%C.13%D.6%【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)條例，一般納稅人銷售貨物適用13%的基本稅率。選項C正確。其他選項對應不同稅目或小規(guī)模納稅人征收率，需注意區(qū)分?！绢}干2】下列項目中，免征增值稅的是（）【選項】A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.提供餐飲服務C.銷售不動產(chǎn)D.增值稅稅控系統(tǒng)服務【參考答案】A【詳細解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，依據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條。選項B、C屬于應稅項目，選項D適用低稅率但非免稅?！绢}干3】一般納稅人外購固定資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣，下列例外情況是（）【選項】A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的設備B.用于集體福利的車輛C.用于免稅項目的原材料D.用于研發(fā)的專用設備【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)條例，外購用于研發(fā)的專用設備可抵扣進項稅，屬特殊規(guī)定。選項A、B、C均因用途限制不得抵扣。【題干4】采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為（）【選項】A.簽訂合同時B.發(fā)出貨物時C.收到貨款時D.納稅申報期結束前【參考答案】B【詳細解析】直接收款方式下，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出時，無論是否收到貨款。選項C錯誤，因收款與義務發(fā)生時間無關。【題干5】跨境提供信息技術服務適用增值稅零稅率，但需滿足的條件不包括（）【選項】A.單筆合同額未超過500萬元B.客戶位于境外C.付款條件需符合人民幣結算規(guī)定D.提供方為增值稅一般納稅人【參考答案】C【詳細解析】跨境服務零稅率要求境外客戶付款，但未強制要求人民幣結算。選項C為干擾項，其他條件均符合《跨境服務增值稅征收管理辦法》?！绢}干6】混合銷售行為中，以銷售貨物為主的企業(yè)從事運輸業(yè)務，其運輸收入（）【選項】A.視同銷售貨物B.免征增值稅C.按服務繳納增值稅D.不計入銷售額【參考答案】A【詳細解析】以貨物銷售為主的混合銷售行為，非主營業(yè)務收入（如運輸）需視同銷售貨物納稅。選項B錯誤，因混合銷售整體納稅?！绢}干7】下列情況下，增值稅專用發(fā)票不得作為扣稅憑證的是（）【選項】A.開票方未蓋章B.發(fā)票代碼錯誤C.購方信息缺失D.開票方未在稅控系統(tǒng)備案【參考答案】D【詳細解析】專用發(fā)票需由稅控系統(tǒng)備案的納稅人開具。選項D正確，其他選項可能導致發(fā)票無效但非“不得作為扣稅憑證”的情形?！绢}干8】小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過15萬元（含15萬元）的，免征增值稅，但需滿足的條件是（）【選項】A.2023年1月1日后成立B.在主管稅務機關完成??ngky（登記）C.不得開具增值稅專用發(fā)票D.需主動