2025年稅法考試挑戰(zhàn)試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共10分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批新型化妝品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司。該批化妝品生產(chǎn)成本80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格，成本利潤率為5%，消費稅稅率15%。甲公司上述行為應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.9.83B.10.92C.11.76D.12.362.2024年某科技型中小企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用2000萬元（其中委托境外研發(fā)費用600萬元），未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。該企業(yè)2024年可稅前加計扣除的研發(fā)費用總額為（）萬元。（假設(shè)2025年政策延續(xù)）A.1440B.1500C.1680D.18003.居民個人張某2024年取得工資薪金收入18萬元（已扣除“三險一金”），取得稿酬收入3萬元（已按規(guī)定預(yù)繳個人所得稅）。張某有兩個子女在讀小學(xué)，與妻子約定子女教育專項附加扣除由張某全額扣除；父母均滿60周歲，張某為獨生子女。張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（減除費用6萬元）A.5.8B.6.2C.7.4D.8.64.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年12月銷售自產(chǎn)白酒50噸，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金10萬元（合同約定3個月后歸還）。已知白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.40B.45C.45.88D.46.095.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（非老項目），取得含稅銷售收入1.1億元。該項目對應(yīng)的土地價款為3000萬元（已取得省級財政票據(jù)），項目可售建筑面積5萬平方米，已售建筑面積4萬平方米。該企業(yè)適用一般計稅方法，當月應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。（預(yù)征率3%）A.247.71B.270.00C.300.00D.330.006.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，符合2025年政策規(guī)定的是（）。A.從事污染防治的第三方企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅B.制造業(yè)企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備，允許一次性稅前扣除C.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額D.國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按25%稅率減半征收7.某非居民企業(yè)A公司（實際管理機構(gòu)在境外）2024年從中國境內(nèi)取得特許權(quán)使用費收入1000萬元（不含增值稅），該筆收入與A公司在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系。已知A公司所在國與我國簽訂的稅收協(xié)定中特許權(quán)使用費預(yù)提稅率為7%，我國國內(nèi)法規(guī)定預(yù)提稅率為10%。A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.70B.100C.0D.308.下列情形中，應(yīng)按“偶然所得”繳納個人所得稅的是（）。A.個人取得的企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予的額外抽獎機會中獎所得B.個人因任職單位優(yōu)秀員工獎勵取得的旅游費C.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一生活用房取得的所得D.個人取得的上市公司股票股息紅利（持股期限1年以上）9.2024年12月，甲公司（增值稅一般納稅人）將2018年購入的一處位于市區(qū)的辦公樓對外出售，取得含稅收入5250萬元。該辦公樓購入時取得增值稅專用發(fā)票注明金額3000萬元，稅額150萬元，已抵扣進項稅額。甲公司選擇簡易計稅方法，應(yīng)繳納土地增值稅的扣除項目金額為（）萬元。（不考慮印花稅）A.3000B.3150C.3300D.345010.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述中，錯誤的是（）。A.符合條件的小微企業(yè)可以申請退還增量留抵稅額和存量留抵稅額B.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額C.出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，再辦理留抵退稅D.先進制造業(yè)納稅人申請留抵退稅的條件之一是納稅信用等級為A級或B級二、多項選擇題（每題2分，共20分，每題至少有2個正確選項）11.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的空調(diào)用于職工食堂B.將外購的鋼材用于對外投資C.將委托加工的服裝無償贈送給貧困地區(qū)D.將外購的食品用于集體福利12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.未經(jīng)核定的準備金支出C.企業(yè)之間支付的管理費D.合理的勞動保護支出13.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得14.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天15.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為85%，剩余部分已出租的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算C.清算時，扣除項目金額中的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”應(yīng)按清算項目可售建筑面積占總可售建筑面積的比例分攤D.納稅人辦理清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不再繳納土地增值稅16.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得抵免的表述中，正確的有（）。A.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當期應(yīng)納稅額中抵免B.抵免限額為該項所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額C.超過抵免限額的部分，不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免D.企業(yè)按規(guī)定抵免境外所得稅額時，應(yīng)當提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證17.下列情形中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有（）。A.個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.個體工商戶從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得C.個人依法從事辦學(xué)取得的所得D.個人因任職受雇取得的工資薪金所得18.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣B.購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，可按10%的扣除率計算進項稅額C.購進貨物用于免征增值稅項目的，其進項稅額不得抵扣D.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進貨物的進項稅額可以抵扣19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括農(nóng)村的經(jīng)營性房產(chǎn)B.自用的地下建筑，工業(yè)用途的，以房屋原價的50%60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值C.出租的房產(chǎn)，以租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納20.下列關(guān)于稅收征管法的表述中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金C.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，并加收滯納金D.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，必須先繳納罰款，再申請行政復(fù)議三、計算題（每題8分，共40分）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額65萬元；另收取包裝費5.65萬元（含稅），未單獨核算。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；因管理不善，該批原材料當月發(fā)生非正常損失20%。（3）從小規(guī)模納稅人處購進零部件，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，稅額0.9萬元。（4）上期留抵稅額為5萬元。要求：計算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。22.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年實現(xiàn)會計利潤1200萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出800萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元，發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費30萬元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1000萬元（當年銷售收入為8000萬元）。（3）取得國債利息收入50萬元，直接向某小學(xué)捐贈30萬元。（4）當年計入成本費用的研發(fā)費用400萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外研發(fā)費用150萬元。要求：計算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。23.居民個人李某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險一金”），全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。（2）為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報酬3萬元（已預(yù)繳個人所得稅4800元）。（3）出版一本專著，取得稿酬2萬元（已預(yù)繳個人所得稅2240元）。（4）將自有住房出租，每月取得租金收入5000元（不含增值稅），全年發(fā)生修繕費用1.2萬元（均取得合法憑證）。要求：計算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他專項附加扣除，減除費用6萬元）。24.丙公司為白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒100噸，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取品牌使用費22.6萬元（含稅）、包裝物押金11.3萬元（合同約定3個月后歸還）。（2）將自產(chǎn)白酒2噸用于職工福利，該批白酒無同類銷售價格，生產(chǎn)成本為10萬元/噸，成本利潤率為10%。要求：計算丙公司2024年12月應(yīng)繳納的消費稅（白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克）。25.丁房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)某住宅項目，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費2000萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元（其中利息支出500萬元，能提供金融機構(gòu)證明且能按項目分攤）。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中除利息支出外，其他開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的5%計算。（4）銷售住宅取得含稅收入1.1億元（適用一般計稅方法，增值稅稅率9%）。（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加共計50萬元。要求：計算丁公司銷售該住宅項目應(yīng)繳納的土地增值稅（開發(fā)費用扣除比例為5%，加計扣除比例20%）。四、綜合題（每題15分，共30分）26.戊公司為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（總機構(gòu)在A市，分支機構(gòu)在B市和C市），2024年總機構(gòu)應(yīng)納稅所得額為3000萬元，B市分支機構(gòu)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，C市分支機構(gòu)應(yīng)納稅所得額為500萬元?？倷C構(gòu)適用稅率25%，B市分支機構(gòu)所在地區(qū)適用稅率15%（西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率），C市分支機構(gòu)所在地區(qū)適用稅率25%。要求：計算戊公司2024年總機構(gòu)和各分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅（總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤比例為50%:50%，分支機構(gòu)按經(jīng)營收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三項因素分攤，權(quán)重分別為0.35、0.35、0.30。假設(shè)B市分支機構(gòu)三項因素占比為40%，C市分支機構(gòu)為60%）。27.己公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下跨境業(yè)務(wù)：（1）向境外A公司出口一批貨物，取得不含稅銷售額2000萬元（適用免抵退稅政策，退稅率13%），購進該批貨物取得增值稅專用發(fā)票注明金額1500萬元，稅額195萬元。（2）從境外B公司進口一臺設(shè)備，支付價款折合人民幣800萬元，另支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費20萬元、保險費10萬元，關(guān)稅稅率10%。（3）向境外C公司支付商標使用費100萬元（含稅），C公司在境內(nèi)無機構(gòu)場所，己公司按規(guī)定代扣代繳相關(guān)稅費（增值稅稅率6%，企業(yè)所得稅預(yù)提稅率10%）。要求：（1）計算己公司出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅稅額；（2）計算進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算己公司代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。答案一、單項選擇題1.B2.A3.A4.C5.A6.B7.A8.A9.C10.C二、多項選擇題11.ABC12.ABC13.ABD14.ABCD15.ABC16.ABD17.ABC18.ABC19.BCD20.AB三、計算題21.（1）銷項稅額=[500+5.65÷(1+13%)]×13%=(500+5)×13%=65.65（萬元）（2）進項稅額轉(zhuǎn)出=26×20%=5.2（萬元），可抵扣進項稅額=265.2+0.9=21.7（萬元）（3）應(yīng)繳納增值稅=65.6521.75=38.95（萬元）22.（1）工會經(jīng)費限額=800×2%=16（萬元），調(diào)增2萬元；職工福利費限額=800×14%=112（萬元），調(diào)增8萬元；職工教育經(jīng)費限額=800×8%=64（萬元），無需調(diào)整。（2）業(yè)務(wù)招待費限額1=80×60%=48（萬元），限額2=8000×5‰=40（萬元），調(diào)增40萬元；廣告費限額=8000×15%=1200（萬元），無需調(diào)整。（3）國債利息收入調(diào)減50萬元；直接捐贈調(diào)增30萬元。（4）研發(fā)費用加計扣除：境內(nèi)研發(fā)=400150=250（萬元），可加計扣除=250×100%+150×80%×100%=250+120=370（萬元），調(diào)減370萬元。應(yīng)納稅所得額=1200+2+8+4050+30370=860（萬元）應(yīng)納稅額=860×25%=215（萬元）23.（1）工資薪金收入=1.5×12=18（萬元）（2）勞務(wù)報酬收入=3×(120%)=2.4（萬元）（3）稿酬收入=2×(120%)×70%=1.12（萬元）（4）綜合所得收入額=18+2.4+1.12=21.52（萬元）（5）應(yīng)納稅所得額=21.526=15.52（萬元）（6）綜合所得應(yīng)納稅額=15.52×20%1.692=3.1041.692=1.412（萬元）=14120元（7）已預(yù)繳稅額=勞務(wù)報酬4800元+稿酬2240元=7040元（8）應(yīng)補稅額=141207040=7080元24.（1）銷售白酒：從價稅=[500+22.6÷(1+13%)+11.3÷(1+13%)]×20%=(500+20+10)×20%=106（萬元）從量稅=100×2000×0.5÷10000=10（萬元）（2）職工福利白酒：組成計稅價格=[2×10×(1+10%)+2×2000×0.5÷10000]÷(120%)=(22+0.2)÷0.8=27.75（萬元）從價稅=27.75×20%=5.55（萬元）從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2（萬元）（3）應(yīng)納消費稅=106+10+5.55+0.2=121.75（萬元）25.（1）不含稅收入=11000÷(1+9%)=10091.74（萬元）（2）扣除項目：①地價款及稅費=2000萬元②開發(fā)成本=3000500=2500萬元（利息單獨扣除）③開發(fā)費用=500+(2000+2500)×5%=500+225=725萬元④轉(zhuǎn)讓稅金=50萬