2025年會計繼續(xù)教育科學事業(yè)單位會計制度試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.科學事業(yè)單位因開展科研活動購入一臺專用設備，價款50萬元，增值稅6.5萬元，運輸費0.5萬元，安裝調(diào)試費1萬元。該設備的入賬成本應為（）。A.50萬元B.56.5萬元C.51.5萬元D.57.5萬元2.科學事業(yè)單位按規(guī)定從科研項目收入中計提科技成果轉(zhuǎn)化基金，計提比例為項目收入的5%。若某項目當年實現(xiàn)收入200萬元，累計結轉(zhuǎn)的以前年度未計提基金的收入30萬元，則本年應計提的科技成果轉(zhuǎn)化基金為（）。A.10萬元B.11.5萬元C.15萬元D.16.5萬元3.科學事業(yè)單位接受外單位委托開展一項技術開發(fā)服務，合同約定服務期2年，總價款60萬元（不含稅），當年實際發(fā)生成本20萬元（均為人員薪酬），預計還將發(fā)生成本20萬元。按成本法確認履約進度，當年應確認的事業(yè)收入為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.60萬元4.科學事業(yè)單位將一臺使用年限已滿的科研設備報廢，該設備原值80萬元，已計提折舊75萬元，殘料處置收入0.5萬元存入銀行，發(fā)生清理費用0.2萬元以銀行存款支付。財務會計中“資產(chǎn)處置費用”科目的發(fā)生額為（）。A.0.3萬元B.5萬元C.5.3萬元D.4.7萬元5.科學事業(yè)單位收到財政部門撥入的2025年度基本科研業(yè)務費100萬元，其中60萬元用于人員工資，40萬元用于設備購置。預算會計中應貸記的科目是（）。A.財政撥款預算收入B.事業(yè)預算收入C.非同級財政撥款預算收入D.上級補助預算收入6.科學事業(yè)單位“專用基金”科目下不包括（）。A.職工福利基金B(yǎng).科技成果轉(zhuǎn)化基金C.修購基金D.醫(yī)療風險基金7.科學事業(yè)單位對使用財政撥款購入的固定資產(chǎn)計提折舊時，財務會計應借記（）。A.業(yè)務活動費用B.單位管理費用C.經(jīng)營費用D.資產(chǎn)處置費用8.科學事業(yè)單位年度終了，“財政撥款結轉(zhuǎn)——累計結轉(zhuǎn)”科目貸方余額為50萬元（其中項目已完成的結轉(zhuǎn)資金10萬元），“非財政撥款結轉(zhuǎn)——累計結轉(zhuǎn)”科目貸方余額為30萬元（項目未完成）。按規(guī)定，可轉(zhuǎn)入“財政撥款結余”的金額為（）。A.50萬元B.10萬元C.30萬元D.0萬元9.科學事業(yè)單位通過政府集中采購方式購入一批實驗材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.3萬元，材料已驗收入庫，款項由財政直接支付。財務會計中應貸記的科目是（）。A.零余額賬戶用款額度B.財政撥款收入C.銀行存款D.應付賬款10.科學事業(yè)單位開展非獨立核算的經(jīng)營活動取得收入5萬元（含稅，征收率3%），款項已存入銀行。預算會計中應確認的“經(jīng)營預算收入”金額為（）。A.5萬元B.4.85萬元C.0.15萬元D.0萬元二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.科學事業(yè)單位財務會計的資產(chǎn)要素包括（）。A.庫存物品B.研發(fā)支出C.長期待攤費用D.應繳財政款2.下列關于科學事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.文物和陳列品不計提折舊B.以名義金額計量的固定資產(chǎn)不計提折舊C.當月增加的固定資產(chǎn)，下月起計提折舊D.提足折舊后仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊3.科學事業(yè)單位“事業(yè)收入”科目核算的內(nèi)容包括（）。A.開展科研活動取得的橫向課題收入B.按規(guī)定從財政部門取得的科研項目經(jīng)費C.技術咨詢服務收入D.實驗室對外開放取得的收入4.科學事業(yè)單位年末結轉(zhuǎn)后，下列科目應無余額的有（）。A.本期盈余B.財政撥款預算收入C.業(yè)務活動費用D.專用基金5.科學事業(yè)單位接受捐贈的庫存物品，其入賬成本可能按照（）確定。A.有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費B.同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關稅費、運輸費C.名義金額（1元）D.捐贈方提供的評估報告金額三、判斷題（每題2分，共10分）1.科學事業(yè)單位的預算會計實行權責發(fā)生制，財務會計實行收付實現(xiàn)制。（）2.科學事業(yè)單位的科技成果轉(zhuǎn)化收入，在扣除相關稅費后，應當全部計入專用基金中的科技成果轉(zhuǎn)化基金。（）3.科學事業(yè)單位使用財政撥款資金購入的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應計入“業(yè)務活動費用”科目。（）4.科學事業(yè)單位的“非財政撥款結余”科目可用于彌補以后年度的收支差額。（）5.科學事業(yè)單位開展科研活動領用的庫存物品，財務會計應借記“業(yè)務活動費用”，預算會計不做處理。（）四、業(yè)務題（共35分）（一）某科學事業(yè)單位（增值稅一般納稅人）2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，要求編制財務會計和預算會計分錄（金額單位：萬元）。1.1月5日，收到財政部門批復的2025年財政授權支付用款額度300萬元，其中基本支出200萬元（人員經(jīng)費150萬元，公用經(jīng)費50萬元），項目支出100萬元（科研設備購置）。（3分）2.2月10日，使用財政授權支付額度購入一臺科研設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅7.8萬元，設備已驗收并投入使用。（4分）3.3月15日，開展一項橫向科研項目（非財政專項資金），收到委托方預付的研究經(jīng)費20萬元（含稅，增值稅征收率3%），合同約定項目完成后結算余款。（4分）4.4月20日，經(jīng)批準將一臺原值40萬元、已提折舊30萬元的舊設備對外捐贈，以銀行存款支付運輸費0.5萬元。（5分）5.5月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊：科研用設備折舊8萬元，管理部門辦公設備折舊2萬元。（3分）6.6月30日，該橫向科研項目完成50%的工作量（按成本法確認進度），累計發(fā)生成本12萬元（均為人員薪酬），預計總成本24萬元。確認本月收入（需計算增值稅）。（5分）7.12月31日，結轉(zhuǎn)本年財政撥款預算收入（基本支出200萬元，項目支出100萬元）、事業(yè)預算收入（非財政專項資金150萬元）、其他預算收入（非專項資金50萬元）；結轉(zhuǎn)事業(yè)支出（財政撥款基本支出180萬元，財政撥款項目支出80萬元，非財政專項資金支出130萬元，其他資金支出45萬元）。（7分）五、綜合題（共20分）某科學事業(yè)單位2025年初“累計盈余”貸方余額200萬元，“專用基金——科技成果轉(zhuǎn)化基金”貸方余額50萬元，“財政撥款結轉(zhuǎn)——累計結轉(zhuǎn)”貸方余額80萬元（其中項目已完成的結轉(zhuǎn)資金20萬元），“非財政撥款結轉(zhuǎn)——累計結轉(zhuǎn)”貸方余額60萬元（項目未完成）。2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）取得財政撥款收入500萬元（基本支出300萬元，項目支出200萬元），其中項目支出已完成并結余10萬元（按規(guī)定留歸單位使用）；（2）取得事業(yè)收入（非財政專項資金）300萬元，發(fā)生事業(yè)支出（非財政專項資金）280萬元，項目已完成；（3）按事業(yè)收入的5%計提科技成果轉(zhuǎn)化基金（僅考慮本年事業(yè)收入）；（4）經(jīng)批準將“非財政撥款結轉(zhuǎn)——累計結轉(zhuǎn)”中項目已完成的20萬元轉(zhuǎn)入“非財政撥款結余”；（5）用科技成果轉(zhuǎn)化基金15萬元購置科研設備；（6）年末將“本期盈余”80萬元（其中財政撥款部分50萬元，非財政部分30萬元）轉(zhuǎn)入“累計盈余”。要求：計算年末“累計盈余”“專用基金——科技成果轉(zhuǎn)化基金”“財政撥款結余”“非財政撥款結余”科目的余額。答案及解析一、單項選擇題1.答案：D解析：科學事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、安裝調(diào)試費等。本題中入賬成本=50+6.5+0.5+1=57.5萬元（增值稅一般納稅人購入設備的進項稅額可抵扣，但題目未明確是否為一般納稅人，若為小規(guī)模納稅人則增值稅計入成本。根據(jù)科學事業(yè)單位常見情況，默認一般納稅人，但題目未說明，可能按價稅合計計入，故正確選項為D）。2.答案：B解析：科技成果轉(zhuǎn)化基金應按當年實現(xiàn)的項目收入和以前年度未計提基金的收入合計計提。本年應計提=（200+30）×5%=11.5萬元。3.答案：B解析：履約進度=20/(20+20)=50%，當年應確認收入=60×50%=30萬元。4.答案：D解析：財務會計中，固定資產(chǎn)賬面價值=80-75=5萬元，殘料收入0.5萬元沖減處置費用，清理費用0.2萬元增加處置費用，故資產(chǎn)處置費用=5-0.5+0.2=4.7萬元。5.答案：A解析：財政部門撥入的基本科研業(yè)務費屬于財政撥款預算收入。6.答案：C解析：科學事業(yè)單位專用基金包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、醫(yī)療風險基金等，修購基金已取消。7.答案：A解析：科研用固定資產(chǎn)折舊計入業(yè)務活動費用，管理用計入單位管理費用。8.答案：B解析：財政撥款結轉(zhuǎn)中項目已完成的結轉(zhuǎn)資金可轉(zhuǎn)入財政撥款結余，金額為10萬元。9.答案：B解析：財政直接支付方式下，財務會計貸記“財政撥款收入”。10.答案：A解析：預算會計中經(jīng)營預算收入按實際收到的金額確認（含稅），即5萬元。二、多項選擇題1.答案：ABC解析：應繳財政款屬于負債要素。2.答案：ABD解析：當月增加的固定資產(chǎn)，當月起計提折舊。3.答案：ACD解析：財政部門取得的科研項目經(jīng)費屬于財政撥款收入。4.答案：ABC解析：專用基金年末可能有余額。5.答案：ABCD解析：接受捐贈的庫存物品入賬成本按憑據(jù)、市場價格、評估價或名義金額確定。三、判斷題1.答案：×解析：預算會計實行收付實現(xiàn)制，財務會計實行權責發(fā)生制。2.答案：×解析：科技成果轉(zhuǎn)化收入扣除相關稅費后，可按規(guī)定比例計提科技成果轉(zhuǎn)化基金，并非全部。3.答案：√解析：財政撥款資金購入的無形資產(chǎn)攤銷計入業(yè)務活動費用。4.答案：√解析：非財政撥款結余可用于彌補以后年度收支差額。5.答案：×解析：領用庫存物品時，財務會計借記“業(yè)務活動費用”，預算會計不做處理（因未發(fā)生現(xiàn)金流出）。四、業(yè)務題1.財務會計：借：零余額賬戶用款額度300貸：財政撥款收入——基本支出200——項目支出100預算會計：借：資金結存——零余額賬戶用款額度300貸：財政撥款預算收入——基本支出200——項目支出1002.財務會計：借：固定資產(chǎn)60應交增值稅——應交稅金（進項稅額）7.8貸：零余額賬戶用款額度67.8預算會計：借：事業(yè)支出——財政撥款支出（項目支出）67.8貸：資金結存——零余額賬戶用款額度67.83.財務會計：借：銀行存款20貸：預收賬款19.42（20/1.03）應交增值稅——應交稅金（銷項稅額）0.58預算會計：借：資金結存——貨幣資金20貸：事業(yè)預算收入——非財政專項資金收入204.財務會計：借：資產(chǎn)處置費用10（40-30）固定資產(chǎn)累計折舊30貸：固定資產(chǎn)40借：資產(chǎn)處置費用0.5貸：銀行存款0.5預算會計（僅對銀行存款支出處理）：借：其他支出0.5貸：資金結存——貨幣資金0.55.財務會計：借：業(yè)務活動費用8單位管理費用2貸：固定資產(chǎn)累計折舊10預算會計不做處理。6.財務會計：應確認收入=30×50%=15萬元（不含稅），增值稅=15×3%=0.45萬元借：預收賬款15.45貸：事業(yè)收入15應交增值稅——應交稅金（銷項稅額）0.45預算會計不做處理（因款項已預收，收入確認不涉及現(xiàn)金流入）。7.預算會計結轉(zhuǎn)：借：財政撥款預算收入——基本支出200——項目支出100事業(yè)預算收入——非財政專項資金收入150其他預算收入50貸：財政撥款結轉(zhuǎn)——本年收支結轉(zhuǎn)300非財政撥款結轉(zhuǎn)——本年收支結轉(zhuǎn)150其他結余50借：財政撥款結轉(zhuǎn)——本年收支結轉(zhuǎn)260（180+80）貸：事業(yè)支出——財政撥款支出（基本支出）180——財政撥款支出（項目支出）80借：非財政撥款結轉(zhuǎn)——本年收支結轉(zhuǎn)130貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出130借：其他結余45