會計工作管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司會計工作管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律法規(guī)，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構的會計工作管理。（三）基本原則1.合法性原則：公司會計工作應當符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標準的要求，依法進行會計核算和監(jiān)督。2.真實性原則：會計資料應當真實、準確、完整地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。3.及時性原則：會計核算應當及時進行，不得提前或延后，確保會計信息的時效性。4.規(guī)范性原則：會計工作應當遵循統(tǒng)一的會計制度和會計準則，規(guī)范會計核算方法、會計憑證格式、會計賬簿設置及財務會計報告編制等。5.保密性原則：公司會計人員應當嚴格遵守職業(yè)道德，保守公司財務秘密，不得泄露公司財務信息。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置1.公司設立獨立的會計機構，負責公司的會計核算、財務管理和會計監(jiān)督等工作。會計機構應配備足夠數(shù)量的會計人員，以滿足公司會計工作的需要。2.根據(jù)公司業(yè)務規(guī)模和管理要求，會計機構可設置會計主管、會計、出納等崗位，明確各崗位的職責和權限。（二）會計人員任職資格1.會計人員應當具備會計從業(yè)資格證書，并按照國家有關規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。2.擔任會計主管人員的，除具備會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。3.會計人員應當熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)、財務會計制度和公司內部財務管理制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務能力，能夠熟練運用財務軟件進行會計核算和財務管理。（三）會計人員職責1.會計主管職責負責組織和管理公司的會計工作，制定和完善會計管理制度和內部控制制度。審核會計憑證、會計賬簿和財務會計報告，確保其真實、準確、完整。組織編制財務預算、財務分析報告，為公司決策提供財務支持。負責與稅務機關、財政部門等相關部門的溝通協(xié)調，辦理納稅申報、稅務登記等涉稅事項。組織會計人員培訓和考核，提高會計人員業(yè)務素質和工作能力。2.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司內部財務管理制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，定期向會計主管匯報財務狀況和經(jīng)營成果。協(xié)助會計主管編制財務預算、財務分析報告等。負責公司固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等的核算和管理，定期進行財產(chǎn)清查。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責負責公司現(xiàn)金收付、銀行結算等資金收支業(yè)務，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。協(xié)助會計編制資金報表，及時反映公司資金狀況。（四）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)：會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。2.誠實守信：會計人員應當做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律：會計人員應當公私分明、不貪不占，遵紀守法、清正廉潔。4.客觀公正：會計人員應當端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。5.堅持準則：會計人員應當熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。6.提高技能：會計人員應當增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。7.參與管理：會計人員應當在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理。8.強化服務：會計人員應當樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。三、會計核算（一）會計核算基礎1.公司會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。2.公司辦理經(jīng)濟業(yè)務事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向公司負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。3.記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制，記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。（三）會計賬簿1.公司應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應當根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應當根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應當根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。4.公司應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。（四）財務會計報告1.公司應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制財務會計報告。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。2.財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合國家統(tǒng)一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務會計報告由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。3.公司應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。四、財務預算管理（一）預算編制1.公司應當建立財務預算管理制度，加強財務預算管理工作。財務預算是公司全面預算的重要組成部分，是公司在一定時期內（一般為一年）經(jīng)營、投資、財務等活動的總體計劃。2.財務預算編制應當遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，按照“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定購、以購定資、以資定費”的原則進行。各部門應當根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和本部門業(yè)務情況，編制本部門的預算草案，報公司財務部門審核。3.財務部門應當對各部門上報的預算草案進行匯總、審核和平衡，結合公司總體經(jīng)營目標和資源狀況，編制公司年度財務預算草案，報公司管理層審議批準。（二）預算執(zhí)行1.公司財務預算一經(jīng)批準下達，各部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。2.各部門應當嚴格執(zhí)行財務預算，加強預算執(zhí)行過程的控制和監(jiān)督，及時分析預算執(zhí)行情況，查找預算執(zhí)行中的差異原因，提出改進措施和建議，確保預算目標的實現(xiàn)。3.財務部門應當定期對財務預算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時向公司管理層匯報財務預算執(zhí)行情況，為公司決策提供依據(jù)。（三）預算調整1.公司在財務預算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整財務預算。2.財務預算調整應當遵循以下程序：各部門應當及時向公司財務部門提出財務預算調整申請，說明調整的原因、內容、金額及對財務預算執(zhí)行的影響等。財務部門應當對各部門提出的財務預算調整申請進行審核和分析，提出審核意見，報公司管理層審議批準。公司管理層批準財務預算調整申請后，財務部門應當及時調整財務預算，并將調整后的財務預算下達給各部門執(zhí)行。五、內部控制與監(jiān)督（一）內部控制制度1.公司應當建立健全內部控制制度，加強內部控制，防范經(jīng)營風險和財務風險。內部控制制度應當涵蓋公司經(jīng)營活動的全過程，包括貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資、固定資產(chǎn)、存貨、籌資、成本費用等業(yè)務環(huán)節(jié)。2.內部控制制度應當包括以下要素：內部環(huán)境：包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風險評估：包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對?？刂苹顒樱喊ú幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。信息與溝通：包括信息收集、信息處理和信息傳遞。內部監(jiān)督：包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。（二）內部審計1.公司應當設立內部審計機構，配備專職內部審計人員，對公司內部控制制度的執(zhí)行情況、財務收支、經(jīng)濟活動等進行內部審計監(jiān)督。2.內部審計機構應當制定年度審計計劃，明確審計目標、審計范圍、審計重點和審計時間安排等。內部審計人員應當按照審計計劃實施審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，撰寫審計報告。3.內部審計機構應當定期向公司管理層匯報內部審計工作情況，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議和措施，督促相關部門及時整改。（三）外部監(jiān)督1.公司應當接受財政、稅務、審計等政府部門的監(jiān)督檢查，按照國家有關規(guī)定及時報送財務會計報告和其他有關資料，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。2.公司應當積極配合注冊會計師的審計工作，按照注冊會計師的要求提供相關資料，協(xié)助注冊會計師完成審計任務。注冊會計師出具的審計報告應當作為公司財務會計報告的重要組成部分，向社會公開披露。六、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指公司在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。具體包括：1.會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；2.會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；3.財務會計報告，包括月度、季度、半年度、年度財務會計報告；4.其他會計資料，包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。（二）會計檔案的整理與歸檔1.會計年度終了后，會計機構應當按照國家檔案管理的有關規(guī)定，對會計檔案進行整理、裝訂和歸檔。2.會計檔案應當按照類別和形成時間順序進行整理，確保檔案的完整性和系統(tǒng)性。會計憑證應當按照編號順序，連同所附的原始憑證一起裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等；會計賬簿應當在年度終了后，將各賬戶的余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣，然后將空白賬頁抽出，整理裝訂成冊；財務會計報告應當按照月度、季度、半年度、年度分別整理裝訂成冊，并加蓋單位公章。3.會計檔案整理完畢后，應當編制會計檔案移交清冊，將會計檔案移交檔案管理部門保管。檔案管理部門應當按照會計檔案移交清冊，對接收的會計檔案進行核對和清點，確認無誤后，在會計檔案移交清冊上簽字蓋章。（三）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。1.永久保管的會計檔案包括：年度財務會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書。2.保管期限為30年的會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計檔案移交清冊。3.保管期限為10年的會計檔案包括：月度、季度、半年度財務會計報告、銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表。（四）會計檔案的查閱與復制1.公司內部人員查閱會計檔案，應當經(jīng)會計機構負責人（會計主管人員）批準；公司外部人員查閱會計檔案，應當經(jīng)公司負責人批準，并辦理登記手續(xù)。查閱會計檔案時，應當有專人在場陪同，不得將會計檔案借出。2.因工作需要確需復制會計檔案的，應當經(jīng)會計機構負責人（會計主管人員）批準，并在會計檔案保管部門辦理登記手續(xù)。復制的會計檔案應當與原件一致，并由會計檔案保管部門在復制件上加蓋“與原件核對無誤”章。（五）會計檔案的銷毀1.會計檔案保管期滿需要銷毀的，由檔案管理部門會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。2.會計檔案銷毀清冊應當經(jīng)公司負責人簽署意見后，報上級主管部門備案。3.銷毀會計檔案時，應當由檔