納稅指南2

4、征稅機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)

納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收

5、納稅期限

按年征收，分期繳納，上半年在五月份，下半年在十一月份。

6、自行車的征稅期限是：

當(dāng)年的一月一日至四月三十日。

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅

1、開征范圍和納稅義務(wù)人

凡在本市市區(qū)、金山衛(wèi)石化地區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)和桃浦、安亭、高橋工業(yè)區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，為

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

2、計(jì)稅依據(jù)及地段等級(jí)適用稅額

3、納稅期限

(1)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。

(2)個(gè)人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。

4、征收機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)

土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

(六)土地增值稅

1、征收范圍及納稅義務(wù)人

凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納

土地增值稅。

2、計(jì)稅方法

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和具體適用才兌率來計(jì)算征收。具體為：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額計(jì)算，除規(guī)定扣除工程外，再按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開發(fā)本錢之和的

20%加計(jì)扣除，利息支出按規(guī)定扣除的，其財(cái)務(wù)、管理、銷售三項(xiàng)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開發(fā)本錢之和的

5%扣除，如利息支出不能按規(guī)定扣除的，其財(cái)務(wù)、管理、銷售三項(xiàng)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開發(fā)本錢之和的

10%扣除。

轉(zhuǎn)讓收入一(取得土地使用權(quán)價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)本錢)X125%一利息支出一銷售稅金=二地增值額。

或轉(zhuǎn)讓收入一(取得土地使用權(quán)價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)本錢)X130%—銷售稅金=土地增值額。

其他存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的土地港值額計(jì)算：

轉(zhuǎn)讓收入一取得土地使用權(quán)價(jià)款一房屋評(píng)估價(jià)X成新率一銷售稅金=土地增值額

3、稅率

土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

(1)增值額未超過扣除工程金額50%的，

土地增值稅稅額=增值額X30%；

(2)增值額超過扣除工程50%,未超過100%的，

土地增值稅稅額=增值額X40%-扣除工程金額義5版

(3)增值額超過扣除工程100樂未超過200%的，

土地增值稅稅額=增值額X50與一扣除工程金額X15%；

(4)增值額超過扣除工程200%以上的，

土地增值稅稅額=增值額X60席一扣除工程金額X35%。

4、征收管理

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同自簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

四、車輛購置稅

1、征用兌范圍和納稅義務(wù)人

（1）征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等。

（2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

2、稅目稅率

車輛購置稅稅率為10%。

3、計(jì)稅依據(jù)

車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的征收方法，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格X稅率

納稅人購置應(yīng)稅車輛的價(jià)格，為納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增

值稅稅款。

4、納稅環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前繳納車輛購置稅。

5、日常征收

自2001年1月1日起本市車輛購置稅暫由上海市車輛購置附加費(fèi)征收管理辦公室負(fù)責(zé)代征。車輛購置附

加稅的征收點(diǎn)暫時(shí)設(shè)在原車輛購置附加費(fèi)征收點(diǎn)。

五、農(nóng)稅

（一）農(nóng)業(yè)稅

根據(jù)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》精神，本市2002年全面開展農(nóng)村稅費(fèi)

改革試點(diǎn)工作，制定了本市農(nóng)村稅費(fèi)改革后農(nóng)業(yè)稅政策的實(shí)施意見。

1、農(nóng)業(yè)稅的納稅人和征稅對(duì)象

（1）農(nóng)業(yè)稅的納稅人

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人作為農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。

（2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象

農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為征稅對(duì)象。具體包括：

糧食、蔬菜作物的收入；

棉花、油料、糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入；

水果、西瓜、果用瓜等園藝作物的收入；

水產(chǎn)品收入，包括海水、淡水及灘涂養(yǎng)殖收入；

國(guó)務(wù)院、市人民政府規(guī)定或批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。

2、農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算

農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算，以常年產(chǎn)最為標(biāo)準(zhǔn)。本市農(nóng)村稅費(fèi)改革后，常年產(chǎn)量按1998年前五年農(nóng)作物實(shí)際平均

產(chǎn)量計(jì)算核定。上述各項(xiàng)農(nóng)業(yè)收入，一律折合當(dāng)?shù)氐闹饕Z食（本市為稻谷），以公斤為單位計(jì)算。

常年產(chǎn)量核定后，納稅人因勤勞耕作、改善經(jīng)營(yíng)條件而提高單位面積常量的，其常年常量不予調(diào)高；因

怠于耕作或因其他人為因素而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予降低。常年產(chǎn)量確定后，保持長(zhǎng)期穩(wěn)定。

3、農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積

農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積以農(nóng)民二輪承包土地面積為主要依據(jù)確定。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、自然災(zāi)害等因素減

少的耕地，因土地整理、開墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對(duì)承包以外的土地，由從

事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集體經(jīng)濟(jì)組織或其他單位（個(gè)人）按實(shí)際面積確定其計(jì)稅面積。

4、農(nóng)業(yè)稅的稅率

《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實(shí)行差異稅率，最高不

超過年。稅費(fèi)改革后，全市農(nóng)業(yè)稅（正稅）的稅率統(tǒng)一為常年產(chǎn)量的5.24%,折征代金。農(nóng)業(yè)稅附加不變，按

正稅的15%執(zhí)行，隨同農(nóng)業(yè)稅正稅?并征收。

對(duì)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、部隊(duì)農(nóng)場(chǎng)等單位，農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)暫維持原水平不變。原農(nóng)業(yè)稅附加并入農(nóng)業(yè)稅正稅，不再征

收農(nóng)業(yè)稅附加C

（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)

當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

2、扣繳義務(wù)人

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)

人。按照《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》規(guī)定，對(duì)收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、

水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品的單位和個(gè)人，省、自治區(qū)、

直轄市人民政府可以確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人從收購所支付的金額中代扣、代繳稅款。

3、計(jì)稅依據(jù)及其計(jì)算

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是產(chǎn)品實(shí)際收入，實(shí)際收入以人民幣計(jì)算。

計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)者自行繳納稅款的，計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品的實(shí)際收入，即生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品

的單位和個(gè)人取得的產(chǎn)品銷售收入（包括價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入）。對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際銷售收入難以確

定的，由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量和國(guó)家規(guī)定的價(jià)格或市場(chǎng)收購價(jià)格計(jì)算。

計(jì)算公式為：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入=實(shí)際產(chǎn)量X收購價(jià)格。對(duì)一些帳目不全的單位，無法按此規(guī)定組織

征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計(jì)稅收入"的方法計(jì)征，一般面積按實(shí)核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入

一定二年。

對(duì)海洋捕撈的水產(chǎn)品，采取帙船只噸位、馬力大小定額征收：鰻苗按生產(chǎn)作業(yè)方式定額征收；鰻苗收購

按收購證定額征收。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的時(shí)候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅.

對(duì)在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，照征農(nóng)業(yè)稅，但在計(jì)算征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)，將農(nóng)業(yè)稅扣

除。

對(duì)財(cái)政部規(guī)定的稅款繳納人，其計(jì)稅依據(jù)為收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收購金額。

代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的收購單位和個(gè)人，其代扣稅款的計(jì)稅依據(jù)是收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際支付的金額。

利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進(jìn)行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入作為計(jì)稅收入。

4、稅率及附加

（1）全國(guó)統(tǒng)一稅率

全國(guó)統(tǒng)一m兌率為《國(guó)務(wù)院關(guān)十對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》明確列舉品目的稅率，晾惻煙葉、烤煙

為31%；毛茶為16%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨為12%；其他水果、干果為10%：果用瓜為8機(jī)蠶繭為8%；

水產(chǎn)品（海淡水、灘涂養(yǎng)殖和海淡水捕撈及水生植物）為8%；原木、原竹為8%生漆、天然樹脂為10%；天然

橡膠為8%；牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨為10樂黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇為8%；貴重食品為25%。

對(duì)全國(guó)統(tǒng)一的稅目稅率進(jìn)行個(gè)別調(diào)整，國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部決定。全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一稅率是為了保證全國(guó)大宗稅源的穩(wěn)

定和大宗品目稅負(fù)的平衡。

（2）地方自定稅率

除實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一稅率的品目以外的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入實(shí)行地方自定稅率。省、自治區(qū)、直轄市人

民政府按照不同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的獲利情況，在5—20%的幅度內(nèi)，分別規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。在對(duì)大宗農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)

行全國(guó)統(tǒng)一稅率的前提下，允許地方自定局部產(chǎn)品的稅率，既表達(dá)了全國(guó)稅政的統(tǒng)一性，又充分發(fā)揮了地方的調(diào)

節(jié)功能&

（3）適用稅率

適用稅率是指適用于不同納稅人和稅款繳納人的稅率。19%年的稅制改革后，取消了產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一

稅，原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品并入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收。為了保持稅收改革的連續(xù)性,穩(wěn)定納稅人

的稅收負(fù)擔(dān).和地方財(cái)政收入，凡涉及到原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)分別按

適用稅率由生產(chǎn)者和收購者繳納稅款。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，生產(chǎn)毛茶的

單位和個(gè)人適用稅率為7%,收購毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為16%；養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為

8%；收購水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為5%；生產(chǎn)貴重食品的單位和個(gè)人適用稅率為8樂收購貴重食品的單位

和個(gè)人適用稅率為25船生產(chǎn)和收購原木、原竹的單位和個(gè)人適用稅率均為8樂生產(chǎn)和收購其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位

和個(gè)人按國(guó)務(wù)院規(guī)定的同一稅率執(zhí)行。

（4）地方附加

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅地方附加是省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的隨同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅正稅征收的地方附加收入，

屬于地方預(yù)算外收入。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，是否征收正稅10%以內(nèi)的地

方附加，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲或出售的當(dāng)天。收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的稅款繳納義務(wù)發(fā)

生時(shí)間為收購的當(dāng)天。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付收購貨款的當(dāng)天。

納稅人、稅款繳納人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生之日起最遲三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)

關(guān)申報(bào)納稅。具體繳納稅款期限，由征收機(jī)關(guān)確定。

根據(jù)市政府確定的本市農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)施方案，從2002年起，對(duì)在我市生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，不再征

收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，按規(guī)定改征農(nóng)業(yè)稅。

（三）耕地占用稅

1、納稅義務(wù)人

凡占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。

2、計(jì)稅依據(jù)與征收范圍

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。耕地是指用于種

植農(nóng)作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。

3、稅率

耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差異定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)、不同的人均占用耕地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)開展?fàn)顩r規(guī)定不同

的稅額。本市具體規(guī)定為：

（1）近郊閔行、嘉定、寶山、浦東4個(gè)區(qū)劃入市區(qū)行政區(qū)劃局部，以鄉(xiāng)為單位，人均耕地在1畝以下的,

每平方米為10元；人均耕地在1畝以上的，每平方米為8元。

（2）閔行、嘉定、寶山、浦東4個(gè)區(qū)（不包括已劃入市區(qū)行政區(qū)劃局部）每平方米為6元。

（3）南匯、奉賢、松江、金山、青浦5個(gè)區(qū)（包括各類農(nóng)場(chǎng)），每平方米為4元。

（4）三島（崇明、長(zhǎng)興、橫沙），每平方米為3元。

交通公路占用耕地不分地區(qū)，每平方米為2元。

4、納稅期限

耕地占用稅納稅期限為三十天，即納稅人必須在經(jīng)人民政府批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用

納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納不兌款不予退還。

（四）契稅

1、納稅人

契稅的納稅人是承受土地使，書權(quán)或房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。

2、征收對(duì)象及范圍

（1）契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。其征收范圍：

國(guó)有土地使用權(quán)出讓；

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與、交換；

房屋買賣；

房屋贈(zèng)與；

房屋交換。

（2）土地、房屋權(quán)屬以以下方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：

以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股：

以土地、房屋權(quán)屬抵債；

以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬：

以預(yù)付“集資”建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；

房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓；

商品房的預(yù)售以及預(yù)售商品房的轉(zhuǎn)讓。

3^稅率

契稅實(shí)行比例稅率，《條例》規(guī)定：契稅稅率為3—5%,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在

此幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。經(jīng)上海市人民政府同意，確定本市契稅適用稅率為3乳

4、計(jì)稅依據(jù)

契稅的計(jì)稅依據(jù)是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，權(quán)屬承受人應(yīng)支付的價(jià)格。征收契稅一般是以

成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)?？煞忠韵氯N情況：

國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋

權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確

定。土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價(jià)格的差額。

為防止瞞價(jià)逃稅，新的《條例》規(guī)定，對(duì)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土

地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格核

定。

5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅申報(bào)期限

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土

地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，向土地、房屋配在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅

征收機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)納稅。

六、規(guī)費(fèi)征收

（一）教育費(fèi)附加：

1、繳費(fèi)義務(wù)人：凡在本市繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都必須按規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。

中外合資企業(yè)和外資企業(yè)，不征收教育費(fèi)附加；海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅、增值稅，不征收教育費(fèi)附加。已

按照滬府發(fā)口993]62號(hào)文規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)企業(yè)，不再征收教育費(fèi)附加。

2、計(jì)費(fèi)依據(jù)：以實(shí)際繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。

3、費(fèi)率：教育費(fèi)附加率為百分之三。

4、教育費(fèi)附加的征收管理：按照消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。對(duì)由于減免或溢繳消費(fèi)稅、

增值稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，不退還已征

的教育費(fèi)附加。

5、教育費(fèi)附加征收機(jī)關(guān)：由本市征收消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（二）河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)

1、繳費(fèi)義務(wù)人：凡在本市行政區(qū)域范圍內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）、

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，均須按規(guī)定繳納河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)。

2、計(jì)費(fèi)依據(jù)：以實(shí)際繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。

3、征收標(biāo)準(zhǔn)：自2002年6月1日起，河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)按當(dāng)年實(shí)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅

稅額的戰(zhàn)征收。其中外商投資企業(yè)在“十.五”期間減半征收。

4、河道工程修建維護(hù)管理疣征收機(jī)關(guān)：由本市征收消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收.

七、其他

（-）個(gè)體工商戶

1、納稅起征點(diǎn)

增值稅：

銷售貨物的為月銷售額2000-5000元；

銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月俏售額1500—3000元。

按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。

營(yíng)業(yè)稅：

（1）按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額1000—5000元。

（2）按次納稅的，每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。

注：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。

2、所得稅：

（1）單項(xiàng)帶征率征收：

應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營(yíng)業(yè)額）X帶征率

上海市個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅綜合帶征率表

級(jí)所得稅速算扣除

行業(yè)征稅工程銷售額（營(yíng)業(yè)額）級(jí)距

數(shù)帶征率先數(shù)（元）

全月銷售額超過150（）元至

1115

3000元的

全月銷售額超過3000元至

2245

8000元的

一、工業(yè)、

銷售貨物（包全月銷售額超過8000元至

手工業(yè)、商33125

括自產(chǎn)自銷）20000元的

業(yè)

全月銷售額超過20000元

44325

至50000兀的

全月銷售額超過50000元

55825

的

全月銷售額超過800元至

1215

1500元的

全月銷售額超過150（）元至

2445

4000元的

（-）工業(yè)性

全月銷售額超過4000元至

加工、修理、36126

10000元的

修配

全月銷售額超過10000元

48326

至25000元的

全月銷售額超過25000元

510826

二、建筑的

業(yè)、交通運(yùn)全月營(yíng)業(yè)額超過800元至

1432

輸業(yè)、飲食1200元的

業(yè)、效勞（二）代購代全月營(yíng)業(yè)額超過1200元至

2880

業(yè)、修理業(yè)銷、介紹效3000元的

及其他行勞、委托寄全月營(yíng)業(yè)額超過3000元至

312200

業(yè)售、代理效7000元的

勞、設(shè)計(jì)、咨全月營(yíng)業(yè)額超過7000元至480

416

詢等17000元的

全月營(yíng)業(yè)額超過17000元

5201160

的

（三）除上述全月營(yíng)業(yè)額超過800元至

1324

第（一）項(xiàng)、1200元的

第（二）項(xiàng)列全月營(yíng)業(yè)額超過1200元至

2660

舉征稅工程3000元的

以外的其他3全月營(yíng)業(yè)額超過3000元至9150

行業(yè)及工程，8000元的

但不包括已全月營(yíng)業(yè)額超過8000元至

412390

采用純益率、20000元的

單項(xiàng)帶征率全月營(yíng)業(yè)額超過20000元

515990

征收的工程的

單項(xiàng)帶征率征收的工程

單項(xiàng)帶征率：

專營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品（含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn)）為0.5%；

專營(yíng)黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5樂

專營(yíng)煙、糖、雜貨的為1機(jī)

專營(yíng)復(fù)合飼料的為1知

專營(yíng)水果、水產(chǎn)的為2%；

專營(yíng)鹵味、熟食的為2%；

租柜經(jīng)營(yíng)的為3%；

專營(yíng)鮮花的為6%；

專營(yíng)西菜、西式點(diǎn)心、咖啡類的為6斬

專營(yíng)酒吧的為8%；

專營(yíng)汽車客運(yùn)業(yè)的為7%；

專營(yíng)汽車（拖拉機(jī)）貨運(yùn)業(yè)的為6%；

專營(yíng)水上運(yùn)輸業(yè)的為4%

專營(yíng)裝卸、搬運(yùn)的為4%；

承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務(wù)的為2$；

專營(yíng)美容、燙發(fā)的為7%：

專營(yíng)電子游戲機(jī)的為12%：

對(duì)納入中介機(jī)構(gòu)管理的個(gè)體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%o

（2）綜合帶征率征收：

應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營(yíng)業(yè)額）X帶征率一速算扣除數(shù)

（3）純益率征收：

應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營(yíng)業(yè)額）X純益率X適用稅率一速算扣除數(shù)

對(duì)專營(yíng)飯菜、點(diǎn)心類的個(gè)體工商戶，采用核定純益率方式征收個(gè)人所得稅，純益率為營(yíng)業(yè)額的22%。

（4）查帳征收：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)

對(duì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置帳簿，帳目清楚，本錢資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全，核算標(biāo)準(zhǔn)，能正確計(jì)算應(yīng)納

稅所得額的個(gè)體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定可按查帳征收方式征收個(gè)人所得稅。

（5）上海市個(gè)體工商戶局部經(jīng)營(yíng)行業(yè)（工程）月基數(shù)定額

表一：商品流通業(yè)單位：

級(jí)差地區(qū)

項(xiàng)目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)

水果類4,0003,6003,2002,6002,000

水產(chǎn)類4,6004,2003,8003,4002,800

服裝鞋帽類5,6005,0004,4003,6002,800

百貨類（店

4,0003,6003,2002,6002,000

面）

煙糖雜貨類3,6003,4003,0002,4001,800

熟食類4,2004,0003,4003,0002,200

肉類————10,00010,0008,000

郵品類1,5001,5001,5001,5001,500

表二：修理效勞業(yè)單位：元

級(jí)差地區(qū)

項(xiàng)目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)

理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000

美容兼理燙發(fā)

4,0002,000

類

縫紉制衣類1,8001,200

修理人力車類1,8001,200

修理助力車類3,0001,500

表三：飲食業(yè)單位：元

級(jí)差地區(qū)

項(xiàng)目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)

飯菜類5,5005,00()4,5004,()003,500

點(diǎn)心類4,0003,8003,2002,8002,200

表四：交通運(yùn)輸業(yè)單位：元

級(jí)差地區(qū)

客運(yùn)類主要為本市市區(qū)（含浦東新區(qū)、嘉定區(qū)、閔行區(qū)、寶山區(qū)）

項(xiàng)目

范圍，貨運(yùn)類為全市范圍

起租費(fèi)10元、起租里程3公里的為8000元

客運(yùn)類起租費(fèi)10元、起租里程5公里的為7000元

起租費(fèi)8元、起租里程5公里的為5000元

貨運(yùn)類車載量1噸以下（含1噸）的為200（）

表四注：客運(yùn)類各檔基數(shù)定額足按“一車一司機(jī)”為依據(jù)設(shè)定的，對(duì)''一車兩司機(jī)”的，可乘以1.2的系數(shù)相應(yīng)得出各

檔基數(shù)定額。

（6）個(gè)體查帳征收戶計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)：

按上海市地方稅務(wù)局確定的當(dāng)年度計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3、所得稅起征點(diǎn)

（1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。

（2）對(duì)采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn)：

從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點(diǎn)為1500元：其他的為800元。

（3）采用單項(xiàng)帶征率征收的,適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅同一起征點(diǎn)。

（二）私營(yíng)企業(yè)

凡實(shí)行按帶征方式征收企業(yè)所得稅的私營(yíng)企業(yè)，在每月帶征企業(yè)所得稅時(shí)，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20%帶征“利息、

股息、紅利所得"工程的個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅

1、帶征率征收：應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營(yíng)業(yè)額）X帶征率

個(gè)人所得稅局部經(jīng)營(yíng)行業(yè)（工程）帶征率

銷售貨物：工業(yè)生產(chǎn)為1.5%：黃砂、石子、磚瓦、石灰為0.4%；水泥、木材、鋼材為0.4%：鋁合金材料為0.6%：農(nóng)副產(chǎn)

品為0.5乳煙糖、雜貨、復(fù)合飼料為0.8$；水果、水產(chǎn)為1.5%：鹵味、熟食為2%：鮮花為6%：其它為L(zhǎng)2M

加T修理修配'I九加T、修理、修配為2以

交通運(yùn)輸業(yè)：陸上運(yùn)輸為㈱；水上運(yùn)輸為2樂裝卸搬運(yùn)為3以

建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。

娛樂業(yè)：電子游戲房為10%:其它為6軌

效勞業(yè)：飲食業(yè)為4.8樂茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%：倉儲(chǔ)業(yè)為5%：咨詢業(yè)為6%：廣告業(yè)為4.5%美容美發(fā)業(yè)為5機(jī)

中介業(yè)為6%；快遞效勞為跳：其它為3.6%。

文化體育業(yè)：文化、體育、培訓(xùn)為4機(jī)

2、應(yīng)彳兌所得率征收：

應(yīng)納所得稅額=銷售額（或營(yíng)業(yè)額）X應(yīng)稅所得率X適用稅率一速算扣除數(shù)。

對(duì)個(gè)人合伙制律師事務(wù)所，若實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的，應(yīng)稅所得率不得低于25%。

3、查帳征收：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)。

（四）承租承包內(nèi)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有關(guān)稅收向題

1、承租、承包方承租、承包企業(yè)后，變更原企業(yè)工商登記，并以新登記企業(yè)的名義對(duì)外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其承租、承

包經(jīng)營(yíng)取得的收入，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)作為納稅人，繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，但不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2、承租、承包方仍以被承租、承包企業(yè)名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不變更原企業(yè)工商登記，對(duì)承租、承包方按如下情況分別

對(duì)待：

（1）承租、承包方對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，即承租承包經(jīng)營(yíng)后仍按符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定

的企業(yè)財(cái)會(huì)制度進(jìn)行核算，帳冊(cè)健全，能夠正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的，以出租、出包方為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。承租、

承包方對(duì)其按合同（協(xié)議》所取得的收入奐有所得稅納稅?義務(wù)。

（2）承租、承包方布.獨(dú)立生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，定期向出租、出包方上繳承包費(fèi)或租金的.也即對(duì)承租、承

包的經(jīng)昔成果擁有所有權(quán)的，則承租、承包方對(duì)與生產(chǎn)、經(jīng)甘有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅負(fù)有納稅義務(wù)。

（五）飲食業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收問題

1、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售酒水、飲料等食

品給顧客的，不管顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物局部的收入均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例

實(shí)施細(xì)則》第六條和《營(yíng)業(yè)中兌暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條關(guān)于兼營(yíng)行為的征校規(guī)定征收增值桎。

3、專門牛.產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

第四篇稅收優(yōu)惠

一、各種稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅減免

1、不定期免稅工程

（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）向社會(huì)收購的古舊圖書：

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（8）個(gè)人銷售自己使用過的物品（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外）；

（9）單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽

車以外）；

（10）殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)：

（11）糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)：

國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售糧食：

其它糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧。

（12）以局部資源綜合利用產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品：

（13）局部農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；

（14）五大類飼料產(chǎn)品；

（15）黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金；

（16）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研的；

（17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）；

（18）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購的廢舊物資。

（19）納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)未超過原值的。

2、定期免稅工程

定期免稅工程以國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局公布工程為準(zhǔn)。

3、外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅管理：

Q）享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、

中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。

外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者三投入的資本金必須到達(dá)企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。

本市外商投資企業(yè)，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次

購置國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，到本市進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。企業(yè)取得出口貨物退（免）

稅登記證后，方可申請(qǐng)辦理購進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)。

（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)）

中規(guī)定的《外國(guó)投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類）的投資工程，在國(guó)內(nèi)采購的設(shè)備。

對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資工程不予免稅的進(jìn)II商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資工程不予免稅的進(jìn)口商品目錄》

在國(guó)內(nèi)采購的設(shè)備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。

（3）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：

必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資利無形資產(chǎn)投資；

必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1FI以后購進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。

（4）購進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額

;增值稅專用發(fā)票注明的金額X增值稅稅率

（5）對(duì)外商投謊企業(yè)購進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)受監(jiān)管，監(jiān)管期為五年,在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)

生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為政，應(yīng)補(bǔ)征其已退稅款。

4、出口貨物退（免）稅

（1）外貿(mào)、工貿(mào)和其它貿(mào)易型公司應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。

對(duì)庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依以下公式計(jì)算：

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均進(jìn)價(jià)X退稅率

凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按以下公式計(jì)算確定：

進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1+征收率）X退稅率

其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依僧值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。

（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅方法；

“免、抵、退”稅方法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)

銷貨物的應(yīng)納稅額；"退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂

完的局部予以退稅。

（3）外貿(mào)、工貿(mào)和其他外貿(mào)型公司出II和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的

貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算。凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)

關(guān)的數(shù)量計(jì)算。其計(jì)算退稅的公式為：

應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）

X稅率（單位稅額）

生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。

出口貨物的銷售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。

（二）消費(fèi)稅減免

納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。

（三）營(yíng)業(yè)稅減免

可以免征營(yíng)業(yè)稅的主要工程有：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)效勞、婚姻介紹、殯葬效勞；

（2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；

（3）非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療效勞收入；營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之H起

三年內(nèi)取得的醫(yī)療效勞收入；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生效勞收

入；

（4）普通學(xué)校及經(jīng)地市以上人民政府（含）或同級(jí)教育行政管理部門批準(zhǔn)成立，國(guó)家成認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各

類學(xué)校提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水

生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（6）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文化保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票

收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

（7）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入；

（8）單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)

轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)務(wù)取得的收入；

（9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的；

（10）學(xué)校舉辦的符合條件的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)）,

暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（11）符合條件的民政福利企業(yè)，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%（含35%）以上

的，其從事“效勞業(yè)”稅目范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)（廣告業(yè)除外），暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（12）對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）

的保費(fèi)收入。

（13）個(gè)人銷售自有普通住房免征營(yíng)業(yè)稅。

（14）對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改本錢價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向本單位職工出售住房取得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)

稅八

（15）對(duì)高校后勤實(shí)體及社會(huì)性投資者經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓，獲得租金收入至2005年12月31日止免征營(yíng)業(yè)稅。

（16）對(duì)新辦的效勞型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職

工總數(shù)30%以上（含30%）,并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月

1日至2005年12月31日）

（17）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的,

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）

（四）企業(yè)所得稅減免

1.關(guān)于勞動(dòng)就業(yè)效勞企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、充裕職工、充裕人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡(jiǎn)稱充裕人員）占

企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認(rèn)定為勞動(dòng)就業(yè)效勞企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)

人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可減半征收企業(yè)所得稅兩年。

2.關(guān)于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

對(duì)民政福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收企業(yè)所得稅，凡安置

“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)10%以上未到35%的減半征收企業(yè)所得稅。

“四殘〃人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3.關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)效勞業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年至第

二年免征企業(yè)所得稅。

對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民效勞業(yè)、飲食

業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開辦之日起可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。

為了安置隨軍家屬而新辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之口起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

4.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15$的稅率征

收企業(yè)所得稅。

國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)'業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起免征企業(yè)所得稅兩年。

5.關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠

企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用II錄》內(nèi)的資源

作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之口起，免征企業(yè)所得稅五年。

企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤桿面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,

免征企業(yè)所得稅五年。

為處理利用其它企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，可減征或者免

征企業(yè)所得稅一年。

對(duì)專門生產(chǎn)《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)開展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的設(shè)備、產(chǎn)品的企業(yè)及其獨(dú)立核算盈

虧的分廠、車間，年度凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；企業(yè)使用《當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)開展的環(huán)保產(chǎn)

業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取加速折舊方法。

6.關(guān)于校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠

凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅。

7.關(guān)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造工程的企業(yè)，其工程所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%,可以

從企業(yè)技術(shù)改造工程設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅

額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額缺乏抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增

的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過五年。

8.關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展的優(yōu)惠政策

對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含0.8微米）的集成電路生產(chǎn)企業(yè),

經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家

規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為二年.

在20.0年前，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，經(jīng)審核符合有關(guān)條件的，按其取得繳納企業(yè)所得稅后

的利澗40%退還其再投資局部已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

9、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)所得稅減免政策

對(duì)新辦的（指中共中央國(guó)務(wù)院中發(fā)[2002]12號(hào)文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、

改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。下同）

效勞型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外。下同）和商貿(mào)企業(yè)（除從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非

零任業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外。下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職工總數(shù)30%以上（含30%。下同），并與其簽訂

3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗

失業(yè)人員缺乏職工總數(shù)30%,但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年

內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員+企業(yè)職工總數(shù)X100%）

X2o

對(duì)現(xiàn)有的效勞型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員到達(dá)職工總數(shù)30%以上，并與

其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減

征30%。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日

（五）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免

1.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以享受以下減免優(yōu)惠待遇

（1）從事機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）、冶金（不包拈稀有金屬、貢重金屬

開采）、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、

建筑業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）等生產(chǎn)性企業(yè)；直接為生產(chǎn)效勞的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)

設(shè)備、精密儀器維修效勞業(yè)；其他生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（如從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程工程提供勞

務(wù)、飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)的研究和開發(fā)，用自有運(yùn)輸工具和儲(chǔ)藏設(shè)施直接為客戶提供運(yùn)輸、倉儲(chǔ)效勞

的企業(yè)等），經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以從開始獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年

減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

（2）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不興旺的遙遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)在上述免稅、

減稅期滿后，經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的十年之內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)

所得校。

（3）從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以減按15$的稅率征稅，其中經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的,

經(jīng)過企業(yè)申請(qǐng)，企業(yè)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以從開始獲利的年度起，第一年至笫五年免征企業(yè)所得稅，

第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可以享受以下減稅待遇

（1）外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)在享受法定免稅、減說期滿后，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值到達(dá)當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品

產(chǎn)值70%以上的，當(dāng)年可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收。其中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)

可以減按10%的稅率征稅。

（2）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以在以后的

三年之內(nèi)按照稅法規(guī)定的/兌率減半征稅。

3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)（指深加、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)，下同）、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（指經(jīng)過國(guó)

務(wù)院批準(zhǔn)在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，下同）、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)（指被國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)

的市、縣、區(qū)，下同）、國(guó)家新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等區(qū)域內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以享受以下免稅、減稅待

遇：

（1）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)

技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。

（2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的開放城市和

國(guó)家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。

（3）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型

工程，投資在3000萬美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的工程，能源、交通、港口建設(shè)工程的外商投資企