2025年稅法考試新政策與試題及答案（一）單項(xiàng)選擇題1.2025年個(gè)人所得稅中，3歲以下嬰幼兒托育費(fèi)用的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.每月1000元/每個(gè)嬰幼兒B.每月1500元/每個(gè)嬰幼兒C.每月2000元/每個(gè)嬰幼兒D.每月2500元/每個(gè)嬰幼兒答案：C解析：2025年新增3歲以下嬰幼兒托育費(fèi)用專項(xiàng)附加扣除，標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元/每個(gè)嬰幼兒。2.2025年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為（）。A.75%B.100%C.120%D.150%答案：C解析：2025年政策調(diào)整，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至120%（即按實(shí)際發(fā)生額的220%稅前扣除）。（二）多項(xiàng)選擇題1.2025年增值稅政策中，以下屬于小規(guī)模納稅人優(yōu)惠的有（）。A.適用3%征收率的應(yīng)稅收入減按1%征收B.農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)加計(jì)扣除比例提高至3%C.數(shù)電發(fā)票全面推廣，取消紙質(zhì)專用發(fā)票D.跨境電商“無票免稅”范圍擴(kuò)大答案：ACD解析：選項(xiàng)B為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)政策，非小規(guī)模納稅人專屬優(yōu)惠；選項(xiàng)A、C、D均為2025年小規(guī)模納稅人相關(guān)增值稅調(diào)整內(nèi)容。（三）計(jì)算題1.個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳計(jì)算居民個(gè)人張某2025年取得工資收入20萬元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅1.5萬元）、勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元（已按20%預(yù)扣率預(yù)繳8000元）、稿酬收入3萬元（已預(yù)扣預(yù)繳3360元）。張某為獨(dú)生子女，有一個(gè)3歲女兒（由其單獨(dú)扣除），父母均滿60歲。無其他專項(xiàng)附加扣除及減免事項(xiàng)。計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)納稅額及匯算清繳應(yīng)補(bǔ)/退稅額。解析：（1）綜合所得收入額=工資20萬元+勞務(wù)報(bào)酬5萬元×（120%）+稿酬3萬元×（120%）×70%=20+4+1.68=25.68萬元。（2）減除費(fèi)用=6萬元；專項(xiàng)附加扣除=子女教育1500元/月×12月+贍養(yǎng)老人3000元/月×12月=1.8萬+3.6萬=5.4萬元。（3）應(yīng)納稅所得額=25.68萬6萬5.4萬=14.28萬元。（4）對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920元；應(yīng)納稅額=14.28萬×20%1.692萬=2.856萬1.692萬=1.164萬元。（5）已預(yù)繳稅額=1.5萬+0.8萬+0.336萬=2.636萬元。（6）匯算應(yīng)退稅額=2.636萬1.164萬=1.472萬元。2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算某制造業(yè)企業(yè)2025年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，其中：研發(fā)費(fèi)用100萬元（未形成無形資產(chǎn)，符合加計(jì)扣除條件），國(guó)債利息收入20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元（當(dāng)年銷售收入5000萬元），稅收滯納金5萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解析：（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100萬元×120%=120萬元（納稅調(diào)減120萬元）。（2）國(guó)債利息收入20萬元免稅（納稅調(diào)減20萬元）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：5000萬元×0.5%=25萬元，30萬元×60%=18萬元，取18萬元（納稅調(diào)增3018=12萬元）。（4）稅收滯納金5萬元不得扣除（納稅調(diào)增5萬元）。（5）應(yīng)納稅所得額=500萬120萬20萬+12萬+5萬=377萬元。（6）假設(shè)企業(yè)不符合小型微利條件，適用25%稅率；應(yīng)納稅額=377萬×25%=94.25萬元。3.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算某小規(guī)模納稅人2025年第三季度銷售貨物取得含稅收入45.45萬元（適用1%征收率），提供咨詢服務(wù)取得含稅收入20.2萬元（適用3%征收率，未享受優(yōu)惠）。計(jì)算該納稅人第三季度應(yīng)繳納的增值稅。解析：（1）銷售貨物不含稅收入=45.45萬元÷（1+1%）=45萬元；應(yīng)納稅額=45萬元×1%=0.45萬元。（2）咨詢服務(wù)不含稅收入=20.2萬元÷（1+3%）=20萬元；應(yīng)納稅額=20萬元×3%=0.6萬元。（3）合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=0.45萬+0.6萬=1.05萬元。（四）綜合題某科技型制造企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售設(shè)備收入8000萬元（不含稅），成本5000萬元；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，相關(guān)成本300萬元；（3）研發(fā)費(fèi)用1000萬元（含委托境外研發(fā)300萬元，境內(nèi)研發(fā)700萬元）；（4）管理費(fèi)用800萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元），銷售費(fèi)用500萬元；（5）取得居民企業(yè)股息收入50萬元；（6）營(yíng)業(yè)外支出160萬元（含公益性捐贈(zèng)150萬元、稅收滯納金10萬元）；（7）已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元。計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅及匯算清繳應(yīng)補(bǔ)/退稅額（不考慮小型微利優(yōu)惠）。解析：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（80005000）+（1200300）800500+50160=3000+900800500+50160=2490萬元。（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200300=900萬元；其中500萬元以下部分免稅，超過部分減半征稅，應(yīng)納稅所得額調(diào)減=500+（900500）×50%=500+200=700萬元（原會(huì)計(jì)利潤(rùn)中已含900萬元，需調(diào)減700萬元）。（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：委托境外研發(fā)扣除限額=700萬元×2/3≈466.67萬元，實(shí)際300萬元≤限額，可全額扣除；加計(jì)扣除額=1000萬元×120%=1200萬元（納稅調(diào)減1200萬元）。（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：收入=8000+1200=9200萬元；限額1=9200×0.5%=46萬元，限額2=100×60%=60萬元，取46萬元（納稅調(diào)增10046=54萬元）。（5）股息收入50萬元免稅（納稅調(diào)減50萬元）。（6）公益性捐贈(zèng)扣除限額=2490×12%=298.8萬元，實(shí)際捐贈(zèng)150萬元≤限額，無需調(diào)整；稅收滯納金10萬元調(diào)增。