6/82025年度地方部門決算審核要點（試行）一、數(shù)據(jù)規(guī)范性審核1．審核節(jié)點匯總、枚舉字典。2．審核公式報錯情況及說明：（1）無基本平衡公式錯誤。（2）邏輯性審核公式一般應(yīng)無報錯，因單位、部門特殊情況及會計制度等原因造成的邏輯性審核公式報錯，需逐條審核，重點查閱填報說明。（3）核實性審核公式報錯，可結(jié)合填報說明按歸類審核合理性。3．審核模板查詢發(fā)現(xiàn)的情況或問題應(yīng)予說明。4．電子介質(zhì)數(shù)據(jù)樹形結(jié)構(gòu)清晰規(guī)范。要求按“樹形結(jié)構(gòu)優(yōu)先”并預(yù)算代碼對電子數(shù)據(jù)進行排序。5．財政部門使用經(jīng)費差額表和調(diào)整表的情況及合理性說明。二、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性審核1.獨立編制機構(gòu)、獨立核算機構(gòu)以及單戶報送情況：原則上，單戶報表數(shù)＝獨立核算機構(gòu)數(shù)＝獨立編制機構(gòu)數(shù)。內(nèi)部獨立核算部門（如財務(wù)司局、處室等）一般不單獨作為決算報送單位，不應(yīng)編報單戶表。無機構(gòu)的單戶數(shù)應(yīng)予核實。2.封面：（1）單位名稱完整：全稱或規(guī)范的簡稱。（2）組織機構(gòu)代碼：如是臨時代碼，應(yīng)符合臨時代碼編制規(guī)則（審核模板）。（3）財政預(yù)算代碼：應(yīng)符合3位一級，逐級編報的要求。（4）單位基本性質(zhì)與單位執(zhí)行會計制度：檢查二者是否匹配以及填報“其他”是否符合編制說明（審核模板）。（5）預(yù)算管理級次：不應(yīng)為“中央級”。（6）補充資料表：填報“有”或“無”是否符合單位實際情況，避免誤填。（7）新報因素：核實除連續(xù)上報、新增單位以外的情況，一般不應(yīng)為“其他”（審核模板）。（8）上年代碼：10位代碼＝上年組織機構(gòu)代碼9位＋上年報表類型代碼1位（審核模板）。（9）單位預(yù)算級次：結(jié)合樹形結(jié)構(gòu)級次審核，單位預(yù)算級次一般為樹形結(jié)構(gòu)級次+1。3.財決02表：（1）“結(jié)余分配—其他”不應(yīng)過大，超過結(jié)余分配合計5%需核實其中主要填報的內(nèi)容（審核模板）。特殊情況：行政事業(yè)單位如有交回基本建設(shè)結(jié)余資金、中小學(xué)校和高校提取的專用基金、科研單位提取的科技成果轉(zhuǎn)化基金可在此反映，核實并查閱說明后可通過。（2）結(jié)余分配中“提取職工福利基金”與“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”比例一般為4：6（審核模板）。不符合此比例的重點核實單位提取基金的制度依據(jù)。（3）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不應(yīng)為負(fù)數(shù)。如因歷史遺留問題存在負(fù)數(shù)的，負(fù)數(shù)不應(yīng)擴大。特殊情況：醫(yī)院負(fù)結(jié)余核實填報說明后可保留，但應(yīng)在下一年度規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)收支行為，嚴(yán)格按“收支平衡”的預(yù)算原則要求。同一支出功能分類科目因同時反映基本支出、項目支出內(nèi)容，可能出現(xiàn)既有“用事業(yè)基金彌補收支差額”，又有“結(jié)余分配”的情況，核實后可通過。4.財決03表：（1）其他收入：核實收入的具體構(gòu)成，查閱填報說明；核實“從其他部門取得的財政撥款”、“非本級財政撥款”是否誤填。（2）匯總表中上級補助收入、附屬單位繳款是否已對沖為零。一般情況下，為避免合并報表時重復(fù)計算收支，要求部門匯總報表時該兩欄與支出決算表中對附屬單位的補助、上繳上級支出進行對沖。特殊情況：當(dāng)部門決算匯總單位范圍不完全時，附屬單位繳款可保留有數(shù)；或部門內(nèi)部上、下級資金往來使用科目不一致時，上級補助收入可保留有數(shù)，需附說明。5.財決04表：（1）支出功能分類科目與基本支出、項目支出是否匹配，如“行政運行”、“事業(yè)運行”等基本支出科目應(yīng)填列在基本支出欄下。匯總表中上繳上級支出、對附屬單位補助支出是否對沖為零。要求同前。6．財決05、05-1、05-2表：（1）支出功能分類科目與基本支出、項目支出是否匹配，如“行政運行”、“事業(yè)運行”等基本支出科目不應(yīng)填列項目支出決算明細(xì)表。（2）各類下“其他”欄不宜過大，一般不超過30％。超過的項目應(yīng)查閱填報說明是否合理（審核模板）。（3）支出功能分類科目與明細(xì)欄目是否匹配，如“行政運行”、“事業(yè)運行”、“機構(gòu)運行”等基本支出科目開支資本性支出的合理性。（4）被裝購置費、退職（役）費、救濟費、生產(chǎn)補貼、對企事業(yè)單位的補貼、贈與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等欄填列是否符合支出經(jīng)濟分類科目說明（審核模板）。7．財決06、06-1、06-2表：檢查年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余中填報“財政撥款結(jié)余”的合理性及是否附有說明。8．財決07、07-1、07-2、07-3表：（1）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不應(yīng)為負(fù)數(shù)。（2）財決07－2表中項目名稱的完整性和規(guī)范性。9．財決08表：（1）如單位行政事業(yè)賬與基本建設(shè)賬分賬核算，則財政應(yīng)返還額度中不含基本建設(shè)資金指標(biāo)；反之，則包含，出現(xiàn)公式報錯可與單位核實并查閱填報說明后通過。（2）如行政單位“負(fù)債－暫存款”、事業(yè)單位“資產(chǎn)－其他”、“負(fù)債－預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款”和“凈資產(chǎn)－其他凈資產(chǎn)”填報有數(shù)且較大，應(yīng)核實具體內(nèi)容。（3）按現(xiàn)行事業(yè)單位會計制度，事業(yè)單位一般不計提固定資產(chǎn)折舊，如事業(yè)單位“資產(chǎn)－累計折舊”填報有數(shù)，應(yīng)核實其執(zhí)行的會計制度依據(jù)等具體情況。特殊情況：民間非營利組織結(jié)余與凈資產(chǎn)可能存在因會計核算方式不同而產(chǎn)生差異，出現(xiàn)公式報錯可核實后通過。10.財決附01表：各指標(biāo)不應(yīng)為負(fù)數(shù)。11.財決附02表：審核一般基金增減變動與財決02表對應(yīng)欄差異情況（審核模板）。特殊情況：資產(chǎn)清查形成的資產(chǎn)減值需直接沖減事業(yè)基金或?qū)徲嫷仍蛘{(diào)減事業(yè)基金等科目，只能沖減至0，不能沖為負(fù)數(shù)。12.財決附03表：結(jié)余不應(yīng)為負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)不應(yīng)擴大。13.財決附04表：（1）檢查房屋和汽車單價的合理性（審核模板）。（2）檢查固定資產(chǎn)本年增加與其他資本性支出對應(yīng)關(guān)系的合理性（審核模板）。（3）檢查省部級領(lǐng)導(dǎo)用車填報數(shù)量的合理性（審核模板）。注：非固定資產(chǎn)增減變動的兩種填報方式皆可：年末減年初軋差或按借貸方發(fā)生數(shù)填報。特殊情況：單位固定資產(chǎn)折舊或修繕造成固定資產(chǎn)變動有價值無數(shù)量，或者因折舊造成年末有數(shù)量無價值或單價過低的情況，可核實后通過。14.財決附05表：資產(chǎn)收益上繳情況與收益使用情況應(yīng)匹配；核實“資產(chǎn)收益征繳情況－單位留用”的情況。15.財決附06表：（1）支出功能分類科目與機構(gòu)人員的填列是否匹配，項目支出科目一般不列機構(gòu)人員。（2）“一般預(yù)算財政撥款開支人數(shù)”與“一般預(yù)算財政補助開支人數(shù)”填報應(yīng)符合編制說明規(guī)定。16.財決附07表：（1）核實在職人員的超編情況（審核模板）。（2）核實“其他人員”具體構(gòu)成情況，查閱填報說明。（3）單位性質(zhì)與人員類型是否匹配。如事業(yè)單位中一般不包括行政編制人員，如非誤填，應(yīng)核實具體情況并要求說明。（4）檢查行政機構(gòu)和人員是否存在不對應(yīng)的情況。17.財決附08表：核實財決附06表學(xué)生人數(shù)與本表對應(yīng)關(guān)系，除干部培訓(xùn)進修人員外，二表數(shù)據(jù)應(yīng)一致。18.補充資料表：檢查是否按照規(guī)定要求填報，避免誤填。如房補01表僅由住房公積金管理中心填報，一般行政事業(yè)單位不需填報。19.財政代列資金報表：樹形結(jié)構(gòu)應(yīng)與部門決算樹形結(jié)構(gòu)保持一致；支出明細(xì)欄目填列合理（如應(yīng)核實工資福利支出、其他支出的內(nèi)容）。三、其他審核內(nèi)容1．紙質(zhì)報表裝訂的完整性，應(yīng)按上報文件、填報說明、分析報告和決算報表的順序裝訂；數(shù)據(jù)是否填報完整，紙質(zhì)報表與電子介質(zhì)數(shù)據(jù)是否一致。2．填報說明應(yīng)撰寫完整、詳細(xì)。凡機構(gòu)人員、執(zhí)行的會計政策、決算年初數(shù)等發(fā)生變動或者決算編制中特殊問題的處理事項，都應(yīng)逐一進行說明。公式審核應(yīng)無基本平衡公式錯誤，邏輯性公式和核實性公式錯誤需逐條或匯總說明合理原因。3．分析報告應(yīng)全面深入分析部門年度預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支增減變動情況以及事業(yè)發(fā)展成效等，符合內(nèi)容完整、分析深入、建議合理、形式多樣的基本要求。四、審核要求1.總體要求：對于審核發(fā)現(xiàn)的問題，凡《2025年度部門決算報表編制手冊》和編審問答已有明確規(guī)定的，一律按規(guī)定口徑處理；無明確