第一節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)概述第六章社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)一、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)涵義表5-1項(xiàng)目預(yù)算表審計(jì)

由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)（或人員）接受委托（或根據(jù)授權(quán)），對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)

項(xiàng)目資助方委托獨(dú)立機(jī)構(gòu)（或人員）對其資助的社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目的資金管理和使用進(jìn)行審查并出具報(bào)告的活動(dòng)。主體專門機(jī)構(gòu)或人員，具體包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對象獲得資助的社會(huì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。獲取途徑接受委托或根據(jù)授權(quán)最本質(zhì)特性獨(dú)立性，是從獨(dú)立第三方的角度對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查（見圖6-1）。目的對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、公允性等作出判斷，并以審計(jì)報(bào)告或其他形式發(fā)表審計(jì)意見。社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)表5-1項(xiàng)目預(yù)算表二、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。具體審計(jì)目標(biāo)1.一般審計(jì)目標(biāo)2.項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)，項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)則是按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。包括總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類。對每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶余額設(shè)立更具體的審計(jì)目標(biāo)。三、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序（一）計(jì)劃階段（起點(diǎn)和基礎(chǔ)）指審計(jì)人員從準(zhǔn)備接受審計(jì)任務(wù)開始到具體實(shí)施外勤審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過程。核心工作：1.調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書3.初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度；4.確定重要性水平

5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；6.編制審計(jì)計(jì)劃。三、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序（二）實(shí)施階段（中心環(huán)節(jié)）主要工作：1.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，并根據(jù)測試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；2.對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和鑒定。三、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的程序（三）終結(jié)階段（結(jié)束）指審計(jì)人員根據(jù)實(shí)施階段所收集到的各種審計(jì)證據(jù)，對照相關(guān)的法律、法規(guī)、慣例等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用職業(yè)判斷，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告的過程。主要工作：1.整理、評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；2.復(fù)核審計(jì)工作底稿；3.審計(jì)期后事項(xiàng)；4.匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整；5.形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告，提出管理建議書。四、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)

（一）審計(jì)依據(jù)的分類

審計(jì)依據(jù)，亦稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就是對審計(jì)對象進(jìn)行判斷評價(jià)的準(zhǔn)繩，是審計(jì)人員提出審計(jì)意見和建議，作出審計(jì)結(jié)論的客觀根據(jù)。1.按審計(jì)依據(jù)來源渠道分類外部制定的審計(jì)依據(jù)：國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等；涉外被審事項(xiàng)，所引國際慣例的條約等。內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)：被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。2.按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類

一是國家頒布法律和法規(guī)；二是頒布規(guī)章制度；三是國家事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和被審單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同；四是業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.按審計(jì)依據(jù)衡量對象分類財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)：國家的法律、法規(guī)；國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度；單位自己制定的會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)劃、預(yù)算、合同等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)：單位的管理控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等。四、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的依據(jù)

（二）審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)層次性1最高層次為法律法規(guī)，其次為政策法令，再次為上級制定的審計(jì)依據(jù)，最后為單位制定的依據(jù)。時(shí)效性4審計(jì)依據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)存在的效力一致性2依據(jù)劃分的精神應(yīng)該基本一致，劃分是非的界限也應(yīng)該基本相同。地域性5審計(jì)依據(jù)受到地域的限制相關(guān)性3審計(jì)依據(jù)要同審計(jì)結(jié)論相關(guān)聯(lián)五、審計(jì)證據(jù)含義及分類（一）審計(jì)證據(jù)的含義

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相或性質(zhì)并作為形成審計(jì)意見基礎(chǔ)的一切憑據(jù)。（二）審計(jì)證據(jù)分類1.按形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)：物證，經(jīng)驗(yàn)證確實(shí)存在的資產(chǎn)書面證據(jù)：被審計(jì)單位或其他單位取得或?qū)徲?jì)人員自己編制的書面材料視聽證據(jù)：以錄音、錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料口頭證據(jù)：證詞筆錄、代言筆錄環(huán)境證據(jù)：對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)其他證據(jù)：如審計(jì)人員通過分析推理所持的分析證據(jù)等2.按來源分類內(nèi)部證據(jù)：從被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的資料中所取得的證據(jù)外部證據(jù)：從被審計(jì)單位以外其他單位或個(gè)人產(chǎn)生的資料中取得的證據(jù)。相關(guān)單位證據(jù)：被審計(jì)單位與其相關(guān)單位之間因經(jīng)濟(jì)往來而產(chǎn)生的證據(jù)親歷證據(jù)：審計(jì)人員在被審計(jì)單位目擊或親自執(zhí)行某些活動(dòng)時(shí)所取得或編制的證據(jù)。五、審計(jì)證據(jù)含義及分類（二）審計(jì)證據(jù)分類審計(jì)證據(jù)證明力強(qiáng)弱表強(qiáng)證明力弱證明力客觀證據(jù)主觀證據(jù)文件證據(jù)口頭證據(jù)專家學(xué)者意見證據(jù)一般人意見證據(jù)直接取得的證據(jù)間接取得的證據(jù)有效控制下產(chǎn)生的證據(jù)較差控制下產(chǎn)生的證據(jù)獨(dú)立于被審計(jì)單位的證據(jù)由被審計(jì)單位產(chǎn)生的證據(jù)確證性證據(jù)非確證性證據(jù)五、審計(jì)證據(jù)含義及分類（三）審計(jì)證據(jù)的收集與鑒定1.審計(jì)證據(jù)的收集檢查：書面文件的可靠性審閱監(jiān)盤：實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)觀察：實(shí)地察看查詢：書面或口頭詢問2.審計(jì)證據(jù)的鑒定鑒定證據(jù)的真實(shí)性。鑒定證據(jù)的相關(guān)性。鑒定證據(jù)的重要性。鑒定證據(jù)的充分性。鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性。函證：發(fā)函詢證計(jì)算：原始憑證及數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算分析性復(fù)核：財(cái)務(wù)比率或趨勢的分析第二節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況預(yù)算編制及執(zhí)行情況項(xiàng)目實(shí)施情況資金使用情況項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況項(xiàng)目檔案管理情況一、項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況

社會(huì)組織在執(zhí)行社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目過程中，需要建立有效的內(nèi)部控制，建立項(xiàng)目管理及資金使用管理制度。社會(huì)組織需要建立《會(huì)計(jì)工作規(guī)則和核算辦法》，《財(cái)務(wù)內(nèi)部審批流程及制度》（見拓展閱讀6-1書P128）和《資金使用管理制度》（見拓展閱讀6-2）等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)管理有章可循。社會(huì)組織執(zhí)行過程中，嚴(yán)格資金使用用途，健全資金審批手續(xù)。二、預(yù)算編制及執(zhí)行情況1.項(xiàng)目預(yù)算編制是否清晰、合理是否按項(xiàng)目資金和配套資金分別編制項(xiàng)目內(nèi)容、實(shí)施范圍、實(shí)施區(qū)域、服務(wù)類型、受益對象種類、服務(wù)種類、費(fèi)用類型、資產(chǎn)種類、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等列示是否清晰支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家相關(guān)規(guī)定及項(xiàng)目實(shí)際情況2.預(yù)算執(zhí)行情況項(xiàng)目資金使用預(yù)算調(diào)整情況擅自調(diào)整資金使用范圍的情況

需要調(diào)整預(yù)算資金，可按“申請預(yù)算資金調(diào)整方案”調(diào)整（見拓展閱讀6-3）書P130三、項(xiàng)目實(shí)施情況

（一）受益對象選擇是否規(guī)范參照“中央財(cái)政資金支持社會(huì)組織參與社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目受益對象確認(rèn)的相關(guān)要求”（見拓展閱讀6-4）書P1311.項(xiàng)目受益對象的選擇標(biāo)準(zhǔn)是否明確2.選擇程序是否規(guī)范3.是否按規(guī)定進(jìn)行公示4.受益對象選擇資料及相關(guān)證明材料保存是否完整5.所選擇的受益對象是否符合要求1.項(xiàng)目受益對象花名冊2.受益對象確認(rèn)書（見表3-5）3.受益對象選擇的標(biāo)準(zhǔn)（見拓展閱讀6-5）4.受益對象選擇的過程（見拓展閱讀6-6）項(xiàng)目審計(jì)主要檢查：項(xiàng)目執(zhí)行方需提交：三、項(xiàng)目實(shí)施情況

（二）是否存在轉(zhuǎn)包分包行為

檢查：是否存在將項(xiàng)目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實(shí)施的情況，是否存在將項(xiàng)目資金撥付中間人并由中間人轉(zhuǎn)付受益對象或?yàn)槭芤鎸ο筇峁┓?wù)的行為，是否存在將項(xiàng)目委托給與項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的其他組織或個(gè)人實(shí)施或合作開展的情況。三、項(xiàng)目實(shí)施情況

（三）物資及服務(wù)的購買程序是否規(guī)范

檢查：是否履行了必要的詢價(jià)比價(jià)或招標(biāo)程序（比價(jià)購買（見表6-2））是否完整保存相關(guān)資料是否簽訂購買服務(wù)或物資合同是否規(guī)范簽訂合同是否存在價(jià)格不公允的情況是否符合政府采購的相關(guān)規(guī)定是否存在向項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的組織或個(gè)人購買服務(wù)或物資的現(xiàn)象存在此現(xiàn)象的其購買服務(wù)或物資的價(jià)格是否公允三、項(xiàng)目實(shí)施情況

（四）受益對象確認(rèn)及回訪程序是否規(guī)范是否按規(guī)定對全部受益對象履行確認(rèn)程序是否存在受益對象確認(rèn)書內(nèi)容不完整、程序不規(guī)范的現(xiàn)象對于未進(jìn)行受益對象確認(rèn)或執(zhí)行替代程序的，是否符合相關(guān)規(guī)定對于特殊情況無法履行受益對象確認(rèn)程序的，是否報(bào)經(jīng)項(xiàng)目發(fā)包方批準(zhǔn)。

（五）項(xiàng)目完成是否及時(shí)、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)是否按規(guī)定的時(shí)間完成受益對象和開展服務(wù)活動(dòng)的數(shù)量是否與申報(bào)書是否一致四、資金使用情況

重點(diǎn)檢查：項(xiàng)目資金是否按照項(xiàng)目預(yù)算所規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用，項(xiàng)目支出是否真實(shí)，是否做到專款專用，資金使用范圍和內(nèi)容有調(diào)整的是否履行審批程序，是否存在違規(guī)列支不合理費(fèi)用的現(xiàn)象。1.資金使用審批程序是否完善2.資金撥付程序是否嚴(yán)格3.項(xiàng)目支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專業(yè)社工服務(wù)人員工資、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、印刷宣傳費(fèi)、發(fā)放款物支出、固定資產(chǎn)購置支出、項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用4.配套資金使用情況5.自身服務(wù)的確認(rèn)以自身服務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)確認(rèn)項(xiàng)目支出的情況五、項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況檢查：項(xiàng)目資金的核算是否規(guī)范是否執(zhí)行了國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是否將項(xiàng)目資金納入單位合法賬簿核算和管理是否按要求單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行中央財(cái)政資金和配套資金的核算購置的固定資產(chǎn)是否作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范和及時(shí)本項(xiàng)目資金支出憑單是否載明本項(xiàng)目名稱六、項(xiàng)目檔案管理情況

項(xiàng)目資料是否缺漏，檔案管理是否存在問題。第三節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施資料審核：審核社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目資料財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)的真實(shí)性和一致性的程度一、資料審核

項(xiàng)目審計(jì)資料清單（書P138）社會(huì)組織登記證書、銀行開戶許可證、管理層聲明書、項(xiàng)目執(zhí)行單位介紹、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、有關(guān)稅收優(yōu)惠的材料、社會(huì)組織等級評估材料、外宣資料等；按活動(dòng)類型。個(gè)案、小組、社區(qū)。個(gè)案類：個(gè)案服務(wù)全部過程，接案、評估、服務(wù)、督導(dǎo)、結(jié)案的全部過程；小組活動(dòng)類：小組活動(dòng)策劃書、簽到表、活動(dòng)材料申請表、活動(dòng)圖片、小組活動(dòng)總結(jié)；社區(qū)活動(dòng)類：社區(qū)活動(dòng)策劃書、簽到表、活動(dòng)材料申請、活動(dòng)圖片、小組活動(dòng)總結(jié)等提供社會(huì)組織總賬材料準(zhǔn)備組織介紹類活動(dòng)材料類財(cái)務(wù)類二、財(cái)務(wù)審核

1.項(xiàng)目收支表表6-5項(xiàng)目資金收支表項(xiàng)目單位：（加蓋公章）

單位：萬元序號收支內(nèi)容預(yù)算金額申報(bào)發(fā)生金額申報(bào)資金自有資金社會(huì)募集資金地方財(cái)政資金小計(jì)申報(bào)資金自有資金社會(huì)募集資金地方財(cái)政資金小計(jì)一收入

二支出

（一）開展服務(wù)支出

1

2

（二）發(fā)放款物支出

1

2

（三）固定資產(chǎn)購置支出

1

2

（四）執(zhí)行費(fèi)用

1交通費(fèi)

2印刷費(fèi)

3通訊費(fèi)

4

三收支結(jié)余

二、財(cái)務(wù)審核

1.項(xiàng)目收支表項(xiàng)目收支表是項(xiàng)目的主要子項(xiàng)目的支出統(tǒng)計(jì)。項(xiàng)目執(zhí)行方提供項(xiàng)目資金收支表，根據(jù)項(xiàng)目資金收支表，審計(jì)方可以考察項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，是否符合項(xiàng)目預(yù)算的規(guī)定。在項(xiàng)目審計(jì)中，項(xiàng)目支出的內(nèi)容有一定幅度的控制，這個(gè)幅