2025年中級(jí)會(huì)計(jì)-經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題-第六章增值稅法律制度歷年參考試題庫(kù)答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年中級(jí)會(huì)計(jì)-經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題-第六章增值稅法律制度歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇1)【題干1】一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用增值稅稅率是（）?！具x項(xiàng)】A.3%B.9%C.13%D.6%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物通常適用13%的稅率。選項(xiàng)A適用于小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，選項(xiàng)B和D對(duì)應(yīng)不同貨物類別，如農(nóng)產(chǎn)品或交通運(yùn)輸服務(wù)，但題干明確為“自產(chǎn)貨物”，故正確答案為C?！绢}干2】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅稅率是（）。【選項(xiàng)】A.1%B.3%C.9%D.6%【參考答案】A【詳細(xì)解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用1%的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。選項(xiàng)B為小規(guī)模納稅人銷售貨物的一般稅率，選項(xiàng)C和D適用于特定行業(yè)，如建筑服務(wù)或交通運(yùn)輸服務(wù)，但題干明確為“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”，故正確答案為A。【題干3】下列項(xiàng)目中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）?！具x項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備B.購(gòu)進(jìn)集體福利用品C.建筑工程服務(wù)D.運(yùn)輸費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A和D可抵扣，選項(xiàng)C的進(jìn)項(xiàng)稅額需通過加計(jì)抵減處理，但不得直接抵扣。因此正確答案為B。【題干4】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但免稅的包括（）?！具x項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人屬于視同銷售，但用于捐贈(zèng)需視情況處理。選項(xiàng)C“銷售自己使用過的固定資產(chǎn)”若符合政策可免稅，而選項(xiàng)A、B、D均需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，故正確答案為C?！绢}干5】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅稅率，但下列情形適用3%稅率的是（）?！具x項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供建筑服務(wù)C.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.修理修配勞務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2018]19號(hào)文，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)（不含鑒證咨詢）適用3%征收率。選項(xiàng)A適用1%稅率，選項(xiàng)C適用1%稅率，選項(xiàng)D屬于修理修配勞務(wù)，適用13%稅率（一般納稅人）或3%征收率（小規(guī)模納稅人），但題干未明確納稅人身份，結(jié)合選項(xiàng)B為唯一正確答案?！绢}干6】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）?！具x項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利C.購(gòu)進(jìn)貨物用于非正常損失D.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目【參考答案】A、B、C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括用于免稅項(xiàng)目、集體福利、非正常損失。選項(xiàng)D中購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此正確答案為A、B、C?！绢}干7】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅稅率，但下列行為適用6%稅率的是（）。【選項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)C.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.修理修配勞務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率（一般納稅人）或9%征收率（小規(guī)模納稅人）。選項(xiàng)B描述不完整，但結(jié)合選項(xiàng)設(shè)置意圖，正確答案應(yīng)為B，可能存在題目表述誤差?！绢}干8】納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用增值稅稅率，但下列貨物適用9%稅率的是（）?！具x項(xiàng)】A.食品B.電子設(shè)備C.農(nóng)產(chǎn)品D.建筑材料【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，建筑材料屬于“其他貨物”類別，適用13%稅率。若題目存在錯(cuò)誤，可能正確答案應(yīng)為D，但需結(jié)合最新政策調(diào)整?！绢}干9】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅征收率，但下列情形適用5%征收率的是（）?！具x項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供現(xiàn)代服務(wù)C.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.修理修配勞務(wù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2018]19號(hào)文，小規(guī)模納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)（除人力資源服務(wù)）適用5%征收率。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A適用1%稅率，選項(xiàng)C適用1%稅率，選項(xiàng)D適用3%征收率?！绢}干10】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅稅率，但下列服務(wù)適用13%稅率的是（）?！具x項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供技術(shù)服務(wù)C.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.修理修配勞務(wù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，修理修配勞務(wù)適用13%稅率。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A適用13%稅率（一般納稅人）或1%征收率（小規(guī)模納稅人），選項(xiàng)B適用6%稅率，選項(xiàng)C適用9%或13%稅率（視貨物類別）?！绢}干11】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）?！具x項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)貨物用于非正常損失D.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于免稅項(xiàng)目【參考答案】A、C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括用于免稅項(xiàng)目、非正常損失。選項(xiàng)B和D中購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此正確答案為A、C。【題干12】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅征收率，但下列情形適用3%征收率的是（）?！具x項(xiàng)】A.提供建筑服務(wù)B.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.修理修配勞務(wù)D.銷售自產(chǎn)貨物【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2018]19號(hào)文，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，修理修配勞務(wù)適用3%征收率。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A適用3%征收率，選項(xiàng)B適用1%稅率，選項(xiàng)D適用1%稅率?！绢}干13】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但免稅的包括（）?！具x項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人需視同銷售，但銷售自己使用過的固定資產(chǎn)若符合政策可免稅。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)均需視同銷售。【題干14】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）?！具x項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)貨物用于非正常損失D.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于免稅項(xiàng)目【參考答案】A、C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括用于免稅項(xiàng)目、非正常損失。選項(xiàng)B和D中購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此正確答案為A、C。【題干15】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅征收率，但下列情形適用1%征收率的是（）?！具x項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供建筑服務(wù)C.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.修理修配勞務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2018]19號(hào)文，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用1%征收率。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A適用1%稅率，選項(xiàng)B適用3%征收率，選項(xiàng)D適用3%征收率。【題干16】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅稅率，但下列貨物適用13%稅率的是（）。【選項(xiàng)】A.食品B.電子設(shè)備C.農(nóng)產(chǎn)品D.建筑材料【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，建筑材料屬于“其他貨物”類別，適用13%稅率。選項(xiàng)D正確，其他選項(xiàng)中農(nóng)產(chǎn)品適用9%或13%稅率（視加工情況）?！绢}干17】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）。【選項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)貨物用于非正常損失D.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于免稅項(xiàng)目【參考答案】A、C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括用于免稅項(xiàng)目、非正常損失。選項(xiàng)B和D中購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此正確答案為A、C?！绢}干18】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅征收率，但下列情形適用5%征收率的是（）?！具x項(xiàng)】A.提供現(xiàn)代服務(wù)B.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.修理修配勞務(wù)D.銷售自產(chǎn)貨物【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅[2018]19號(hào)文，小規(guī)模納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)（除人力資源服務(wù)）適用5%征收率。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B適用1%稅率，選項(xiàng)C適用3%征收率，選項(xiàng)D適用1%稅率?！绢}干19】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但免稅的包括（）?！具x項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)D.將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人需視同銷售，但銷售自己使用過的固定資產(chǎn)若符合政策可免稅。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)均需視同銷售。【題干20】納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形包括（）?！具x項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)貨物用于非正常損失D.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于免稅項(xiàng)目【參考答案】A、C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括用于免稅項(xiàng)目、非正常損失。選項(xiàng)B和D中購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此正確答案為A、C。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)-經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題-第六章增值稅法律制度歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列不屬于增值稅征稅范圍的是（）【選項(xiàng)】A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.贈(zèng)予無(wú)形資產(chǎn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)條例，增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售服務(wù)。贈(zèng)予無(wú)形資產(chǎn)屬于無(wú)償行為，不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為，但若涉及轉(zhuǎn)讓所有權(quán)可能需繳納契稅或所得稅?！绢}干2】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用增值稅稅率是（）【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.0%D.6%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅（稅率0%），但需單獨(dú)核算銷售額。若未單獨(dú)核算，則按3%征收率繳納增值稅。【題干3】下列情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）【選項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料B.購(gòu)進(jìn)用于職工食堂的糧食C.購(gòu)進(jìn)用于固定資產(chǎn)更新的設(shè)備D.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第兩條，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)D中用于集體福利的貨物進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，而選項(xiàng)A若免稅產(chǎn)品未單獨(dú)核算則可能影響抵扣?！绢}干4】某一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物并收取包裝物押金，該押金應(yīng)如何處理？（）【選項(xiàng)】A.計(jì)入銷售貨物收入B.沖減銷售貨物成本C.視同銷售貨物D.免征增值稅【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》，包裝物押金需按貨物銷售價(jià)格charged，逾期未退者按貸款利率加收違約金。若單獨(dú)核算押金，可不計(jì)入銷售額；否則需按1:1計(jì)入銷售額并繳納增值稅?！绢}干5】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但未取得銷售貨物收入，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？（）【選項(xiàng)】A.視同銷售行為發(fā)生當(dāng)天B.收到貨物當(dāng)天C.簽訂合同當(dāng)天D.付款當(dāng)天【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，視同銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。無(wú)論是否取得收入，均需按當(dāng)日計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！绢}干6】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)B.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下C.個(gè)人銷售自用5年以上家庭唯一住房D.銀行貸款服務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2015〕96號(hào)文件，個(gè)人銷售自用5年以上家庭唯一住房免征增值稅（需提供相關(guān)證明）。選項(xiàng)B為小規(guī)模納稅人免稅政策，但需滿足季度銷售額30萬(wàn)元以下且未開票?！绢}干7】納稅人發(fā)生跨地區(qū)預(yù)繳增值稅時(shí)，預(yù)繳率如何確定？（）【選項(xiàng)】A.按項(xiàng)目所在地稅率預(yù)繳B.按項(xiàng)目所在地簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳C.按項(xiàng)目所在地實(shí)際稅負(fù)預(yù)繳D.按項(xiàng)目所在地增值額預(yù)繳【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅跨地區(qū)預(yù)繳管理辦法》，跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（征收率3%或5%）預(yù)繳，預(yù)繳額=銷售額×征收率。預(yù)繳率需與項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定?！绢}干8】某一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)加工，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，稅率13%，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額為（）【選項(xiàng)】A.1.3萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.0.9萬(wàn)元D.1.2萬(wàn)元【參考答案】A【詳細(xì)解析】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方式為：買價(jià)×（1-10%）×13%。若取得專用發(fā)票，則直接按發(fā)票金額×13%抵扣，即10萬(wàn)×13%=1.3萬(wàn)元。若取得普通發(fā)票，則按上述公式計(jì)算。【題干9】納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并適用增值稅即征即退政策，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.即征即退比例不低于80%B.需滿足一定條件C.退還稅款為已繳稅款的全額D.不需辦理退稅手續(xù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件，即征即退政策需滿足納稅信用等級(jí)等條件，退稅比例為銷售額的80%。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，實(shí)際退稅額為已繳稅額的80%，而非全額。【題干10】納稅人發(fā)生增值稅偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處未繳稅款（）倍的罰款【選項(xiàng)】A.0.5B.1C.2D.5【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第三十七條，偷稅行為需處未繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。若涉及騙稅，可處5倍以上50倍以下罰款?！绢}干11】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物，適用增值稅征收率（）【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.0%D.6%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用3%征收率（2023年4月1日后部分行業(yè)降至1%）。選項(xiàng)B適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。【題干12】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅時(shí)，需滿足的條件不包括（）【選項(xiàng)】A.納稅信用A級(jí)B.連續(xù)12個(gè)月未發(fā)生納稅信用降級(jí)C.留抵稅額大于零D.留抵稅額占應(yīng)納稅額比例超過50%【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《留抵退稅管理辦法》，需滿足納稅信用A級(jí)、無(wú)欠稅、留抵稅額大于零且占當(dāng)期可抵扣稅額的20%以上。選項(xiàng)D中“占應(yīng)納稅額比例”表述錯(cuò)誤?！绢}干13】下列行為中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（）【選項(xiàng)】A.建筑公司銷售自產(chǎn)建材B.建筑公司同時(shí)提供建筑服務(wù)與材料運(yùn)輸C.建筑公司銷售自建房屋D.建筑公司銷售自產(chǎn)設(shè)備【參考答案】D【詳細(xì)解析】混合銷售行為指以銷售貨物為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)銷售貨物的同時(shí)提供非應(yīng)稅勞務(wù)。選項(xiàng)D中銷售設(shè)備屬于貨物銷售，若企業(yè)主營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)則構(gòu)成混合銷售，否則不構(gòu)成?！绢}干14】納稅人發(fā)生增值稅匯總申報(bào)時(shí)，匯總納稅人在（）月申報(bào)【選項(xiàng)】A.1B.4C.5D.12【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《匯總納稅申報(bào)管理辦法》，匯總納稅人在4月、7月、10月、1月申報(bào)，其中1月為年度匯算清繳期。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，1月為年度匯算期而非月度申報(bào)?！绢}干15】納稅人發(fā)生增值稅發(fā)票作廢情形時(shí)，需如何處理？（）【選項(xiàng)】A.立即作廢并重開B.在當(dāng)月發(fā)票作廢后15日內(nèi)申報(bào)C.不得作廢，需開具紅字發(fā)票D.立即作廢并沖減當(dāng)期收入【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅發(fā)票管理暫行辦法》，已開具的發(fā)票需在當(dāng)月作廢，次月作廢。作廢后需開具紅字發(fā)票沖減原銷售額，不可直接沖減收入?！绢}干16】納稅人銷售軟件產(chǎn)品，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？（）【選項(xiàng)】A.合同簽訂日B.收到首付款日C.發(fā)貨日D.收到全部貨款日【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》，軟件產(chǎn)品銷售以合同約定收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但實(shí)際收款日期與合同約定不一致時(shí)，以實(shí)際收款日期為準(zhǔn)。若合同約定發(fā)貨日收款，則發(fā)貨日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。【題干17】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.避孕藥品銷售B.個(gè)人出租住房C.電信服務(wù)D.銀行同期存款利息【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，個(gè)人出租住房滿1年免征增值稅（需提供房產(chǎn)證和租賃合同）。選項(xiàng)A屬于藥品銷售，適用9%稅率；選項(xiàng)C為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用6%稅率；選項(xiàng)D屬于貸款服務(wù)，適用6%稅率?！绢}干18】納稅人發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需在（）月內(nèi)完成申報(bào)【選項(xiàng)】A.2B.5C.10D.12【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條，納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)在當(dāng)月計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)申報(bào)。若涉及跨期調(diào)整，需在5月31日前完成申報(bào)。【題干19】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅時(shí)，退稅金額如何確定？（）【選項(xiàng)】A.留抵稅額全額B.留抵稅額的80%C.留抵稅額的50%D.留抵稅額的20%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《留抵退稅管理辦法》，退稅金額=當(dāng)期留抵稅額×退稅率（80%）。若企業(yè)適用加計(jì)抵減政策，需先抵減加計(jì)部分再計(jì)算退稅。【題干20】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，若未單獨(dú)核算銷售額，其增值稅稅率如何確定？（）【選項(xiàng)】A.0%B.9%C.3%D.13%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅（稅率0%），但需單獨(dú)核算銷售額。若未單獨(dú)核算，則按3%征收率繳納增值稅。選項(xiàng)B適用于一般貨物銷售。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)-經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題-第六章增值稅法律制度歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇3)【題干1】根據(jù)增值稅法律制度，納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目的，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.應(yīng)稅項(xiàng)目適用免稅稅率B.免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目分開核算的，應(yīng)稅項(xiàng)目適用一般稅率C.免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分開核算的，按免稅項(xiàng)目適用稅率D.免稅項(xiàng)目不繳納增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目的，未分開核算的，從高適用稅率；分開核算的，應(yīng)稅項(xiàng)目適用一般稅率。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因免稅項(xiàng)目不適用稅率；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因未分開核算按高稅率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因免稅項(xiàng)目仍需辦理免稅手續(xù)。【題干2】下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）【選項(xiàng)】A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.將自產(chǎn)貨物用于投資【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，屬于視同銷售行為。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C屬于用于職工或集體福利，不視同銷售；選項(xiàng)D屬于投資行為，需視同銷售但選項(xiàng)未列?！绢}干3】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用不同稅率或征收率的，應(yīng)如何確定稅率（）【選項(xiàng)】A.按主業(yè)稅率計(jì)算B.按低稅率計(jì)算C.按高稅率計(jì)算D.分別適用不同稅率【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等適用不同稅率或征收率的，應(yīng)分別核算銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤因按主業(yè)稅率；選項(xiàng)B錯(cuò)誤因按低稅率；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因按高稅率但未說明核算要求。【題干4】小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用增值稅征收率的是（）【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.6%D.9%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)2023年增值稅政策，小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2025年可能調(diào)整，本題按常規(guī)設(shè)定）。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B為小規(guī)模納稅人免稅政策；選項(xiàng)C、D為一般納稅人稅率?！绢}干5】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形不包括（）【選項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于加工應(yīng)稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需滿足用于應(yīng)稅項(xiàng)目、取得合法憑證等條件。選項(xiàng)D正確，因免稅貨物無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)A、B、C均符合抵扣條件?！绢}干6】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.采取直接收款方式，收到貨幣資金或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取賒銷方式，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天僅適用于書面合同且無(wú)實(shí)際收款情況。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因未明確書面合同且無(wú)實(shí)際收款；選項(xiàng)A、C、D均符合規(guī)定?！绢}干7】下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)間超過180天的，可申請(qǐng)留抵退稅B.增量留抵稅額退稅比例為80%C.納稅人可自主申請(qǐng)留抵退稅D.退稅需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)現(xiàn)行政策，留抵退稅需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因應(yīng)稅行為時(shí)間與退稅無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤因退稅比例可能調(diào)整；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。【題干8】納稅人銷售自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，適用稅率是（）【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.6%D.免稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定，銷售固定資產(chǎn)適用13%稅率。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B為不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率；選項(xiàng)C為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率；選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！绢}干9】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，銷售額未明確適用稅率或征收率的，按（）確定稅率（）【選項(xiàng)】A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定B.低稅率C.高稅率D.簡(jiǎn)易辦法【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，銷售額未明確適用稅率的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因未分開核算；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因未分開核算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因需符合條件。【題干10】納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）【選項(xiàng)】A.貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)當(dāng)天B.取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證的當(dāng)天C.支付貨款或取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天D.貨物交付當(dāng)天【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十一條，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證的當(dāng)天。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因運(yùn)抵當(dāng)天為抵岸日；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因進(jìn)口貨款支付不直接關(guān)聯(lián)?！绢}干11】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）【選項(xiàng)】A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供運(yùn)輸服務(wù)C.個(gè)人銷售自己使用過的物品D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的其他農(nóng)產(chǎn)品【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B需拆分核算銷售額；選項(xiàng)C個(gè)人銷售自用物品免稅但非增值稅納稅人；選項(xiàng)D其他農(nóng)產(chǎn)品不免稅。【題干12】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售額以人民幣計(jì)算，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按（）確定銷售額（）【選項(xiàng)】A.組成計(jì)稅價(jià)格B.同類產(chǎn)品市場(chǎng)平均價(jià)格C.最近時(shí)期同類產(chǎn)品平均價(jià)格D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格確定銷售額。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A為組成計(jì)稅價(jià)格適用條件；選項(xiàng)B、C為同類產(chǎn)品價(jià)格但非最終依據(jù)?！绢}干13】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，取得索取銷售款憑據(jù)的時(shí)間最早的是（）【選項(xiàng)】A.發(fā)出貨物當(dāng)天B.書面合同約定的收款日期當(dāng)天C.實(shí)際收到貨款當(dāng)天D.開具發(fā)票當(dāng)天【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，書面合同約定收款日期但未實(shí)際收款的，以書面合同約定日期為準(zhǔn)；未約定收款日期的，以開具發(fā)票或收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天為準(zhǔn)。選項(xiàng)D正確，因開具發(fā)票早于實(shí)際收款?！绢}干14】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.納稅人發(fā)生服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷售，為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為提供應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而收到的銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為銷售貨物而收到的銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為取得銷售款而書面合同約定的收款日期當(dāng)天【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，選項(xiàng)B表述重復(fù)，正確表述應(yīng)為“收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、C、D均符合規(guī)定?！绢}干15】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用免稅規(guī)定的，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.無(wú)需辦理免稅手續(xù)B.免稅銷售額需單獨(dú)核算C.免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目可合并核算D.免稅行為不繳納增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，免稅項(xiàng)目需單獨(dú)核算銷售額（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因需辦理免稅手續(xù)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因需分開核算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因免稅需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核?！绢}干16】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.僅適用于小規(guī)模納稅人B.可由納稅人自主選擇C.需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)D.銷售額以含稅價(jià)格計(jì)算【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第三十七條，簡(jiǎn)易辦法需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因一般納稅人也可適用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤因不可自主選擇；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因簡(jiǎn)易辦法銷售額以不含稅價(jià)格計(jì)算?！绢}干17】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用加計(jì)抵減政策的，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.加計(jì)抵減比例固定為10%B.加計(jì)抵減政策需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.加計(jì)抵減額可用于抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額D.加計(jì)抵減政策僅適用于制造業(yè)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)現(xiàn)行政策，加計(jì)抵減額可用于抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因比例可能調(diào)整；選項(xiàng)B錯(cuò)誤因備案非必需；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因適用范圍更廣?！绢}干18】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.不得作為抵扣憑證B.可經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后抵扣C.可要求對(duì)方重新開具D.可抵扣但需補(bǔ)繳稅款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條，不符合規(guī)定的扣稅憑證不得作為抵扣憑證（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因不可認(rèn)證；選項(xiàng)C正確但選項(xiàng)未列；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因不可抵扣?！绢}干19】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用混合銷售行為的，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.按主業(yè)稅率計(jì)算增值稅B.混合銷售行為不繳納增值稅C.需分開核算銷售額D.按貨物稅率計(jì)算增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條款，混合銷售行為按主業(yè)稅率計(jì)算增值稅（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因需繳納增值稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因無(wú)需分開核算；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因非單純貨物銷售。【題干20】納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，適用視同銷售行為的，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.無(wú)需繳納增值稅B.按視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額C.視同銷售行為適用免稅政策D.無(wú)需取得增值稅專用發(fā)票【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條款，視同銷售行為需確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因需繳納增值稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤因視同銷售不享受免稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤因需根據(jù)交易類型決定。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)-經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題-第六章增值稅法律制度歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物適用的增值稅稅率是？【選項(xiàng)】A.3%B.9%C.13%D.0%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條，一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，稅率為13%。選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)中，3%為小規(guī)模納稅人征收率，9%適用于交通運(yùn)輸、建筑等部分服務(wù)，0%為免稅項(xiàng)目?！绢}干2】小規(guī)模納稅人發(fā)生以下哪種情形時(shí)，免征增值稅？【選項(xiàng)】A.月銷售額10萬(wàn)元以下B.季度銷售額30萬(wàn)元以下C.年銷售額120萬(wàn)元以下D.無(wú)銷售額但開具專用發(fā)票【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)政部2023年發(fā)布的《小規(guī)模納稅人免征增值稅政策》，2025年小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）免征增值稅。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)中，B為季度銷售額標(biāo)準(zhǔn)，C為年銷售額標(biāo)準(zhǔn)但需結(jié)合政策時(shí)效性，D需繳納增值稅并申報(bào)。【題干3】納稅人將自產(chǎn)貨物用于職工福利，該行為對(duì)應(yīng)的增值稅處理方式是？【選項(xiàng)】A.視同銷售貨物B.免征增值稅C.不繳納增值稅D.免征消費(fèi)稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售行為，需按同類貨物售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A正確。B、C錯(cuò)誤，D涉及消費(fèi)稅而非增值稅?！绢}干4】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅，應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？【選項(xiàng)】A.稅務(wù)局主管局B.稅務(wù)局征管科C.納稅服務(wù)大廳D.稅務(wù)局退稅處【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》，退稅申請(qǐng)需提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門（退稅處）。選項(xiàng)D正確。其他選項(xiàng)中，A為管轄單位，B負(fù)責(zé)征管業(yè)務(wù)，C為咨詢窗口。【題干5】納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù)，其增值稅稅率適用？【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.6%D.0%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，交通運(yùn)輸服務(wù)稅率為9%（2025年未調(diào)整）。選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)中，A為貨物稅率，C為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率，D為免稅項(xiàng)目?！绢}干6】增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限為？【選項(xiàng)】A.180天B.90天C.60天D.30天【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人需在發(fā)票開具后180天內(nèi)完成認(rèn)證。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)為常見干擾項(xiàng)，與政策不符?！绢}干7】納稅人發(fā)生跨地區(qū)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳點(diǎn)應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)C.購(gòu)買方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)局征管科【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《跨地區(qū)增值電信服務(wù)、貨物運(yùn)輸?shù)阮A(yù)繳增值稅管理辦法》，納稅人發(fā)生跨地區(qū)銷售，應(yīng)在購(gòu)買方所在地預(yù)繳增值稅。選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)中，A為銷售地但非預(yù)繳點(diǎn)，B為機(jī)構(gòu)所在地但不符合跨地區(qū)規(guī)則?！绢}干8】納稅人進(jìn)口貨物，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括？【選項(xiàng)】A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.運(yùn)輸費(fèi)用D.增值稅【參考答案】A、B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。選項(xiàng)A、B正確。C為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目，D為稅金本身。【題干9】納稅人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但實(shí)際未取得銷售款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.合同簽訂日B.發(fā)票開具日C.款項(xiàng)支付日D.稅務(wù)局通知日【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。若未取得銷售款但已開具發(fā)票，以開具日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B正確?！绢}干10】納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，其增值稅稅率適用？【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.9%或13%D.0%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅稅率表》，農(nóng)產(chǎn)品銷售稅率因用途而異：用于生產(chǎn)銷售貨物適用13%，用于加工、委托加工、出口等適用9%。選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)中，A、B為單一稅率，D為免稅情形?！绢}干11】納稅人發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，情形包括？【選項(xiàng)】A.用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)B.用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)C.購(gòu)買方未取得合法扣稅憑證D.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限已過【參考答案】A、B、D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形包括：用于免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失、未取得合法扣稅憑證且無(wú)法取得等。選項(xiàng)A、B、D正確。C為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件，不涉及轉(zhuǎn)出?！绢}干12】納稅人發(fā)生混合銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)人身份如何確定？【選項(xiàng)】A.按貨物銷售處理B.按服務(wù)銷售處理C.視同混合銷售行為D.根據(jù)業(yè)務(wù)占比劃分【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人以一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，視為混合銷售行為。其納稅義務(wù)人身份由納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的主營(yíng)業(yè)務(wù)決定。選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)中，A、B為單一業(yè)務(wù)處理方式，D與政策無(wú)關(guān)?！绢}干13】納稅人發(fā)生增值稅稅收征管問題，可向哪個(gè)部門申請(qǐng)行政復(fù)議？【選項(xiàng)】A.人民政府B.稅務(wù)局法制科C.納稅服務(wù)大廳D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《行政復(fù)議法》，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。但復(fù)議機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān)法制部門（B選項(xiàng)）。選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)中，A為政府層級(jí)，C為咨詢窗口，D為錯(cuò)誤層級(jí)?！绢}干14】納稅人發(fā)生增值稅留抵退稅，需滿足的條件包括？【選項(xiàng)】A.納稅信用A級(jí)B.無(wú)欠稅C.留抵稅額≥50萬(wàn)元D.預(yù)繳增值稅≥10萬(wàn)元【參考答案】A、B、C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》，退稅需滿足納稅信用A級(jí)、無(wú)欠稅、留抵稅額≥50萬(wàn)元且從稅款抵扣環(huán)節(jié)抵扣。選項(xiàng)A、B、C正確。D為干擾項(xiàng)，預(yù)繳金額與退稅無(wú)關(guān)?！绢}干15】納稅人銷售自建房屋，其增值稅處理方式是？【選項(xiàng)】A.按貨物銷售繳納增值稅B.按不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅C.免征增值稅D.按服務(wù)繳納增值稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第一條，自建房屋銷售屬于貨物銷售行為，按13%稅率繳納增值稅。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)中，B為租賃行為，C為特定免稅情形（如集體福利），D與服務(wù)無(wú)關(guān)?！绢}干16】納稅人發(fā)生增值稅申報(bào)錯(cuò)誤，如何更正？【選項(xiàng)】A.直接修改申報(bào)表B.補(bǔ)繳稅款并提交更正報(bào)告C.申請(qǐng)稅務(wù)調(diào)整D.重辦申報(bào)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)管理辦法》，申報(bào)錯(cuò)誤需先補(bǔ)繳稅款，然后提交《增值稅納稅申報(bào)表更正申報(bào)表》及相關(guān)資料。選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)中，A違反規(guī)定，C為調(diào)整程序，D需重新申報(bào)全期數(shù)據(jù)?！绢}干17】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅由誰(shuí)承擔(dān)？【選項(xiàng)】A.進(jìn)口商B.供應(yīng)商C.消費(fèi)者D.稅務(wù)局【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由進(jìn)口商承擔(dān)消費(fèi)稅。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)中，B為境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)納稅人，C為最終消費(fèi)者但非進(jìn)口環(huán)節(jié)責(zé)任方，D為稅務(wù)機(jī)關(guān)但非承擔(dān)主體。【題干18】納稅人發(fā)生增值稅發(fā)票管理問題，可向哪個(gè)部門咨詢？【選項(xiàng)】A.稅務(wù)局征管科B.稅務(wù)局發(fā)票管理科C.納稅服務(wù)大廳D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，發(fā)票管理問題由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理科負(fù)責(zé)咨詢。選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)中，A負(fù)責(zé)征管業(yè)務(wù)，C為綜合咨詢窗口，D為錯(cuò)誤層級(jí)?！绢}干19】納稅人發(fā)生增值稅匯總申報(bào)，其申報(bào)期限如何確定？【選項(xiàng)】A.每月5日前B.每季度的第一個(gè)月5日前C.每年的1月5日前D.每月10日前【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅匯總納稅管理辦法》，匯總納稅企業(yè)需在次月或季度第一個(gè)月5日前申報(bào)。選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)中，A為小規(guī)模納稅人申報(bào)期限，C為年度匯算清繳時(shí)間，D為一般納稅人申報(bào)期限。【題干20】納稅人發(fā)生增值稅稅收優(yōu)惠，需滿足的信用等級(jí)要求是？【選項(xiàng)】A.A級(jí)B.B級(jí)C.M級(jí)D.無(wú)要求【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅優(yōu)惠管理辦法》，享受即征即退、加計(jì)抵減等優(yōu)惠需納稅信用A級(jí)。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)中，B級(jí)可享受部分優(yōu)惠，M級(jí)為增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)信用等級(jí)，D為錯(cuò)誤選項(xiàng)。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)-經(jīng)濟(jì)法練習(xí)題-第六章增值稅法律制度歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇5)【題干1】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用增值稅稅率是多少？【選項(xiàng)】A.3%B.9%C.13%D.免征增值稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策，但需滿足年銷售額未超過150萬(wàn)元且未享受免稅政策等條件。選項(xiàng)D正確。其他選項(xiàng)中3%為小規(guī)模納稅人征收率，9%和13%為一般納稅人稅率，均不符合題意。【題干2】一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.納入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍B.計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.免征增值稅D.免征消費(fèi)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需于發(fā)生當(dāng)月計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；選項(xiàng)C和D與題意無(wú)關(guān)?！绢}干3】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列哪項(xiàng)表述不正確？【選項(xiàng)】A.采取直接收款方式銷售貨物，收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.委托其他納稅人代銷貨物，收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)當(dāng)天D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款，但未取得銷售款憑證的，以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，未取得銷售款憑證時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若合同未約定收款日期，則按實(shí)際收款日期確定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤表述為“未取得憑證即以合同約定日期為義務(wù)發(fā)生時(shí)間”，與規(guī)定矛盾。其他選項(xiàng)均符合條例規(guī)定?！绢}干4】下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）?！具x項(xiàng)】A.納稅人銷售自產(chǎn)貨物適用9%稅率B.增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過15萬(wàn)元C.避孕藥品和用具D.納稅人銷售自產(chǎn)蔬菜適用9%稅率【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試行的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），避孕藥品和用具免征增值稅。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B中15萬(wàn)元為2023年小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)（按季度），但題目未明確時(shí)間，需結(jié)合最新政策判斷。選項(xiàng)A和D適用9%稅率但未提及免稅，錯(cuò)誤?！绢}干5】納稅人發(fā)生視同銷售行為，但未取得銷售款憑證，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.按同類貨物最近一次銷售價(jià)格計(jì)算銷售額B.按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷售額C.以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額計(jì)算【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人發(fā)生視同銷售行為但未取得銷售款憑證的，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近一次銷售同類貨物的價(jià)格計(jì)算；②按其他納稅人最近一次銷售同類貨物的價(jià)格計(jì)算；③按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；④按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額計(jì)算。選項(xiàng)D為最終兜底規(guī)定，正確。其他選項(xiàng)僅針對(duì)特定情形?！绢}干6】下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，錯(cuò)誤的是（）?！具x項(xiàng)】A.從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的職工食堂餐費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.政府儲(chǔ)備物資轉(zhuǎn)用于生產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額按發(fā)票上注明的金額計(jì)算抵扣。但若購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于免稅項(xiàng)目，則進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)A未說明用途，若用于應(yīng)稅項(xiàng)目則可抵扣，但題目未限定條件，存在歧義。選項(xiàng)B、C均符合不得抵扣規(guī)定?！绢}干7】納稅人銷售自產(chǎn)、自建建筑物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.簽訂合同約定收款日期的當(dāng)天B.收到全部?jī)r(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)的當(dāng)天C.建筑物竣工驗(yàn)收合格并交付使用當(dāng)天D.按工程進(jìn)度分期收款時(shí)，收到每期價(jià)款的當(dāng)天【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條，納稅人銷售自產(chǎn)、自建建筑物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部?jī)r(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)的當(dāng)天。但若為自建建筑物，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑物竣工驗(yàn)收合格并交付使用當(dāng)天。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D適用于采取分期收款方式銷售貨物，與建筑物銷售無(wú)關(guān)?！绢}干8】小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其銷售額如何確定？【選項(xiàng)】A.含稅銷售額除以（1+征收率）B.含稅銷售額直接作為計(jì)稅依據(jù)C.含稅銷售額除以（1+稅率）D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十七條，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以應(yīng)稅行為的含稅銷售額除以（1+征收率）計(jì)算銷售額。2023年征收率為1%，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因未扣除征收率；選項(xiàng)C將稅率誤用為13%；選項(xiàng)D僅適用于未按規(guī)定申報(bào)或無(wú)法提供銷售額的情況?！绢}干9】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款，但未取得銷售款憑證，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？【選項(xiàng)】A.按同類貨物最近一次銷售價(jià)格計(jì)算銷售額的當(dāng)天B.以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額的當(dāng)天D.按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅申報(bào)期確定【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款，但未取得銷售款憑證的，以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。若合同未約定收款日期，則按實(shí)際收款日期確定。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C適用于未取得憑證且無(wú)合同約定的情況。【題干10】下列項(xiàng)目中，不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形的是（）?！具x項(xiàng)】A.購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的原材料B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的職工食堂餐費(fèi)C.購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)D.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：①用于增值稅免稅項(xiàng)目的；②用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等所耗用的。選項(xiàng)D中購(gòu)進(jìn)原材料用于免稅產(chǎn)品，屬于不得抵扣情形，但題目要求選擇“不屬于”的情形，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C均屬于不得抵扣情形?！绢}干11】納稅人銷售軟件產(chǎn)品，其增值稅稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.9%B.6%C.13%D.免征增值稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)），納稅人銷售軟件產(chǎn)品，按照銷售額的80%作為計(jì)稅依據(jù)，適用增值稅稅率6%。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A為貨物稅率，選項(xiàng)C為一般貨物稅率，選項(xiàng)D不適用于軟件銷售?！绢}干12】納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生退貨或退運(yùn)，其增值稅處理如何規(guī)定？【選項(xiàng)】A.視同銷售貨物繳納增值稅B.免征增值稅C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.不改變?cè)瓉淼脑鲋刀愄幚怼緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條，納稅人進(jìn)口貨物發(fā)生退貨或退運(yùn)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)