發(fā)票管理辦法企業(yè)一、總則（一）目的為加強(qiáng)本企業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管等行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則發(fā)票的開具、取得、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，符合相關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)核算要求，保證發(fā)票信息的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票的保管和使用安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，同時(shí)保護(hù)發(fā)票相關(guān)信息的保密性，防止信息泄露。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票適用于本企業(yè)作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具給購(gòu)買方的發(fā)票，購(gòu)買方可以憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.增值稅普通發(fā)票包括折疊票、卷票和電子發(fā)票等形式。其中，折疊票和卷票適用于本企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具給非增值稅一般納稅人購(gòu)買方的發(fā)票；電子發(fā)票是信息時(shí)代的產(chǎn)物，具有便捷、環(huán)保等特點(diǎn)，適用于符合條件的交易場(chǎng)景，購(gòu)買方可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)獲取電子發(fā)票版式文件。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票用于本企業(yè)銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開具給購(gòu)買方的發(fā)票，是辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記等手續(xù)的重要憑證。4.通用機(jī)打發(fā)票適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場(chǎng)景，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定使用，如某些小規(guī)模納稅人或特定業(yè)務(wù)的發(fā)票開具。（二）適用范圍1.銷售貨物本企業(yè)銷售各類商品，包括原材料、產(chǎn)成品、商品等，應(yīng)根據(jù)購(gòu)買方的納稅人身份開具相應(yīng)發(fā)票。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)如加工、修理修配勞務(wù)等，按照規(guī)定開具發(fā)票。3.提供應(yīng)稅服務(wù)涵蓋交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等各類應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，根據(jù)服務(wù)內(nèi)容和客戶需求開具合適發(fā)票。4.其他業(yè)務(wù)如銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等，按照相關(guān)稅收法規(guī)開具對(duì)應(yīng)的發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.真實(shí)準(zhǔn)確發(fā)票內(nèi)容應(yīng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，包括購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.字跡清楚發(fā)票上的字跡應(yīng)清晰可辨，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。3.項(xiàng)目齊全按照發(fā)票格式要求，完整填寫各項(xiàng)內(nèi)容，不得遺漏。4.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整地加蓋在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的右下角，印章內(nèi)容應(yīng)與銷售方名稱一致。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門提交開票申請(qǐng)業(yè)務(wù)人員在完成銷售業(yè)務(wù)或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)后，應(yīng)及時(shí)填寫開票申請(qǐng)表，詳細(xì)注明客戶信息、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、稅率等開票所需信息，并提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門審核財(cái)務(wù)人員收到開票申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性、客戶信息的完整性等。審核無(wú)誤后，按照發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行開票操作。3.發(fā)票開具財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核通過(guò)的開票申請(qǐng)，選擇相應(yīng)的發(fā)票種類，通過(guò)開票系統(tǒng)開具發(fā)票。開具過(guò)程中，應(yīng)確保發(fā)票信息與開票申請(qǐng)一致，打印清晰、規(guī)范。4.發(fā)票交付發(fā)票開具完成后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給業(yè)務(wù)人員。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限和方式進(jìn)行交付，確保購(gòu)買方能夠及時(shí)認(rèn)證抵扣。交付方式可以包括直接送達(dá)、郵寄等。（三）特殊情況開具1.折扣銷售如果發(fā)生折扣銷售業(yè)務(wù)，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。2.銷售退回發(fā)生銷售退回時(shí)，銷售方應(yīng)在開具紅字發(fā)票后，將退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等收回，并注明“作廢”字樣。紅字發(fā)票的開具應(yīng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，確保沖減相應(yīng)的銷售收入和銷項(xiàng)稅額。3.開票有誤如果發(fā)票開具出現(xiàn)錯(cuò)誤，如發(fā)票信息填寫錯(cuò)誤、稅率選擇錯(cuò)誤等，銷售方應(yīng)及時(shí)作廢該發(fā)票（當(dāng)月開具的發(fā)票）或開具紅字發(fā)票（跨月開具的發(fā)票），然后重新開具正確的發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.合法性取得的發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票來(lái)源合法合規(guī)。2.真實(shí)性發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況，不得取得虛假發(fā)票。3.完整性發(fā)票上的各項(xiàng)信息應(yīng)填寫完整，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員在購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票，并確保取得的發(fā)票符合上述取得要求。2.審核業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性以及與業(yè)務(wù)的相關(guān)性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的監(jiān)制章、發(fā)票專用章、發(fā)票代碼和號(hào)碼、開票日期、金額、稅率等信息是否正確，發(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符等。3.入賬處理經(jīng)審核無(wú)誤的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)核算要求進(jìn)行入賬處理。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證抵扣，確保企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠依法抵扣。（三）不得取得的發(fā)票情形1.發(fā)票內(nèi)容虛假如發(fā)票開具的貨物或服務(wù)與實(shí)際交易不符，或者虛構(gòu)交易開具發(fā)票等。2.發(fā)票來(lái)源非法如取得的發(fā)票是偽造、變?cè)斓?，或者是從非法渠道?gòu)買的。3.應(yīng)取得而未取得發(fā)票業(yè)務(wù)發(fā)生后，銷售方拒絕開具發(fā)票，購(gòu)買方未采取有效措施取得發(fā)票的情況。4.發(fā)票開具不符合規(guī)定如發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章、發(fā)票信息填寫不完整或錯(cuò)誤等。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本企業(yè)發(fā)票的統(tǒng)一保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的日常管理，確保發(fā)票保管安全、有序。2.各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票的保管工作，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的發(fā)票應(yīng)及時(shí)移交財(cái)務(wù)部門，不得自行留存或擅自處理。（二）保管方式1.專柜存放設(shè)立專門的發(fā)票保管專柜，將發(fā)票分類存放，確保發(fā)票存放整齊、有序，便于查找和核對(duì)。2.電子存儲(chǔ)對(duì)于電子發(fā)票，應(yīng)建立電子檔案管理制度，采用安全可靠的存儲(chǔ)方式進(jìn)行保存，如存儲(chǔ)在專用服務(wù)器或云存儲(chǔ)平臺(tái)上，并定期進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。3.防盜防火防潮發(fā)票保管場(chǎng)所應(yīng)具備必要的安全防范措施，如安裝防盜門窗、監(jiān)控設(shè)備等，防止發(fā)票被盜、丟失。同時(shí)，要做好防火、防潮工作，配備滅火器材，保持保管場(chǎng)所干燥通風(fēng)，避免發(fā)票因火災(zāi)、潮濕等原因受損。（三）保管期限1.紙質(zhì)發(fā)票按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，本企業(yè)紙質(zhì)發(fā)票的保管期限為5年。保管期滿后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.電子發(fā)票電子發(fā)票的電子檔案保存期限應(yīng)與紙質(zhì)發(fā)票相同，為5年。在保存期限內(nèi)，應(yīng)確保電子發(fā)票數(shù)據(jù)的完整性和可讀取性，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門檢查。（四）發(fā)票盤點(diǎn)1.定期盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，每月至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，核對(duì)發(fā)票的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄是否一致，檢查發(fā)票的保管情況是否良好。2.不定期抽查除定期盤點(diǎn)外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)不定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行抽查，重點(diǎn)檢查發(fā)票的存放位置、使用情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決發(fā)票保管過(guò)程中存在的問(wèn)題。3.盤點(diǎn)記錄每次盤點(diǎn)應(yīng)做好詳細(xì)記錄，包括盤點(diǎn)時(shí)間、盤點(diǎn)人員、發(fā)票種類、數(shù)量、起止號(hào)碼、盤點(diǎn)結(jié)果等信息。盤點(diǎn)記錄應(yīng)妥善保存，以備查閱。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票賬實(shí)不符或存在其他問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍本企業(yè)取得的發(fā)票僅用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的相關(guān)業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.建立發(fā)票使用登記制度財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立發(fā)票使用登記簿，對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、作廢、紅字發(fā)票開具、收回等情況進(jìn)行詳細(xì)登記。登記內(nèi)容包括發(fā)票種類、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、金額、稅率、稅額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、使用情況說(shuō)明等。2.登記要求發(fā)票使用登記應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保每一張發(fā)票的使用情況都有記錄可查。登記人員應(yīng)在發(fā)票使用后及時(shí)進(jìn)行登記，不得拖延或遺漏。（三）作廢與紅字發(fā)票管理1.作廢發(fā)票當(dāng)月開具的發(fā)票發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)及時(shí)在開票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢處理，并在紙質(zhì)發(fā)票上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票的原因應(yīng)在發(fā)票使用登記簿中詳細(xì)說(shuō)明。2.紅字發(fā)票跨月開具的發(fā)票需要作廢或開具負(fù)數(shù)發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票前，銷售方應(yīng)取得購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》等相關(guān)證明文件，并按照信息表上注明的內(nèi)容開具紅字發(fā)票。紅字發(fā)票的開具情況應(yīng)在發(fā)票使用登記簿中進(jìn)行詳細(xì)登記。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.發(fā)票使用完畢本企業(yè)在使用完某種發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。2.發(fā)票換版稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票進(jìn)行換版時(shí)，本企業(yè)應(yīng)將未使用的舊版發(fā)票繳銷。3.發(fā)票停止使用由于政策調(diào)整、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求本企業(yè)停止使用某種發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行繳銷。（二）繳銷流程1.整理發(fā)票在辦理繳銷手續(xù)前，本企業(yè)應(yīng)將需要繳銷的發(fā)票進(jìn)行整理，核對(duì)發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等信息，確保發(fā)票齊全、完整。2.填寫繳銷申請(qǐng)表財(cái)務(wù)部門填寫發(fā)票繳銷申請(qǐng)表，詳細(xì)注明繳銷發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量、繳銷原因等信息，并加蓋企業(yè)公章。3.提交申請(qǐng)將發(fā)票繳銷申請(qǐng)表及需要繳銷的發(fā)票一并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)提交的繳銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，核對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、完整性等信息。審核通過(guò)后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并出具發(fā)票繳銷證明。5.存檔備案本企業(yè)將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的發(fā)票繳銷證明及相關(guān)資料妥善保存，作為發(fā)票管理的檔案資料進(jìn)行備案。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)本企業(yè)發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票的開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.審計(jì)部門定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查發(fā)票管理的內(nèi)部控制制度是否健全有效，發(fā)票使用是否合規(guī)，有無(wú)違規(guī)開具、取得發(fā)票等問(wèn)題。3.對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保發(fā)票管理工作規(guī)范有序。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.本企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、使用等相關(guān)資料和情況。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)本企業(yè)發(fā)票管理情況進(jìn)行實(shí)地檢查，包括檢查發(fā)票的存放場(chǎng)所、查閱發(fā)票使用登記簿、核對(duì)發(fā)票開具與取得情況等。3.如稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)本企業(yè)存在發(fā)票管理違規(guī)行為，將按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。本企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，避免再次出現(xiàn)違規(guī)行為。九、罰則（一）違規(guī)責(zé)任1.本企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的工作人員在發(fā)票管理工作中，如違反本辦法及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，導(dǎo)致本企業(yè)發(fā)生發(fā)票管理違規(guī)行為的，將視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.對(duì)于直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，將根據(jù)違規(guī)行為的性質(zhì)和后果，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分、經(jīng)濟(jì)處罰等處理措施。（二）違規(guī)處罰1.違反發(fā)票管理規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的