東北制藥集團(tuán)股份有限公司財務(wù)管理制度

（公司第四屆董事會第十八次會議審議通過）

二00八年二月三日

總則第一章

第一條

為了規(guī)范東北制藥集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”）的會計

核算和財務(wù)管理，真實、完整地提供財務(wù)會計信息，以滿足信息

使用者的需要，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共

和國會計法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》

及國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和管理要求,

制定本制度。

第二條

公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置

會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員。公司總部設(shè)立財務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、

協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會計核算和財務(wù)管理工作；各企

業(yè)及子公司單獨(dú)設(shè)置財務(wù)部，負(fù)責(zé)本部門或本公司的會計核算和

財務(wù)管理工作，并向公司財務(wù)部報告工作。

第三條

本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。

第四條

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立健全財務(wù)管理制度，不

斷規(guī)范各項管理基礎(chǔ)工作，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

現(xiàn)金流量，依法計算和繳納國家稅收，接受上級有關(guān)部門的檢查

監(jiān)督。

第五條

公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立和完善財務(wù)預(yù)算及成本管理體

系，健全預(yù)測、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集

和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項資產(chǎn),

努力提高經(jīng)濟(jì)效益；真實、完整地提供財務(wù)會計信息，按上市公

司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時披露財務(wù)會計信息。

公司財務(wù)管理職責(zé)

第二章

第六條

在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會計核算和財務(wù)管理；宣傳、貫

徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計制度；按照國家稅法的規(guī)定，

組織公司的稅收核算和管理。

第七條

根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情

況，制定內(nèi)部會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督

各單位貫徹實施。

第八條

為公司的經(jīng)營決策提供真實、完整的財務(wù)會計信息，參與公司的

生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，組織編制公司的全面

財務(wù)預(yù)算和參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成本管理基礎(chǔ)工

作，制訂和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測、核算、分析和考

核，努力降低成本，提高效益。

第九條

實施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金，

優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金

使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。

第十條

及時、完整地編制公司財務(wù)決算，如實地反映公司的財務(wù)狀況、

經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計

信息。組織財務(wù)會計報告的審計，按照國家證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定和

要求披露財務(wù)會計報告。

第十一條

建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用

會計檔案。

第十二

條組織公司會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財會人員的業(yè)務(wù)素

質(zhì)和管理水平。

公司財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第三章

第十三條

公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計人員應(yīng)根據(jù)《企

業(yè)會計準(zhǔn)則》和公司財務(wù)管理的要求，及時填制會計憑證，登記

會計賬薄，編制財務(wù)會計報表。

第十四條

公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度（物資消

耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄，并

裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

第十五條

建立和完善公司的計量驗收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存

貨必須做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確。

第十六條

建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時進(jìn)行，并定

期、不定期的進(jìn)行財產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證

相符。

第十七條

建立財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會計核算資

料的真實、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理

制度及財務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付

款手續(xù)。

第十八條

建立和完善會計核算的基礎(chǔ)工作，健全財務(wù)指標(biāo)的分解落實、監(jiān)

督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動分析例會，

對公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析。

會計信息的質(zhì)量要求

第四章

第十九條

公司的會計核算和財務(wù)管理必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和公

司有關(guān)管理制度的規(guī)定。

第二十條

公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公司財務(wù)狀況和

經(jīng)營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使

用者進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。會計信息的相關(guān)性

對會計信息使用者應(yīng)具備預(yù)測價值、反饋價值、及時性三方面的

作用。同時，會計信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要。

在會計信息未對外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會計信息的

保密工作。

第二十一條

公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證的，即會計信息應(yīng)具

有可靠性。

公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

生的合法憑證為依據(jù)，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)

金流量，做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料

可靠、操作規(guī)范。會計記錄和報告不加任何掩飾，向信息使用者

提供真實、完整的會計信息。

第二十二條

會計核算必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計憑證、會計賬

薄、財務(wù)會計報表及其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，提供

的會計信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。

第二十三條

會計核算必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會計核

算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動，但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理

的需要，如有必要變動，應(yīng)將變動情況和原因，變動后對公司財

務(wù)狀況和經(jīng)營成果的累積影響額，在會計報告附注中子以披露，

會計核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會計信息具有

可比性。

貨幣資金的核算與管理

第五章

第二十四條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、

其他貨幣資金。

第二十五條公司設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其他金

融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第二十六條庫存現(xiàn)金管理制度

（一）公司現(xiàn)金的使用范圍

I、支付職工工資、獎金、津貼；

2、支付個人的勞動報酬；

3、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個人的其他支

出；

4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

5、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為2,000元）；

6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；

7、結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報經(jīng)財務(wù)部審核批準(zhǔn)。

（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定

1、公司庫存現(xiàn)金限額由財務(wù)部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)

合公司的具體情況核定，并報開戶銀行批準(zhǔn)。公司的庫存現(xiàn)金限

領(lǐng)一般為3—5天的支用量。

2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，

不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時，必須及時送存銀

行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫存現(xiàn)金不足時向開戶銀行提

取。

（三）現(xiàn)金收支的日常管理

1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金

收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金

管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行；

2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或

從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；

3、公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)

金時，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開支范

圍。

4、因生產(chǎn)急需或采購地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況

必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的，報經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)財

務(wù)部批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。

（四）現(xiàn)金的核算和清查

1、公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時，應(yīng)根據(jù)會計人員填制的,

經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對支付款項

進(jìn)行核對無誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬,

做到日清月結(jié)，賬款相符；

2、會計人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日

記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符；

3、為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯，

財務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財務(wù)人員每月終了后應(yīng)會同出納人

員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員

變動或其他異常情況應(yīng)隨時對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)

查明原因及時處理。

（五）現(xiàn)金（貨幣資金）的內(nèi)部控制制度

為加強(qiáng)貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、

會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的

崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。

I、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制

定的，具體是：

⑴貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員

不得接觸。

(2)出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登

記和保管工作。

⑶出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分

離。

⑷出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制

度。

(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人

員保管，應(yīng)實行印鑒分管制度。

(6)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與

銀行存款對賬的人員相分離。

2、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，

領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人簽字；

收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對空白銀行

結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。

3、對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在

原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。

4、對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的

有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實相符。出納人員在辦

理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不

在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入

的現(xiàn)金以私人名義存儲或保留帳外公款，設(shè)立小金庫。

5、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長期從事出納工

作。

第二十七條銀行存款管理制度

（一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定

1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除《現(xiàn)金管理

暫行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國人民銀行總行發(fā)布的

《銀行結(jié)算辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得

直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。

2、公司對資金實行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生

產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結(jié)算賬戶。

3、根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、

支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行

結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借

銀行帳號，不得為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)

空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款

憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。

4、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會計人員對于收

到外來銀行結(jié)算票據(jù)時要按照票據(jù)法的規(guī)定，對結(jié)算票據(jù)的要素

進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算

7業(yè)務(wù)。及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整

有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手

續(xù)。

（二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定

1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記

賬。

2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬，

每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按

公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣

金額和折合率。

3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行

余額對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)賬項必須逐筆查明原因，督促經(jīng)

辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實相

符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行

存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。

4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章

的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要

求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。

5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五

日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的

備用金，將公款移作他用，特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說明原因

后報財務(wù)部批準(zhǔn)。

6、其他貨幣資金由財務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺賬進(jìn)

行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時，

應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計劃，經(jīng)財務(wù)部審核同意后方

可辦理存款手續(xù)。

第二十八條外幣業(yè)務(wù)核算方法

（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計價或結(jié)算的交

易。包括：買入或賣出以外幣計價的商品或勞務(wù)；借入或借出外

幣資金；其他以外幣計價或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時,

應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。

（二）對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，在即期匯率波動不大時，按與交易發(fā)

生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期

匯率波動較大時，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬

本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按

資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條

件的，按借款費(fèi)用資本化的原則處理；其余的均計入當(dāng)期的財務(wù)

費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易

發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負(fù)債表

日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期

匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。

8

本公司采用的即期匯率為當(dāng)日國家外匯管理局公布的匯率中間

價。

應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理第六章

第二十九條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的范圍

公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、

預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按不同客

戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。

第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的內(nèi)容

（一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理

1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括

銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。

2、公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時要

按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗

收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票

日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或

單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以

及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在

“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。

3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向

銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購

款等。

4、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求,

應(yīng)收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)

管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺賬。

5、票據(jù)的貼現(xiàn)由財務(wù)部辦理。根據(jù)公司資金的實際需要，由財

務(wù)部提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實施。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填

制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行

認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交

接。

6、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。

（二）應(yīng)收賬款的日常管理

1、應(yīng)收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購

貨單位收取的款項。

2、財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了，將已

確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確保總賬、明細(xì)賬相符，對

超過信用回款期不回款的客戶進(jìn)行預(yù)警，并及時辦理對帳，把拖

欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷售、信用風(fēng)險管理處等責(zé)任部門，督

促經(jīng)辦人員及時進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。

3、每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對賬齡較長又不

能收回的應(yīng)收賬款要查明

9原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，按規(guī)定程序報公司總經(jīng)

理辦公會議或董事會及股東大會批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷提取的

壞帳準(zhǔn)備。

4、應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備

（1）對于單項金額重大的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,

下同），于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測試。有客觀證據(jù)表明其

發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差

額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

2)公司確定對應(yīng)收款項按帳齡分析法和個別認(rèn)定法計提減值準(zhǔn)

備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體

提取比例為：賬齡為信用期內(nèi)不計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為信用期以

上-1年以內(nèi)按2%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為1-2年的，按5%計提

壞賬準(zhǔn)備；賬齡為2-3年的，按20%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為3-4

年的，按30%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為4-5年的，按40%計提壞

賬準(zhǔn)備；賬齡在5年以上的，按50%計提壞賬準(zhǔn)備。(

(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。

存貨的核算與管理第七章

第三十一條存貨核算與管理的范圍

存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或

商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生

產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材

料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成

品、委托加工物資等。

第三十二條存貨的計價

公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價：

1、購入的存貨入賬價格包括：買價、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、

包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用

及其他費(fèi)用。

2、自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成

本。

3、委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際

成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卻費(fèi)、保險以及按規(guī)定計入成本

的稅金等費(fèi)用作為實際成本。

4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，

但合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作

為其入賬價值。

5、盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價

格。

6、接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：

(1)捐贈方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，

按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上

10應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價值。

(2)捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場

的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相

關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的,

應(yīng)按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價

值。

7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存

貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關(guān)的會計準(zhǔn)則。

第三十三條存貨的核算方法

1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用

實際成本計價。

2、庫存商品按照實際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進(jìn)先出法,

其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。

3、公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時均采用一次攤銷

法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計入成本費(fèi)用。

4、存貨跌價準(zhǔn)備的計提和核銷方法：

期末存貨計價原則及存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：

期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，并按個別存貨逐項

比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個別存貨可變現(xiàn)凈值低于個

別存貨成本，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。

存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估

計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相

關(guān)稅金后的金額。

5、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。

每年至少進(jìn)行實地盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、

盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進(jìn)行分析，并上報

財務(wù)部；財務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報總經(jīng)理辦公會議或董事會

和股東大會審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，

進(jìn)行帳務(wù)處理。

金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第八章

第三十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類1、本公司按投資目的和

經(jīng)濟(jì)實質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融

資產(chǎn)、應(yīng)收款項、持有至到期投資四類。2、金融負(fù)債在初始確

認(rèn)時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計量且其變

動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他

11金融負(fù)債。

第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計量方法1、公司

成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初

始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，按照公允價值計量；對于以公允

價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交

易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)

債，相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額。2、公司按照公允價值對

金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)

生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：

(I)持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項采用實際利率法，按攤

余成本計量；

(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工

具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的

衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。3、公司采用實際利率法，按攤

余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計量，但下列情況除外：

(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公

允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時可能發(fā)生的交易費(fèi)

用；

(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工

具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本

計量；

(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融

負(fù)債的財務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計

入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)

現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實際

利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進(jìn)行

后續(xù)計量。

第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法1、公司已

將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，

終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險

和報酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認(rèn)為

一項金融負(fù)債。2、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)

上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理：

(1)放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；

(2)未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)

的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。3、金融資產(chǎn)

整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期

損益：

12

(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；

(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值

變動累計額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，

將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確

認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?/p>

金額的差額計入當(dāng)期損益：

(1)終止確認(rèn)部分的賬面價值；

(2)終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值

變動累計額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。

第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法1、存

在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報價確定其公

允價值；2、不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值

技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易

中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價

值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等)確定其公允價值；3、

初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格

作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。

第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計提方法1、資產(chǎn)負(fù)

債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以

外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)

行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信

用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試；單獨(dú)測試未發(fā)生減

值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括

在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。2、

按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值

的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算確

認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很

小的，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折

現(xiàn)。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)

益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算

的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)

的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流

量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損夫，4、可供出售

金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非

暫時性時，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計入所有者權(quán)益的公允

價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失。

13

第三十九條涉及對外投資項目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)

議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可對外正式

簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資

資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其

他有效憑據(jù)。

第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公

司等獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司

自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上

人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的

存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期

等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。

第四十一條財務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動進(jìn)行完整的會

計記錄，進(jìn)行詳盡的會計核算，按每一個投資項目分別設(shè)立明細(xì)

賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。

長期股權(quán)投資的核算與管理第九章

第四十二條長期股權(quán)投資初始投資成本的確定1、同一控制下的

企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債

務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并

方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投

資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面

值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留

存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支

付的合并對價的公允價值和各項直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資

成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長期股權(quán)投資初始投資成本的

確定：

(1)以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投

資成本，實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股

利，按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的

差額，作為初始投資成本；

(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值

作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚

未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤；

(3)投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始

投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在確定投資者

投入的長期股權(quán)投資的公允價值時，在該權(quán)益性投資存在活躍市

場的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場

的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照

一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價值作為其公允價

值。

第四十三條長期股權(quán)投資的核算方法

141、成本法對實施控制的長期股權(quán)投資(公司持有的對子公司

的投資)采用成本法核算，在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)

行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有

報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算;

2、權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)

投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)?/p>

被投資企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中

沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成

本法核算。并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按成本法

核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施

共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并

以成本法下長期股權(quán)投資賬面價值或按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號

--金融工具確認(rèn)與計量》確定的投資賬面價值作為按權(quán)益法核

算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大

影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)

營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；

對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠

控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大

影響。

第四十四條長期股權(quán)投資的管理方法1、公司長期股權(quán)投資的確

定，由主管職能部門根據(jù)市場分析，投資方式及投資回報率等方

面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項申請，經(jīng)公司董事會（或股

東大會）審批后，財務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對審核無

誤后子以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2、公司章程規(guī)

定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對外進(jìn)行投資，因生產(chǎn)經(jīng)

營發(fā)展需要，必須由子公司直接對外投資的，應(yīng)遵循公司章程的

有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報公司董事會（或股東

大會）決策批準(zhǔn)，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，

子公司才能辦理對外投資的相關(guān)事宜。

第四十五條長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本

法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長

期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時

市場收益率對預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價

值之間的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備；其他投資，當(dāng)存在減值

跡象時，按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準(zhǔn)

備。

15

固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第十章

第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商

品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可

能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資

產(chǎn)。

第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍（一）公司固定資產(chǎn)

實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作

由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門負(fù)責(zé)日常管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)公

司固定資產(chǎn)的核算，及時做好固定資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折

舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。（二）公司固定

資產(chǎn)投資項目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會或股東大會大會

批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門實施，財務(wù)部負(fù)責(zé)工程項目

投資的核算。（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計劃的審

定工作，針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計

劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后組織實施。財務(wù)部門根據(jù)大、

中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費(fèi)用，計入成本費(fèi)用。（四）

固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé)，財務(wù)、審

計部門參與。

第四十八條固定資產(chǎn)計價（一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。

（二）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使

固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)

的其他支出。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（四）投資者投

入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，合

同或協(xié)議約定價值不公允的按公允價值入賬。（五）非貨幣性資

產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的

會計準(zhǔn)則確定。（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃

資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。（七）

在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價值

減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該

項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。

（八）接受損贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值

161、捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的,

按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值。2、

捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場

的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付

的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價值；如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活

躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值，作為入賬價值。（九）在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同

類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去該項固定資產(chǎn)的新舊程度估

計的價值損耗后余額，作為入賬價值。

13.57%-15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計提折舊的

基本原理計算確定。（二）計提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、固定資

產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，

從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下

月起停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是

否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資

產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工

決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價值為基礎(chǔ)計提折舊；待辦理竣工

決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計

提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對

固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固

定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計估計

變更，按有關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理。3%—5%

6—72.21%—9.5%設(shè)備及運(yùn)輸3%—5%

10-43）房屋及建筑物年折舊率（％預(yù)計凈殘值

折舊年限（年）第四十九條固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定

資產(chǎn)折舊采取加速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定

資產(chǎn)一致的折舊方法）。結(jié)合公司的實際情況，在不考慮計提固

定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計使用

年限和預(yù)計凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的3%-5%）如下：固定資

產(chǎn)類別

第五十條固定資產(chǎn)清理

公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，公

司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤

盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”,

各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序

報經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報公司財務(wù)部，由財務(wù)部匯總后

報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準(zhǔn)，

17在期末結(jié)賬前處理完畢。財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定上報相關(guān)主管

部門批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)稅前扣除事項。

第五十一條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計

提。

無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用核算與管理第十一章

第五十二條無形資產(chǎn)的核算與管理（一）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有

或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利

權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。（二）無形資產(chǎn)按成

本進(jìn)行初始計量計價：1、外購無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入

賬，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本,

應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，在合同或協(xié)議約定價

值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬；3、通過非

貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成

本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會計準(zhǔn)則確定。4、企業(yè)取得的土地使

用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房

等地上建筑物時，土地使用權(quán)的價值不與地上建筑物合并計算其

成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分

別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分

土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作

為固定資產(chǎn)核算；對于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增

值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開發(fā)項目研

究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)

階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完

成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）

具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在

市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證

明其有用性；

⑷有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資

產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

⑸歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。自行開

發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的

實際成本入賬。

18（三）無形資產(chǎn)攤銷I、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法

定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷,

能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命

有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期

限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無

形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)

期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷，無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，采

用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年

均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測試。4、無

形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確

認(rèn)時止的期限內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損

益。某項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)

實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5、無形資

產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備

的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。使

用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：

有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)，可以根

據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命

結(jié)束時很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時，對使用壽命有

限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用

壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。（四）

無形資產(chǎn)的處置

公司將無形資產(chǎn)出售時，應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價

值的差額計入當(dāng)期損益。

公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿

足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成

本。

如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形

資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。（五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能

力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第五十三條長期待攤費(fèi)用的核算與管理

長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開

辦費(fèi)外的其他各項費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤

銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。公司長期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核

算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。

19

負(fù)債的核算與管理第十二章

第五十四條負(fù)債的分類（一）負(fù)債是指過去的交易、事項形成的

現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公

司借入資金以及應(yīng)付未付款項等。負(fù)債應(yīng)按其流動性分為流動負(fù)

債和長期負(fù)債。（二）流動負(fù)債是指將在1年以內(nèi)或超過I年的

一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬

款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付

款及1年內(nèi)到期的長期借款等，（三）長期負(fù)債是指償還期限在

I年或超過I年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)

付債券、長期應(yīng)付款等。

第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或

其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。1、公司通過

金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)

公司董事會審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)；2、財務(wù)部指定

專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案；3、財務(wù)部應(yīng)按借款種類及借款合

同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借

款的歸還，正確計算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾ⅰⅰ?/p>

第五十六條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交

易中對外發(fā)生債務(wù)時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)

承兌匯票。I、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管

理。除按制度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公

司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)

的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人（或單位名

稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前

應(yīng)將款項足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好信譽(yù)。3、應(yīng)付票據(jù)

到期付清時，應(yīng)及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注

銷。

第五十七條應(yīng)付職工薪酬的核算與管理

職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式的報酬

以及其他相關(guān)支出。1、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容：

（1）應(yīng)付工資包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，各財務(wù)部門對

應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依

據(jù)。

20

（2）職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實列支。職工

福利費(fèi)的使用，年初要編制收支預(yù)算計劃，年底要編制使用決算

報告。

（3）社會保險費(fèi)用包括醫(yī)療保險費(fèi)（基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保

險、個人賬戶啟動資金）、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷

保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等；財務(wù)部門對社會保險費(fèi)的核算以規(guī)定的

計繳比例計提，按經(jīng)公司勞動保險部門審核的社會保險費(fèi)支付結(jié)

算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算。

（4）住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國家有關(guān)規(guī)定有關(guān)

比例計提。2、職工薪酬的列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供

服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職

工勞動關(guān)系的補(bǔ)貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對象，分別下列

情況處理（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入

產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（生產(chǎn)工人的薪酬直接計入產(chǎn)品成本；輔助

部門及管理人員的薪酬通過制造費(fèi)用歸集后，分配計入產(chǎn)品成

本）.（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入固定

資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本；（3）上述（1）和（2）兩項之外的其

他職工薪酬按所屬部門性質(zhì)，分別計入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。3、

職工薪酬的會計處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)

設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容,

并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失

業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、公積金、非貨幣性福利、

工會經(jīng)費(fèi)及其他明細(xì)分類核算。

第五十八條其他應(yīng)付款項的核算與管理1、公司財務(wù)部門對應(yīng)付

款項要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠款對象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明

細(xì)賬；2、對已入賬的應(yīng)付款項要定期與對方單位進(jìn)行核對，如

有差錯應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致。3、對確實無法支付的

應(yīng)付款項，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第五十九條借款費(fèi)用的核算方法1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤

銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如

下：（1）公司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的

資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他

借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損

、八

o

21（2）符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建

或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、

投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2、借款費(fèi)用資本化期間（1）當(dāng)同

時滿足下列條件時，開始資本化：1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2）借

款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所

必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（2）暫停資本化：若符合

資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且

中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費(fèi)用的資本化；中斷期間發(fā)

生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重

新開始。（3）停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件

的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用停止資本

化。3、借款費(fèi)用資本化金額（1）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條

件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費(fèi)

用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行

暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金

額；（2）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借

款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘

以占用一般借款的資本化率（加權(quán)平均利率），計算確定一般借

款應(yīng)予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利

息資本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（3）

外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資本

化。（4）專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或生產(chǎn)的符合資

本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予

以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入

當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時計入當(dāng)期損

、八

o

資產(chǎn)減值管理第十三章

第六十條在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)（除存貨、在活躍市場中沒

有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資、采用公允價

值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的

資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資

產(chǎn)以外的資產(chǎn)）是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項

資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額；難

以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組

或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。

22

第六十一條可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公

允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與該單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組

合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

第六十二條單項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按單項資

產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資

產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)其相應(yīng)

的減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中

商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其

他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬

面價值；以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，作為各單項資產(chǎn)（包括商譽(yù)）

的減值損失，計提各單項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

成本核算與管理第十四章

第六十三條成本管理的原則：（一）公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管

理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的

重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實可行的目標(biāo)成本指

標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實和考核。（二）以公

司經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù)確定目標(biāo)成本指標(biāo)。（三）加強(qiáng)成本開支的

事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺

對成本形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)

的實現(xiàn)。（四）各單位應(yīng)根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管

理要求，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地核算成本，不得弄虛作假，

以估計成本、預(yù)算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本，

也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。（五）加

強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體

系，降成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法按

月進(jìn)行考核。

第六十四條建立健全成本管理的基礎(chǔ)工作（一）各單位要進(jìn)一步

加強(qiáng)和完善成本核算的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要

求，制定先進(jìn)、合理的原材料、燃料、動力、輔助材料等消耗定

額及費(fèi)用定額；配置完備的計量檢測設(shè)施和制定嚴(yán)格的計量檢測

制度，各種財產(chǎn)物資的進(jìn)出必須做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確，對財

產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)清查，不斷完善各項原始記

錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。

23（二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規(guī)定,

正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界

線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、

在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。

第六十五條成本核算對象及核算方法（一）公司按照對外銷售、

轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中間體及自制半成品確定成本計算

對象。（二）公司成本核算采用一級核算模式，即針對不同成本

核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費(fèi)用等一次性歸集

和確認(rèn)完畢，并按實際價格體系計算產(chǎn)品成本。（三）根據(jù)公司

生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。1、公司的成本、

費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項耗費(fèi)。其中，直接材料、

直接工資、動力費(fèi)用和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。2、成本、

費(fèi)用應(yīng)按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的

直接材料、直接工資、動力費(fèi)用，直接按成本計算對象計入成本,

制造費(fèi)用等不能直接計入成本核算對象的費(fèi)用，按共耗費(fèi)用歸

集，并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象。3、公司在生產(chǎn)經(jīng)

營過程中發(fā)生的其他各項費(fèi)用，應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費(fèi)

用。

第六十六條期間費(fèi)用的核算和管理（一）公司的期間費(fèi)用包括管

理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。其開支范圍包括二1、管理費(fèi)用

的開支范圍：

管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包

括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或

應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（行政管理部門職工工資、福利費(fèi)、

折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等），董事會費(fèi)

（包括董事會員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）工會經(jīng)費(fèi)，職工教育

費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金及費(fèi)用（包括房產(chǎn)稅、車船使用費(fèi)、土地

使用費(fèi)、印花稅），失業(yè)保險金、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴

訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、研究開發(fā)費(fèi)等。2、財務(wù)費(fèi)

用的開支范圍：

企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、

匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等。3、銷售費(fèi)用的開支范圍：

公司在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)

用，包括銷售人員工資、各項附加費(fèi)、開發(fā)費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、

裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)、出口

商品代理費(fèi)以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬

等。

24

（二）期間費(fèi)用的管理控制辦法：1、期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)

算管理，公司根據(jù)各部門管理的特色及預(yù)算控制的要求，核定各

部門的年度費(fèi)用定額及相關(guān)費(fèi)用政策，并分解落實到各費(fèi)用責(zé)任

單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。2、各部門日常費(fèi)用支出的報銷控

制，在費(fèi)用定額內(nèi)，由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)部門報銷；因

生產(chǎn)經(jīng)營需要必須開支的非定額內(nèi)的費(fèi)用，按預(yù)算管理辦法確定

的審批程序執(zhí)行。3、每月末，財務(wù)部統(tǒng)計匯總各部門費(fèi)用完成

情況，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核。

所有者權(quán)益的核算與管理第十五章

第六十七條根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》規(guī)定，所有者權(quán)

益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有的剩余權(quán)益（也稱凈資

產(chǎn)），是所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。包括股本（或?qū)嵤召Y本）、

資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。

第六十八條股本的管理（一）公司的股本，是通過發(fā)行股票募集

資本取得的，或經(jīng)公司股東大會決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成。公司

的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊

會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制

度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)

另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（二）股份公司的股本除下列情況外，

不得隨意變動：1、公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增

資的，在實際取得股東增資時登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計

處理。2、公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)

還股款或注銷股本時登記入賬，采用收購，本公司股票方式減資

的，按注銷股票的面值?？傤~減少股本，購回股票支付的價款超

過面值。總額的部分，依次減少資本公積和留有收益，反之，則

作相反處理。

第六十九條資本公積的管理（一）資本公積項目公司資本公積項

目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類：1、股本溢價，是

指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；2、

其他資本公積，主要是指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主

要包括：（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)

投資差額；（2）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例

不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變

動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額；

25（3）將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)?/p>

可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異；（二）

資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公

積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會審議通過。

第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公

積、任意盈余公積兩部分。1、根據(jù)《公司法》和《公司章程》

規(guī)定，按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累

積達(dá)注冊資本的50%時可不再提取。2、任意盈余公積金，按《公

司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。（二）盈余

公積金的用途1、彌補(bǔ)虧損。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公

司董事會提議，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。2、轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金

轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手

續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留

存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%o3、分派現(xiàn)金

股利。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會特別決議。按現(xiàn)有

規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：（1）若企業(yè)有

未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后仍有結(jié)余的，方可分配

股利；（2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值

的6%；（3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%；

（4）企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配

股利，可以用盈余公積補(bǔ)到6%,但分配股利后的盈余公積不得

低于注冊資本的25%。；

第七十一條未分配利潤，是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利

潤。

第十六章營業(yè)收入的核算與管理

第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)

務(wù)中取得的收入。

第七十三條公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時，確認(rèn)營業(yè)收入：（一）

商品銷售1、銷售商品在同時滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報

酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)

管理權(quán)，也不再對已售出的商品實施有效控制；3、收入的金額

能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；

264、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)商

品銷售收入的實現(xiàn)。（二）提供勞務(wù)1、提供勞務(wù)交易的結(jié)果在

資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地

計量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確

定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工

百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測量確定提供勞

務(wù)交易的完工進(jìn)度。2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不

能夠可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償，按

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)

勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)

發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。（三）讓渡資

產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流

入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。其

中：（1）利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際

利率計算確定；（2）使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)

時間和方法計算確定。

第七十四條銷售合同的簽訂與管理1、公司產(chǎn)品的銷售由銷售處

負(fù)責(zé)，銷售處應(yīng)按市場情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的

有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。2、產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、

完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產(chǎn)品合同簽

訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。對已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊，

妥善保管。

第七十五條營業(yè)收入的核算1、公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際

價款記賬。本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)

結(jié)轉(zhuǎn)與本月營業(yè)收入相關(guān)的營業(yè)成本，稅金和費(fèi)用。2、銷售實

現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關(guān)部

門處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和財務(wù)部及其他相關(guān)部門。3、

已銷貨物退回公司后，由銷售處辦理入庫手續(xù)，并妥善保管。4、

財務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)

部門開具的進(jìn)貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營

業(yè)成本的賬戶處理。憑銷售部門開具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回

貨款的手續(xù)。5、公司在核算營業(yè)收入時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)

稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。

27

利潤及其利潤分配第十七章

第七十六條公司的利潤總額是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的

經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。

公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理。公司按月計算利潤，財務(wù)部

應(yīng)對預(yù)算確定的目標(biāo)利潤完成情況進(jìn)行定期或不定期的預(yù)測和

分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)影響利潤目標(biāo)實現(xiàn)的問題，應(yīng)提

出改進(jìn)的措施和建議，以確保利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。第七十六條公司

實現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按

期繳納所得稅。公司所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法。

第七十七條公司利潤分配

公司繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，

按下列順序分配：1、彌補(bǔ)以前年度虧損，是指超過用所得稅前

利潤抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。2、按10%

提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊資本50%時可不再

提取。3、經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。4、支付普通

股股利。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會審議通過后按普通

股股東持有股份比例進(jìn)行分配。5、公司實現(xiàn)的利潤，不在未彌

補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積

金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的50%o

在進(jìn)行上述分配后尚有剩余，即為公司未分配利潤，可留待以后

年度進(jìn)行分配。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中

單列項目反映。

第七十八條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項的處理錯誤，

包括會計政策重要變更和會計處理重大錯誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶

中相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算,

不作為本年度損益處理。

第七十九條公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及

利潤分配各項目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在有關(guān)財

務(wù)報表中分別予以反映。

財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度第十八章

第八十條會計科目及財務(wù)報表的設(shè)置原則

公司會計科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會計準(zhǔn)則…基本準(zhǔn)則》、《企

業(yè)會計準(zhǔn)則一第1號存貨》等外38號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會計

準(zhǔn)則…應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實際設(shè)置。公司對外報送

的財務(wù)報表種類、格式設(shè)置的原則以《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)

則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-