資源稅基礎(chǔ)知識點

資源稅的概念與作用資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。其主要目的在于調(diào)節(jié)資源級差收入，促進資源的合理開發(fā)與利用。通過對不同資源條件的企業(yè)征收不同稅額，使得資源開采企業(yè)在公平的環(huán)境中競爭，避免因資源稟賦差異導(dǎo)致的利潤懸殊，從而推動資源行業(yè)的健康發(fā)展。同時，資源稅也有助于國家籌集財政收入，為經(jīng)濟建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。資源稅的納稅人與扣繳義務(wù)人納稅人：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。單位包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人包括個體工商戶和其他個人?？劾U義務(wù)人：收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。具體包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。這些單位在收購未稅礦產(chǎn)品時，有義務(wù)代扣代繳資源稅，以確保稅款足額征收。資源稅的征稅范圍資源稅的征稅范圍涵蓋了礦產(chǎn)品和鹽兩大類。-礦產(chǎn)品：包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦。其中，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油；天然氣是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣；煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；其他非金屬礦原礦是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦；黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦則分別列舉了不同種類的礦石。-鹽：包括固體鹽和液體鹽。固體鹽是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；液體鹽（鹵水）是指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料。資源稅的稅目與稅率資源稅采用從價定率或者從量定額的辦法計征。不同稅目適用不同的稅率。-原油：稅率為銷售額的5%-10%。-天然氣：稅率為銷售額的5%-10%。-煤炭：焦煤每噸8-20元；其他煤炭，即動力煤等，每噸0.3-5元。同時，對煤炭資源稅進行從價計征改革，稅率幅度為2%-10%，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報省級人民政府?dāng)M定。-其他非金屬礦原礦：普通非金屬礦原礦，每噸或者每立方米0.5-20元；貴重非金屬礦原礦，每千克或者每克拉0.5-20元。-黑色金屬礦原礦：每噸2-30元。-有色金屬礦原礦：稀土礦，每噸0.4-60元；其他有色金屬礦原礦，每噸0.4-30元。-鹽：固體鹽，每噸10-60元；液體鹽，每噸2-10元。資源稅的計稅依據(jù)-從價定率征收的計稅依據(jù)：實行從價定率征收的以銷售額作為計稅依據(jù)。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。-從量定額征收的計稅依據(jù)：實行從量定額征收的以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。資源稅的稅收優(yōu)惠-開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。這是考慮到這些原油的使用目的并非直接銷售，而是服務(wù)于開采生產(chǎn)過程，給予免稅優(yōu)惠有助于降低企業(yè)生產(chǎn)成本。-納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。這體現(xiàn)了稅收政策的靈活性和對企業(yè)特殊情況的關(guān)懷，幫助企業(yè)在遭受不可抗力時減輕負(fù)擔(dān)，盡快恢復(fù)生產(chǎn)。-對鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。這是為了促進鋼鐵行業(yè)的發(fā)展，減輕鋼鐵企業(yè)的成本壓力，推動鋼鐵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。資源稅的征收管理-納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)結(jié)算方式不同而有所區(qū)別。采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。-納稅地點：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。-納稅期限：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅