商業(yè)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司商業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及商業(yè)發(fā)票的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)處理，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。3.防范風(fēng)險(xiǎn)原則加強(qiáng)發(fā)票管理，防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，避免因發(fā)票問(wèn)題給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和法律責(zé)任。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具給增值稅一般納稅人客戶，客戶可據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.增值稅普通發(fā)票（折疊票）用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具給增值稅小規(guī)模納稅人客戶，以及其他不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的銷售業(yè)務(wù)。3.增值稅普通發(fā)票（卷票）主要適用于公司特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場(chǎng)景，如餐飲、零售等行業(yè)，方便快捷開具發(fā)票。4.電子發(fā)票包括增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票具有便捷、環(huán)保等特點(diǎn)，符合公司信息化管理要求，適用于各類線上交易及部分線下交易場(chǎng)景。（二）適用范圍1.銷售商品公司銷售自產(chǎn)或外購(gòu)的各類商品，應(yīng)根據(jù)客戶性質(zhì)開具相應(yīng)發(fā)票。向增值稅一般納稅人銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票；向小規(guī)模納稅人或其他非增值稅一般納稅人銷售商品，開具增值稅普通發(fā)票。2.提供勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)以及其他應(yīng)稅勞務(wù)，按照上述發(fā)票適用規(guī)則開具發(fā)票。3.提供服務(wù)提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等各類應(yīng)稅服務(wù)，根據(jù)服務(wù)對(duì)象和業(yè)務(wù)性質(zhì)開具相應(yīng)發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。3.發(fā)票開具金額應(yīng)與實(shí)際交易金額相符，不得虛開發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填寫發(fā)票開具申請(qǐng)單，詳細(xì)注明客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息。2.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票開具申請(qǐng)單后，審核申請(qǐng)單內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符。審核無(wú)誤后，按照發(fā)票管理系統(tǒng)操作流程開具發(fā)票。3.發(fā)票開具完成后，由專人負(fù)責(zé)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)票送達(dá)客戶，并做好簽收記錄。（三）特殊情況處理1.發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作。由業(yè)務(wù)部門填寫紅字發(fā)票開具申請(qǐng)單，說(shuō)明原因及相關(guān)情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，在發(fā)票管理系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票。2.因開票有誤等原因尚未將發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方應(yīng)在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。3.因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，包括發(fā)票名稱、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、發(fā)票專用章等。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購(gòu)商品、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取發(fā)票。如銷售方為增值稅一般納稅人，應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票；如銷售方為小規(guī)模納稅人或其他非增值稅一般納稅人，應(yīng)索取增值稅普通發(fā)票。2.取得發(fā)票后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、防偽標(biāo)識(shí)等。3.對(duì)于不符合要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門，要求銷售方重新開具或補(bǔ)充相關(guān)資料。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成發(fā)票的更換或補(bǔ)充工作。（三）特殊情況處理1.取得的發(fā)票丟失應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，取得銷售方加蓋發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（適用于增值稅專用發(fā)票）或《丟失發(fā)票已報(bào)稅證明單》（適用于其他發(fā)票），作為記賬憑證。2.取得的發(fā)票為異常憑證應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行處理。如取得的增值稅專用發(fā)票為異常憑證，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票應(yīng)僅限于本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用要求1.發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變發(fā)票用途。2.發(fā)票使用過(guò)程中應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。如發(fā)生發(fā)票丟失或損毀，應(yīng)按照本辦法規(guī)定及時(shí)處理。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的取得、開具、使用、保管等情況。（三）發(fā)票的作廢與紅沖1.發(fā)票作廢在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢發(fā)票應(yīng)在發(fā)票上加蓋“作廢”戳記，全聯(lián)次留存。2.發(fā)票紅沖對(duì)于跨月或已抄報(bào)稅的發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行紅沖。紅沖發(fā)票應(yīng)在發(fā)票管理系統(tǒng)中進(jìn)行操作，并開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票安全存放。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備責(zé)任心，嚴(yán)格按照發(fā)票保管制度進(jìn)行操作，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管期限1.增值稅專用發(fā)票已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)保存五年。2.增值稅普通發(fā)票已開具的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)保存五年。（三）保管期滿處理發(fā)票保管期滿后，由財(cái)務(wù)部門提出銷毀申請(qǐng)，填寫《發(fā)票銷毀申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明發(fā)票種類、號(hào)碼、數(shù)量、起止日期等信息。經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下進(jìn)行銷毀。銷毀過(guò)程應(yīng)進(jìn)行記錄，包括銷毀時(shí)間、地點(diǎn)、方式、參與人員等，記錄資料應(yīng)保存?zhèn)洳椤Ｆ?、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)公司發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.公司審計(jì)部門應(yīng)不定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票管理情況的檢查，如實(shí)提供發(fā)票相關(guān)資料。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并依法接受處罰。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育、警