審計第二章試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.以下屬于審計業(yè)務三方關(guān)系人的是（）A.注冊會計師B.被審計單位管理層C.財務報表預期使用者D.以上都是2.審計的最終產(chǎn)品是（）A.審計證據(jù)B.審計報告C.審計計劃D.審計工作底稿3.下列關(guān)于認定的說法，錯誤的是（）A.認定與審計目標密切相關(guān)B.管理層在財務報表中的認定都是明確表達的C.注冊會計師的基本職責是確定被審計單位管理層對財務報表的認定是否恰當D.認定分為與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定等幾類4.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則涉及到的認定是（）A.完整性B.分類和可理解性C.準確性和計價D.存在5.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于（）A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B.財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)的分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要6.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）A.注冊會計師為審計業(yè)務的三方關(guān)系人之一B.管理層也可能成為財務報表預期使用者，但不是唯一的預期使用者C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.審計報告為審計要素之一7.下列各項關(guān)于審計報告的說法中，不正確的是（）A.審計報告是注冊會計師與財務報表使用者溝通審計事項的主要手段B.審計報告是對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見C.審計報告可以提及管理層對財務報表的責任D.注冊會計師出具的審計報告具有鑒證、保護和證明作用8.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)包括會計記錄中的信息和其他信息B.注冊會計師僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應當獲取其他信息C.審計證據(jù)的充分性影響適當性D.審計證據(jù)的適當性影響充分性9.下列各項中，不屬于審計業(yè)務約定書基本內(nèi)容的是（）A.財務報表審計的目標與范圍B.注冊會計師的責任和管理層的責任C.出具審計報告的日期D.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)10.下列關(guān)于審計的固有限制的說法中，正確的是（）A.只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序，就可以將審計風險降至零B.即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險C.審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由D.審計的固有限制與被審計單位管理層無關(guān)二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計業(yè)務的三方關(guān)系人包括（）A.注冊會計師B.被審計單位管理層C.財務報表預期使用者D.政府監(jiān)管部門2.以下屬于與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定有（）A.發(fā)生B.完整性C.準確性D.截止3.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（）A.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少B.審計證據(jù)的適當性影響充分性C.審計證據(jù)包括會計記錄中的信息和其他信息D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系4.審計的作用包括（）A.制約作用B.促進作用C.證明作用D.監(jiān)督作用5.下列各項中，屬于注冊會計師的責任的有（）A.按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見B.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證C.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報D.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性6.以下關(guān)于認定層次重大錯報風險的說法中，正確的有（）A.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成B.注冊會計師可以通過設計和實施適當?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L險C.評估認定層次的重大錯報風險的目的是，確定所需實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.認定層次的重大錯報風險評估結(jié)果必須量化7.下列關(guān)于審計業(yè)務約定書的說法中，正確的有（）A.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為法律上生效的契約B.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任C.簽訂審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應當與管理層就審計目標和范圍等達成一致意見D.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書8.下列各項中，屬于審計固有限制的來源的有（）A.財務報告的性質(zhì)B.審計程序的性質(zhì)C.注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要9.下列關(guān)于管理層責任的說法中，正確的有（）A.管理層對編制財務報表負有直接責任B.管理層通過簽署財務報表來確認其對財務報表負責C.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在任何錯報D.管理層選擇和運用恰當?shù)臅嬚?0.以下關(guān)于審計目標的說法，正確的有（）A.審計目標包括財務報表審計的總體目標和具體審計目標B.審計的總體目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證C.具體審計目標是根據(jù)總體目標，結(jié)合被審計單位的具體情況確定的D.審計目標會隨著審計環(huán)境的變化而變化三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計業(yè)務三方關(guān)系人缺一不可。（）2.管理層在財務報表中的認定都是明確表達的。（）3.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）4.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度。（）5.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷。（）6.審計業(yè)務約定書必須采用書面形式。（）7.認定層次的重大錯報風險評估結(jié)果必須量化。（）8.審計的固有限制意味著注冊會計師無法將審計風險降至零。（）9.管理層對財務報表的責任包括選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度。（）10.具體審計目標是根據(jù)總體目標，結(jié)合被審計單位的具體情況確定的。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計業(yè)務三方關(guān)系人及其關(guān)系。答：三方關(guān)系人包括注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者。注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見，被審計單位管理層對財務報表負責，預期使用者利用審計后的財務報表作出決策，注冊會計師通過審計工作為預期使用者提供合理保證。2.簡述審計證據(jù)的充分性和適當性的關(guān)系。答：充分性是對數(shù)量的衡量，適當性是對質(zhì)量的衡量。適當性影響充分性，審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需數(shù)量可能越少；但僅靠增加數(shù)量無法彌補質(zhì)量缺陷，只有適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才可能具有充分性。3.簡述注冊會計師的責任。答：按照審計準則規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見；對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證；評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性等。4.簡述審計的固有限制。答：源于財務報告性質(zhì)、審計程序性質(zhì)及在合理時間以合理成本完成審計的需要。如某些交易的不確定性、審計程序受限制等，導致即使按準則審計，也難發(fā)現(xiàn)所有重大錯報，無法將審計風險降至零。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計業(yè)務三方關(guān)系人在審計過程中的作用及相互影響。答：注冊會計師通過專業(yè)審計程序發(fā)表審計意見，為預期使用者提供保證；管理層負責編制財務報表并提供審計所需信息；預期使用者依賴審計報告決策。管理層提供信息質(zhì)量影響注冊會計師工作，注冊會計師審計結(jié)果影響預期使用者決策，預期使用者需求也促使注冊會計師提升審計質(zhì)量。2.結(jié)合實際，談談審計證據(jù)充分性和適當性在審計工作中的重要性及如何把握。答：充分性和適當性是審計證據(jù)關(guān)鍵特性。充分性保證審計結(jié)論有足夠依據(jù)，適當性確保證據(jù)可靠相關(guān)。把握時，要考慮重大錯報風險，風險高則需更多高質(zhì)量證據(jù)；同時關(guān)注證據(jù)質(zhì)量，避免以數(shù)量彌補質(zhì)量缺陷，結(jié)合具體業(yè)務情況判斷。3.探討注冊會計師如何在審計工作中履行好自身責任。答：注冊會計師應保持專業(yè)勝任能力和獨立性，嚴格按審計準則開展工作。深入了解被審計單位情況，評估風險，合理設計和實施審計程序。謹慎評價審計證據(jù)，確保財務報表不存在重大錯報，客觀公正發(fā)表審計意見，維護公眾利益。4.論述審計固有限制對審計工作的影響及應對措施。答：影響在于難以發(fā)現(xiàn)所有重大錯報，限制審計效果。應對措施有：與管理層和治理層溝通，明確責任；恰當計劃和實施審計程序，合理運用職業(yè)判斷；保持職業(yè)懷疑態(tài)度，獲取更多高質(zhì)量證據(jù)；向預期使用者說明固有限制，避免過高期望。答案一、單項選擇題1.D2.B3.B4.A