賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

記賬實(shí)操-駕校賬務(wù)處理分錄

一、收入核算案例

團(tuán)購優(yōu)惠報(bào)名

某駕校與企業(yè)合作推出團(tuán)購活動(dòng)，企業(yè)員工組團(tuán)報(bào)名可享受

每人2500元的優(yōu)惠學(xué)費(fèi)原價(jià)3000元），共30人報(bào)名,

款項(xiàng)由企業(yè)統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款一學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)（企業(yè)團(tuán)購）75000

當(dāng)學(xué)員完成科目二培訓(xùn)，駕校按40%進(jìn)度確認(rèn)收入：

借：預(yù)收賬款一學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)（企業(yè)團(tuán)購）30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一培訓(xùn)收入30000

分階段收費(fèi)模式

駕校嘗試新的收費(fèi)策略，學(xué)員報(bào)名時(shí)先交1000元定金，完

成科目一考試后再交1000元，剩余學(xué)費(fèi)在科目三考前結(jié)清。

某學(xué)員按此模式繳費(fèi)，會(huì)計(jì)處理如下：

報(bào)名時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金1000

貸：預(yù)收賬款一學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)（定金）1000

學(xué)員通過科目一：

借：庫存現(xiàn)金1000

預(yù)收賬款一學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)（定金）1000

貸：預(yù)收賬款一學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)（階段款）2000

學(xué)員完成科目三培訓(xùn)：

借：預(yù)收賬款一學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)（階段款）3000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一培訓(xùn)收入3000

二、成本管控案例

教練車維修優(yōu)化

駕校發(fā)現(xiàn)教練車頻繁維修，成本居高不下。經(jīng)分析，部分車

輛老化嚴(yán)重，于是決定逐步淘汰舊車，購置3輛新車共花

費(fèi)450000元,同時(shí)加強(qiáng)車輛日常保養(yǎng)，每月保養(yǎng)費(fèi)用增

加2000元，但車輛故障率大幅降低，維修費(fèi)用從每月

10000元降至3000元。賬務(wù)處理：

購置新車：

借：固定資產(chǎn)一教練車450000

貸：銀行存款450000

每月保養(yǎng)支出：

借：主營業(yè)務(wù)成本一教練車保養(yǎng)2000

貸：銀行存款2000

維修費(fèi)用減少體現(xiàn)為成本節(jié)約，在成本分析報(bào)告中備注說明。

場(chǎng)地利用效率提升

原駕校場(chǎng)地布局不合理，導(dǎo)致部分區(qū)域閑置，租賃成本浪費(fèi)。

重新規(guī)劃后，將閑置區(qū)域改造為模擬考試場(chǎng)地，對(duì)外出租給

其他駕校，每月租金收入5000元，同時(shí)減少了原本用于學(xué)

員模擬考試的額外場(chǎng)地租賃需求,每月節(jié)約租金3000元。

賬務(wù)處理：

收到外租場(chǎng)地租金：

借：銀行存款5000

貸：其他業(yè)務(wù)收入一場(chǎng)地出租收入5000

節(jié)約租金體現(xiàn)為成本節(jié)約，在成本分析報(bào)告中備注說明。

三、費(fèi)用分?jǐn)偘咐?/p>

聯(lián)合招生費(fèi)用

駕校與多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)聯(lián)合開展招生活動(dòng)總費(fèi)用30000元，

按招生人數(shù)比例分?jǐn)?。本次活?dòng)駕校招收學(xué)員40人，總招

生人數(shù)100人。會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用一聯(lián)合招生費(fèi)12000(30000x40^100)

貸：銀行存款12000

設(shè)備共享費(fèi)用

駕校與附近另一駕校達(dá)成設(shè)備共享協(xié)議，共同使用一套先進(jìn)

的駕駛模擬設(shè)備，費(fèi)用每月8000元，按使用時(shí)長分?jǐn)?，?/p>

校使用時(shí)長占60%。賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本一設(shè)備共享費(fèi)4800(8000x60%)

貸：銀行存款4800

四、稅務(wù)處理案例

增值稅減免申報(bào)

駕校符合當(dāng)?shù)卣雠_(tái)的小微企業(yè)增值稅減免政策，某季度

不含稅培訓(xùn)收入80000元，按政策可減免增值稅。會(huì)計(jì)分

錄：

借：銀行存款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一培訓(xùn)收入80000

同時(shí)在增值稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定填寫減免稅申報(bào)表，享受減免。

稅務(wù)稽查調(diào)整

稅務(wù)部門稽查發(fā)現(xiàn)駕校去年有部分收入未及時(shí)確認(rèn)，涉及金

額50000元,補(bǔ)繳增值稅3000元，企業(yè)所得稅12500

元。賬務(wù)處理：

補(bǔ)記收入：

借：預(yù)收賬款一學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)(補(bǔ)記)50000

貸：以前年度損益調(diào)整50000

補(bǔ)繳稅費(fèi)：

借：以前年度損益調(diào)整15500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（補(bǔ)繳）3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)繳）12500

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（補(bǔ)繳）3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)繳）12500

貸：銀行存款15500

會(huì)計(jì)做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，

例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明

細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)

票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,

不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。

對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過

稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張

數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1300元，款項(xiàng)已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）L300

貸：銀行存款11,300

銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）?

17,699.12元

增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12x13%H2,300.88

元

借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88

計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費(fèi)用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科

目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)

發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。

三、期末處理

1.賬項(xiàng)調(diào)整

期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)

整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項(xiàng)：

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元,采用直線法,每月

折舊額=（50,0002,500）+5+12=791.67元：

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸：累計(jì)折舊791.67

分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分?jǐn)偡孔?12,000+12=1,000元

借：管理費(fèi)用1,000

貸：長期待攤費(fèi)用1,000

確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"貸方，成本、

費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利

潤（或凈虧損I

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000

元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000

管理費(fèi)用8,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額「本年利潤”科目余額反

映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃利潤分配未分配利潤〃科

目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，

劃通欄單紅線（本月合計(jì)1通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制

1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、

利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)〃資