加計扣除管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司加計扣除相關(guān)工作，加強稅務(wù)管理，合理降低稅務(wù)成本，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)涉及加計扣除項目的研發(fā)、生產(chǎn)、財務(wù)等相關(guān)部門及人員。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保加計扣除工作合法合規(guī)。2.準確核算原則：對加計扣除項目進行準確的會計核算和稅務(wù)處理，保證數(shù)據(jù)真實、完整。3.效益優(yōu)先原則：在合法合規(guī)前提下，充分利用加計扣除政策，實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化。二、加計扣除政策概述（一）政策依據(jù)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例。2.《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）。3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）。4.其他相關(guān)稅收法規(guī)及政策文件。（二）加計扣除定義加計扣除是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，按照規(guī)定對某些特定費用進行額外扣除，以減少應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅稅負。（三）適用加計扣除的項目范圍1.研發(fā)活動費用人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。其他相關(guān)費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。2.其他符合政策規(guī)定的項目（如有）三、加計扣除項目的認定與管理（一）研發(fā)項目的認定1.項目立項公司各部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求及技術(shù)創(chuàng)新目標，提出研發(fā)項目立項申請，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細說明項目名稱、背景、目標、內(nèi)容、計劃進度、預(yù)算等信息。研發(fā)部門對申請項目進行初步審核，評估項目的技術(shù)可行性、創(chuàng)新性及市場前景，審核通過后提交至公司技術(shù)委員會。技術(shù)委員會組織相關(guān)專家對項目進行評審，重點審查項目的技術(shù)創(chuàng)新性、與公司戰(zhàn)略的契合度、預(yù)期成果等，評審?fù)ㄟ^的項目予以立項，并下達《研發(fā)項目立項批復(fù)》。2.項目備案研發(fā)項目立項后，項目負責(zé)人應(yīng)及時將項目相關(guān)資料報送至當?shù)乜萍疾块T進行備案，備案資料包括《企業(yè)研究開發(fā)項目備案表》、《研發(fā)項目立項申請表》、《研發(fā)項目可行性研究報告》等。財務(wù)部門應(yīng)配合項目負責(zé)人準備備案所需的財務(wù)資料，確保備案工作順利進行。（二）研發(fā)項目的過程管理1.項目實施項目負責(zé)人按照《研發(fā)項目立項批復(fù)》及相關(guān)計劃組織項目實施，嚴格控制項目進度、質(zhì)量和成本，確保項目按計劃完成。研發(fā)部門應(yīng)定期對項目進展情況進行檢查和評估，及時解決項目實施過程中出現(xiàn)的問題，如遇重大問題應(yīng)及時向公司管理層匯報。2.費用核算財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本辦法規(guī)定，對研發(fā)項目費用進行單獨核算，設(shè)置專門的會計科目，準確記錄各項費用支出。研發(fā)項目費用應(yīng)與生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，不得混淆，確保費用歸集準確、合理。對于同時用于研發(fā)和非研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照合理的方法在研發(fā)和非研發(fā)活動之間進行分配，分別核算其研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用。（三）研發(fā)項目的結(jié)題驗收1.項目結(jié)題研發(fā)項目完成后，項目負責(zé)人應(yīng)及時整理項目資料，撰寫項目總結(jié)報告，向研發(fā)部門提交結(jié)題申請。研發(fā)部門組織相關(guān)人員對項目進行結(jié)題驗收，驗收內(nèi)容包括項目目標完成情況、技術(shù)指標達成情況、成果轉(zhuǎn)化情況、費用使用情況等。驗收合格的項目，由研發(fā)部門出具《研發(fā)項目結(jié)題驗收報告》；驗收不合格的項目，項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)驗收意見進行整改，整改完成后重新申請結(jié)題驗收。2.成果管理研發(fā)項目形成的知識產(chǎn)權(quán)等成果，應(yīng)及時辦理相關(guān)登記手續(xù)，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，確保公司合法權(quán)益。公司鼓勵研發(fā)項目成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，對于具有市場前景的成果，應(yīng)積極推動其產(chǎn)業(yè)化，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。四、加計扣除申報與審核（一）申報流程1.年度終了后，財務(wù)部門應(yīng)按照本辦法規(guī)定，對當年研發(fā)項目費用進行歸集和整理，填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中的相關(guān)附表及《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。2.財務(wù)部門將填寫好的申報資料提交至公司稅務(wù)管理部門進行審核，稅務(wù)管理部門應(yīng)對申報資料的完整性、準確性、合規(guī)性進行審核，確保申報數(shù)據(jù)真實可靠。3.審核通過后，稅務(wù)管理部門將申報資料報送至主管稅務(wù)機關(guān)，辦理加計扣除申報手續(xù)，并按照稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料進行備案。（二）申報資料要求1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表。2.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。3.研發(fā)項目立項文件、備案文件。4.研發(fā)項目費用明細賬、記賬憑證及相關(guān)發(fā)票等原始憑證。5.研發(fā)項目成果證明材料，如專利證書、軟件著作權(quán)登記證書、新產(chǎn)品鑒定證書等。6.其他相關(guān)證明材料，如研發(fā)人員名單、項目參與人員工時記錄等。（三）稅務(wù)機關(guān)審核要點及應(yīng)對措施1.審核要點研發(fā)項目的真實性和合理性，包括項目立項依據(jù)、研發(fā)目標、技術(shù)路線等。研發(fā)費用的歸集范圍和計算方法是否符合規(guī)定，如人員人工費用、直接投入費用、折舊費用等的核算是否準確。研發(fā)項目與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關(guān)性，是否屬于可加計扣除的項目范圍。申報資料的完整性和準確性，是否按照稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)證明材料。2.應(yīng)對措施公司應(yīng)建立健全研發(fā)項目管理制度，加強項目立項、實施、結(jié)題等全過程管理，確保研發(fā)項目真實、合理、有效。財務(wù)部門應(yīng)加強對研發(fā)費用的核算和管理，嚴格按照規(guī)定的范圍和方法歸集費用，確保費用核算準確無誤。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)機關(guān)審核要求和政策變化，提前做好應(yīng)對準備。對于稅務(wù)機關(guān)提出的疑問和問題，應(yīng)積極配合提供相關(guān)解釋和證明材料，確保申報工作順利進行。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計部門應(yīng)定期對公司加計扣除工作進行審計監(jiān)督，檢查研發(fā)項目的立項、實施、費用核算、申報等環(huán)節(jié)是否符合本辦法規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對研發(fā)費用進行自查，確保費用歸集準確、申報資料完整合規(guī)。對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行調(diào)整和糾正，并向公司管理層報告。（二）外部檢查應(yīng)對1.稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門對公司加計扣除工作進行檢查時，公司應(yīng)積極配合，如實提供相關(guān)資料和信息。2.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)要求及時進行整改，補繳稅款、滯納金等，并調(diào)整相關(guān)會計核算和納稅申報。3.公司應(yīng)認真分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善內(nèi)部管理制度，加強加計扣除工作的規(guī)范化管理，避免類似問題再次發(fā)生。六、罰則（一）對違反本辦法規(guī)定的部門和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰：1.對于未按照規(guī)定進行研發(fā)項目立項、備案或結(jié)題驗收的，責(zé)令限期改正；逾期未改正的，給予警告，并對項目負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人進行通報批評。2.對于研發(fā)費用核算不準確、申報資料不完整或提供虛假資料的，責(zé)令限期改正，調(diào)整相關(guān)會計核算和納稅申報；情節(jié)嚴重的，給予警告，并對財務(wù)部門負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人進行通報批評，同時扣減相關(guān)責(zé)