發(fā)票退票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票退票管理，規(guī)范發(fā)票退票流程，確保公司財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和稅務(wù)合規(guī)性，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類發(fā)票退票業(yè)務(wù)，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等。（三）基本原則1.合法性原則：發(fā)票退票業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)發(fā)票管理規(guī)定。2.真實(shí)性原則：退票原因必須真實(shí)、合理，與實(shí)際業(yè)務(wù)情況相符。3.及時(shí)性原則：發(fā)票退票應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理，避免因延誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)核算混亂。4.責(zé)任明確原則：明確各部門(mén)在發(fā)票退票業(yè)務(wù)中的職責(zé)，確保責(zé)任落實(shí)到人。二、發(fā)票退票的原因及條件（一）開(kāi)票有誤1.發(fā)票上的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息錯(cuò)誤。2.發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，如貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等錯(cuò)誤。（二）銷貨退回1.因質(zhì)量問(wèn)題、客戶取消訂單等原因，發(fā)生貨物或服務(wù)的退回。2.銷貨退回必須取得對(duì)方有效的退貨證明，如退貨協(xié)議、退貨清單等。（三）銷售折讓1.因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、協(xié)商降價(jià)等原因，給予客戶銷售折讓。2.銷售折讓?xiě)?yīng)在發(fā)票上注明折讓金額、折讓原因等信息，并取得對(duì)方的確認(rèn)。（四）其他原因1.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的特殊情況，如發(fā)票被盜、丟失等。2.法律法規(guī)規(guī)定的其他允許退票的情形。三、發(fā)票退票的流程（一）申請(qǐng)1.業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)發(fā)票需要退票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票退票申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明退票原因、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、金額等信息。2.《發(fā)票退票申請(qǐng)表》應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。（二）審核1.財(cái)務(wù)部門(mén)收到《發(fā)票退票申請(qǐng)表》后，應(yīng)首先核對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、有效性，以及退票原因是否符合本辦法規(guī)定。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)審核發(fā)票是否已認(rèn)證抵扣，如已認(rèn)證抵扣，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出手續(xù)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后，將《發(fā)票退票申請(qǐng)表》提交給稅務(wù)專員。（三）稅務(wù)處理1.稅務(wù)專員根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的審核意見(jiàn)，按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，辦理發(fā)票退票的稅務(wù)手續(xù)。2.稅務(wù)專員應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交發(fā)票退票申請(qǐng)，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。3.稅務(wù)專員應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件復(fù)印件反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。（四）退票1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件，通知開(kāi)票方辦理發(fā)票退票手續(xù)。2.開(kāi)票方應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開(kāi)具紅字發(fā)票，并將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交給公司財(cái)務(wù)部門(mén)。3.公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到紅字發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的收入和稅金。四、各部門(mén)職責(zé)（一）業(yè)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)審核發(fā)票退票原因的真實(shí)性、合理性，確保退票原因與實(shí)際業(yè)務(wù)情況相符。2.及時(shí)填寫(xiě)《發(fā)票退票申請(qǐng)表》，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)辦理發(fā)票退票的相關(guān)手續(xù)，如提供退貨證明、銷售折讓協(xié)議等。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)審核《發(fā)票退票申請(qǐng)表》，核對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、有效性，以及退票原因是否符合本辦法規(guī)定。2.審核發(fā)票是否已認(rèn)證抵扣，如已認(rèn)證抵扣，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出手續(xù)。3.辦理發(fā)票退票的稅務(wù)手續(xù)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交發(fā)票退票申請(qǐng)，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。4.負(fù)責(zé)發(fā)票退票的賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。（三）稅務(wù)專員1.熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理發(fā)票退票的稅務(wù)手續(xù)。2.及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交發(fā)票退票申請(qǐng)，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。3.跟蹤稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批進(jìn)度，及時(shí)反饋審批結(jié)果。五、發(fā)票退票的時(shí)間限制（一）增值稅專用發(fā)票1.一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。2.《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購(gòu)買方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對(duì)應(yīng)。4.一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.銷售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。2.銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。3.增值稅普通發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票沒(méi)有時(shí)間限制。六、發(fā)票退票的檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.《發(fā)票退票申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料，如退貨協(xié)議、銷售折讓協(xié)議、退貨清單等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件復(fù)印件。3.紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)復(fù)印件。4.其他與發(fā)票退票業(yè)務(wù)相關(guān)的資料。（二）檔案保管1.發(fā)票退票檔案應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)保管。2.檔案保管期限按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。3.檔案保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行銷毀，并做好銷毀記錄。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票退票業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，檢查退票流程是否合規(guī)，退票原因是否真實(shí)、合理，相關(guān)資料是否齊全、完整。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票退票業(yè)務(wù)的日常管理，定期對(duì)退票情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如實(shí)提供發(fā)票退票業(yè)務(wù)的相關(guān)資料。2.如因發(fā)票退票業(yè)務(wù)違反稅收法律法規(guī)及相關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致公司受到稅務(wù)處罰的，公司將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。八、罰則（一）對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的處罰1.如因業(yè)務(wù)部門(mén)原因?qū)е掳l(fā)票退票原因不真實(shí)、不合理，給公司造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)損失的，公司將視情節(jié)輕重給予業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人警告、罰款等處罰。2.如業(yè)務(wù)部門(mén)未按照本辦法規(guī)定及時(shí)填寫(xiě)《發(fā)票退票申請(qǐng)表》或提供相關(guān)證明材料，導(dǎo)致發(fā)票退票業(yè)務(wù)延誤的，公司將給予業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期改正。（二）對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的處罰1.如因財(cái)務(wù)部門(mén)審核不嚴(yán)，導(dǎo)致不符合規(guī)定的發(fā)票退票申請(qǐng)通過(guò)審核，給公司造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)損失的，公司將視情節(jié)輕重給予財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人警告、罰款等處罰。2.如財(cái)務(wù)部門(mén)未按照本辦法規(guī)定及時(shí)辦理發(fā)票退票的稅務(wù)手續(xù)，導(dǎo)致公司受到稅務(wù)處罰的，公司將給予財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。（三）對(duì)稅務(wù)專員的處罰1.如因稅務(wù)專員業(yè)務(wù)不熟悉或工作失誤，導(dǎo)致發(fā)票退票的稅務(wù)手續(xù)辦理錯(cuò)誤，給公司造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)損失的，公司將視情節(jié)輕重給予稅務(wù)專員警告、罰款等處罰。2.如稅務(wù)專員未按照本辦法規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交發(fā)票退票申請(qǐng)或取得稅