2025年《商業(yè)銀行會計》考試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)是按照（）排列的。A.重要性B.流動性C.金額大小D.取得時間答案：B。解析：商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)按流動性排列，流動性強的資產(chǎn)排在前面，流動性弱的資產(chǎn)排在后面，這樣便于報表使用者了解銀行資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。2.下列屬于商業(yè)銀行核心一級資本的是（）。A.二級資本工具及其溢價B.一般風險準備C.超額貸款損失準備可計入部分D.少數(shù)股東資本可計入部分答案：B。解析：核心一級資本包括實收資本或普通股、資本公積、盈余公積、一般風險準備、未分配利潤、少數(shù)股東資本可計入部分。選項A、C屬于二級資本。3.商業(yè)銀行吸收的單位活期存款，應(yīng)按（）結(jié)息。A.日B.月C.季D.年答案：C。解析：單位活期存款按季結(jié)息，每季度末月的20日為結(jié)息日，次日付息。4.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，按其風險程度可分為（）。A.正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款B.短期貸款、中期貸款、長期貸款C.信用貸款、擔保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)D.自營貸款、委托貸款答案：A。解析：貸款按風險程度分類為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類，這是商業(yè)銀行貸款質(zhì)量分類的主要方法。選項B是按貸款期限分類；選項C是按貸款方式分類；選項D是按貸款資金來源和經(jīng)營方式分類。5.商業(yè)銀行在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，應(yīng)（）。A.先收款，后記賬B.先記賬，后收款C.一邊收款，一邊記賬D.先付款，后記賬答案：A。解析：現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)要先收款后記賬，這樣可以確?？铐棇嶋H收到后再進行賬務(wù)處理，避免發(fā)生賬務(wù)差錯和資金風險。6.商業(yè)銀行的“存放中央銀行款項”科目屬于（）科目。A.資產(chǎn)類B.負債類C.所有者權(quán)益類D.損益類答案：A。解析：“存放中央銀行款項”是商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項，屬于商業(yè)銀行的資產(chǎn)，所以該科目是資產(chǎn)類科目。7.商業(yè)銀行對已計提貸款損失準備的貸款，在后續(xù)期間如果有客觀證據(jù)表明該貸款價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，應(yīng)（）。A.沖減已計提的貸款損失準備B.增加貸款損失準備C.不做任何處理D.計入當期損益答案：A。解析：當已計提貸款損失準備的貸款價值恢復(fù)時，應(yīng)沖減已計提的貸款損失準備，以反映貸款實際價值的變化。8.商業(yè)銀行的手續(xù)費及傭金收入屬于（）。A.利息收入B.投資收益C.營業(yè)外收入D.中間業(yè)務(wù)收入答案：D。解析：手續(xù)費及傭金收入是商業(yè)銀行在辦理中間業(yè)務(wù)時收取的費用，屬于中間業(yè)務(wù)收入。9.商業(yè)銀行會計核算的基本前提不包括（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.實物計量答案：D。解析：會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量，不包括實物計量。10.商業(yè)銀行的法定盈余公積按稅后利潤的（）提取。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。解析：商業(yè)銀行按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，當法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%時，可以不再提取。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.商業(yè)銀行的負債業(yè)務(wù)包括（）。A.吸收存款B.向中央銀行借款C.發(fā)行金融債券D.同業(yè)拆借答案：ABCD。解析：商業(yè)銀行的負債業(yè)務(wù)是指形成其資金來源的業(yè)務(wù)，吸收存款是最主要的負債業(yè)務(wù)，向中央銀行借款、發(fā)行金融債券、同業(yè)拆借等也是常見的負債渠道。2.商業(yè)銀行的貸款損失準備包括（）。A.一般準備B.專項準備C.特種準備D.壞賬準備答案：ABC。解析：貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。壞賬準備主要是企業(yè)對應(yīng)收賬款等計提的減值準備，不屬于商業(yè)銀行貸款損失準備范疇。3.下列屬于商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的有（）。A.支付結(jié)算業(yè)務(wù)B.代理業(yè)務(wù)C.銀行卡業(yè)務(wù)D.擔保承諾業(yè)務(wù)答案：ABCD。解析：中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，支付結(jié)算業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、擔保承諾業(yè)務(wù)都屬于中間業(yè)務(wù)。4.商業(yè)銀行的財務(wù)報表主要包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表答案：ABCD。解析：商業(yè)銀行的財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，這些報表從不同角度反映了銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。5.商業(yè)銀行的會計要素包括（）。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.收入、費用和利潤答案：ABCD。解析：會計要素是對會計對象的基本分類，商業(yè)銀行的會計要素同樣包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。6.商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的原則有（）。A.恪守信用，履約付款B.誰的錢進誰的賬，由誰支配C.銀行不墊款D.先收后付，收妥抵用答案：ABC。解析：支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則包括恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。選項D是銀行辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的原則。7.商業(yè)銀行的資本充足率指標包括（）。A.核心一級資本充足率B.一級資本充足率C.資本充足率D.二級資本充足率答案：ABC。解析：商業(yè)銀行的資本充足率指標包括核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率，用于衡量銀行資本的充足程度和抵御風險的能力。8.商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)折舊方法有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法答案：ABCD。解析：商業(yè)銀行固定資產(chǎn)折舊方法與一般企業(yè)相同，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。9.商業(yè)銀行的利潤來源主要有（）。A.利息凈收入B.手續(xù)費及傭金凈收入C.投資收益D.營業(yè)外收支凈額答案：ABCD。解析：商業(yè)銀行的利潤主要來源于利息凈收入（利息收入減去利息支出）、手續(xù)費及傭金凈收入、投資收益以及營業(yè)外收支凈額等。10.商業(yè)銀行會計憑證按其格式和使用范圍可分為（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.基本憑證D.特定憑證答案：CD。解析：按格式和使用范圍，商業(yè)銀行會計憑證分為基本憑證和特定憑證。原始憑證和記賬憑證是按照會計憑證的填制程序和用途分類的。三、判斷題（每題1分，共10分）1.商業(yè)銀行的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。（）答案：正確。解析：權(quán)責發(fā)生制能夠更準確地反映商業(yè)銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，所以商業(yè)銀行會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。2.商業(yè)銀行的存款利息支出屬于營業(yè)外支出。（）答案：錯誤。解析：存款利息支出是商業(yè)銀行在吸收存款過程中發(fā)生的正常支出，屬于利息支出，應(yīng)計入營業(yè)成本，不屬于營業(yè)外支出。3.商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，只要到期不能收回，就應(yīng)確認為損失貸款。（）答案：錯誤。解析：貸款到期不能收回并不直接確認為損失貸款，需要根據(jù)貸款的風險程度按照五級分類標準進行判斷，只有當符合損失貸款的定義時才確認為損失貸款。4.商業(yè)銀行的資本是其開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，資本越多越好。（）答案：錯誤。解析：雖然資本是商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)和抵御風險的基礎(chǔ)，但并非資本越多越好。過多的資本會降低資本的使用效率，增加資金成本。5.商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項和結(jié)算在途資金等。（）答案：正確。解析：現(xiàn)金資產(chǎn)是商業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金以及與現(xiàn)金等同的可隨時用于支付的銀行資產(chǎn)，包括上述各項。6.商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)不承擔任何風險。（）答案：錯誤。解析：商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)雖然不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)和負債，但仍可能面臨信用風險、市場風險、操作風險等，并非不承擔任何風險。7.商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。（）答案：正確。解析：固定資產(chǎn)的初始計量通常按照取得時的成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費等。8.商業(yè)銀行的利潤表反映了銀行在一定會計期間的財務(wù)狀況。（）答案：錯誤。解析：利潤表反映的是商業(yè)銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，資產(chǎn)負債表反映銀行在某一特定日期的財務(wù)狀況。9.商業(yè)銀行的會計科目可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。（）答案：錯誤。解析：商業(yè)銀行會計科目設(shè)置要遵循國家統(tǒng)一的會計制度和監(jiān)管要求，不能完全自行設(shè)置，但可以在統(tǒng)一規(guī)定的基礎(chǔ)上進行適當?shù)难a充和細化。10.商業(yè)銀行的外匯買賣業(yè)務(wù)屬于中間業(yè)務(wù)。（）答案：錯誤。解析：外匯買賣業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的自營業(yè)務(wù)或代客業(yè)務(wù)，會形成銀行的資產(chǎn)或負債，不屬于中間業(yè)務(wù)。四、業(yè)務(wù)處理題（每題10分，共20分）1.某商業(yè)銀行于2025年3月1日向A企業(yè)發(fā)放一筆短期貸款，金額為500,000元，期限為6個月，年利率為6%，按季結(jié)息。要求：編制發(fā)放貸款、按季結(jié)息和到期收回貸款本息的會計分錄。發(fā)放貸款時：借：貸款——短期貸款——A企業(yè)500,000貸：吸收存款——A企業(yè)500,000按季結(jié)息（3月1日-6月30日）：應(yīng)計利息=500,000×6%×4÷12=10,000（元）借：應(yīng)收利息——A企業(yè)10,000貸：利息收入10,000收到利息時：借：吸收存款——A企業(yè)10,000貸：應(yīng)收利息——A企業(yè)10,000到期收回貸款本息（9月1日）：后兩個月利息=500,000×6%×2÷12=5,000（元）借：吸收存款——A企業(yè)505,000貸：貸款——短期貸款——A企業(yè)500,000利息收入5,0002.某商業(yè)銀行2025年5月10日收到客戶甲存入的現(xiàn)金20,000元，存入其活期存款賬戶；5月20日客戶甲支取現(xiàn)金5,000元。要求：編制相關(guān)會計分錄。5月10日存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金20,000貸：吸收存款——活期存款——甲客戶20,0005月20日支取現(xiàn)金時：借：吸收存款——活期存款——甲客戶5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000五、綜合分析題（每題20分，共20分）請分析商業(yè)銀行在利率市場化背景下，如何通過會計手段加強風險管理。在利率市場化背景下，商業(yè)銀行面臨著利率波動帶來的多種風險，如重新定價風險、收益率曲線風險、基準風險和期權(quán)性風險等。商業(yè)銀行可以通過以下會計手段加強風險管理：1.完善利率敏感性分析：-商業(yè)銀行會計部門應(yīng)準確劃分資產(chǎn)和負債的利率敏感性類別，按照重新定價期限進行分類。例如，將貸款和存款按照不同的到期期限和重定價周期進行統(tǒng)計，通過編制利率敏感性缺口報告，清晰反映銀行在不同時間段內(nèi)利率敏感性資產(chǎn)和負債的數(shù)量差異。-根據(jù)利率敏感性分析結(jié)果，調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。當預(yù)測利率上升時，增加利率敏感性資產(chǎn)的比重，如浮動利率貸款；減少利率敏感性負債的比重，如短期存款。反之，當預(yù)測利率下降時，采取相反的策略。會計部門要及時記錄和反映這些資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況。2.合理計提貸款損失準備：-利率市場化可能導(dǎo)致借款人還款能力發(fā)生變化，從而增加貸款違約風險。會計上要按照更加審慎的原則計提貸款損失準備。例如，采用更先進的風險評估模型，綜合考慮借款人的信用狀況、行業(yè)前景、宏觀經(jīng)濟環(huán)境等因素，準確估計貸款的預(yù)期損失。-定期對貸款損失準備進行評估和調(diào)整。當市場利率波動導(dǎo)致貸款風險增加時，及時增加貸款損失準備的計提金額；當貸款風險降低時，相應(yīng)減少計提金額。這樣可以增強銀行抵御風險的能力，同時準確反映貸款資產(chǎn)的真實價值。3.加強金融衍生品的會計核算和風險管理：-為了對沖利率風險，商業(yè)銀行會運用金融衍生品，如利率互換、遠期利率協(xié)議等。會計部門要嚴格按照相關(guān)會計準則對金融衍生品進行準確的確認、計量和披露。例如，對于利率互換，要正確核算其公允價值的變動，并在財務(wù)報表中充分披露相關(guān)信息。-建立健全金融衍生品風險管理的會計監(jiān)控體系。設(shè)置專門的會計指標，如衍生品的風險敞口、市值變化等，實時監(jiān)控衍生品交易的風險狀況。同時，通過會計核算反映衍生品交易對銀行